财务审计工作底稿损益类营业外收入

营营业业外外收收入入实实质质性性程程序序索 引 号：SJ单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截至分类列报A 利润表中记录的营业外收入已经发生，且与被审计单位有关B 所有应当记录的营业外收入均已记录C 与营业外收入有关的金额及其它数据已恰当记录D 营业外收入已记录于正确的会计期间E 营业外收入已记录于恰当的账户F 营业外收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制营业外收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；SJ2E2.检查营业外收入明细科目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清营业外收入与其他收入的界限。SJ2ABC3.检查非流动资产处置利得：应结合相关非流动资产的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。SJ3ABC4.检查非货币性资产交换利得：应结合非货币性资产交换的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。SJ3ABC5.检查债务重组利得：应结合债务重组的审计，检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。SJ3ABC6.检查政府补助：应结合递延收益的审计，审查各项政府补助的批准文件，复核收入的性质、金额、入账事件是否正确SJ3ABC7.检查盘盈利得：应结合相关资产的盘点及监盘资料，检查金额计算是否正确，是否获得必要的审批程序，抽查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理是否符合相关规定。SJ3ABC8.检查捐赠利得：检查相关原始凭证，确定相应的税金是否提取，金额计算及帐务处理是否正确。SJ3ABC9.检查其他营业外收入，结合相关科目的审计，检查入账金额计算及会计处理是否正确。D10.抽取资产负债表前后 天的 张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目应作必要调整。SJ311.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F12.检查营业外收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。检查营业外收入是否按照非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组李德、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等分项披露。营营业业外外收收入入计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）0.000.000.000.000.000.00控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）0.000.000.000.000.000.00需从实质性程序获取的保证程度0.000.000.000.000.000.00计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。营营业业外外收收入入审审定定表表索 引 号：SJ-1SJ-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称本期未审数帐项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、处置非流动资产利得小计-其中：处置固定资产利得-处置无形资产利得-二、非货币性资产交换利得-三、债务重组利得-四、政府补助-五、盘盈利得-六、捐赠利得-七、其他-合计-审计结论：营营业业外外收收入入明明细细表表索 引 号：SJ-2SJ-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期产生营业外收入的来源本期数上期数差异额差异率（%）备注一、处置非流动资产利得小计-0.00%其中：处置固定资产利得-0.00%处置无形资产利得-0.00%二、非货币性资产交换利得-0.00%三、债务重组利得-0.00%四、政府补助-0.00%五、盘盈利得-0.00%六、捐赠利得-0.00%七、其他-0.00%合计-审计说明:营营业业外外收收入入检检查查情情况况表表索 引 号：SJ-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：辅辅助助表表MT项目未审数调整借调整贷审定数上期数分类-合计-营营业业外外收收入入调调整整分分录录汇汇总总索引号：SJ-4单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员