新会计准则会计科目表及科目帐户使用详解(精品收藏)

会会计科科目目和和主主要要账务处理理会会计计科科目目会会计科科目目和和主主要要账务处理理依依据据企企业会会计准准则中中确确认和和计量量的的规定定制制定定，涵涵盖盖了了各各类类企企业的的交交易易或或者者事事项。企企业在在不不违反反会会计准准则中中确确认、计量量和和报告告规定定的的前前提提下下，可可以以根根据据本本单位位的的实际情情况况自自行行增增设、分分拆拆、合合并并会会计科科目目。企企业不不存存在在的的交交易易或或者者事事项，可可不不设置置相相关关会会计科科目目。对于于明明细科科目目，企企业可可以以比比照照本本附附录中中的的规定定自自行行设置置。会会计科科目目编号号供供企企业填填制制会会计凭凭证、登登记会会计账簿簿、查阅会会计账目目、采采用用会会计软件件系系统参参考考，企企业可可结合合实际情情况况自自行行确确定定会会计科科目目编号号。顺序序号号编号号会会计科科目目名名称称顺序序号号编号号一一、资产类类11001库存存现金金70200121002银行行存存款款71200231003存存放放中中央央银行行款款项72200341011存存放放同同业73200451012其其他他货币资金金74201161021结算算备付付金金75201271031存存出出保保证金金76202181101交交易易性性金金融融资产77210191111买入入返返售售金金融融资产782111101121应收收票票据据792201111122应收收账款款802202121123预付付账款款812203131131应收收股股利利822211141132应收收利利息息832221151201应收收代代位位追追偿款款842231161211应收收分分保保账款款852232171212应收收分分保保合合同同准准备金金862241181221其其他他应收收款款872251191231坏坏账准准备882261201301贴现资产892311211302拆拆出出资金金902312221303贷款款912313231304贷款款损失失准准备922314241311代代理理兑付付证券券932401251321代代理理业务资产942501261401材材料料采采购952502271402在在途途物物资962601281403原原材材料料972602291404材材料料成成本本差差异异982611301405库存存商商品品992621311406发出出商商品品1002701321407商商品品进销差差价价1012702331408委委托托加加工工物物资1022711341411周周转材材料料1032801351421消消耗耗性性生生物物资产1042901361431贵金金属属371441抵抵债资产381451损余余物物资391461融融资租租赁资产1053001401471存存货跌跌价价准准备1063002411501持持有有至至到到期期投投资1073101421502持持有有至至到到期期投投资减减值准准备1083201431503可可供供出出售售金金融融资产1093202441511长期期股股权权投投资451512长期期股股权权投投资减减值准准备461521投投资性性房房地地产1104001471531长期期应收收款款1114002481532未未实现融融资收收益益1124101491541存存出出资本本保保证金金1134102501601固固定定资产1144103511602累累计折折旧旧1154104521603固固定定资产减减值准准备1164201531604在在建建工工程程541605工工程程物物资551606固固定定资产清清理理1175001561611未未担担保保余余值1185101571621生生产性性生生物物资产1195201581622生生产性性生生物物资产累累计折折旧旧1205301591623公公益益性性生生物物资产1215401601631油油气气资产1225402611632累累计折折耗耗1235403621701无无形形资产631702累累计摊销641703无无形形资产减减值准准备651711商商誉誉661801长期期待待摊费用用671811递延延所所得得税税资产681821独独立立账户资产691901待待处理理财产损溢溢会会计科科目目名名称称顺序序号号编号号会会计科科目目名名称称二二、负债类类六六、损益益类类短短期期借借款款1246001主主营业务收收入入存存入入保保证金金1256011利利息息收收入入拆拆入入资金金1266021手手续费及及佣佣金金收收入入向向中中央央银行行借借款款1276031保保费收收入入吸吸收收存存款款1286041租租赁收收入入同同业存存放放1296051其其他他业务收收入入贴现负债1306061汇兑损益益交交易易性性金金融融负债1316101公公允允价价值变动损益益卖出出回回购金金融融资产款款1326111投投资收收益益应付付票票据据1336201摊回回保保险责任任准准备金金应付付账款款1346202摊回回赔付付支支出出预收收账款款1356203摊回回分分保保费用用应付付职工工薪薪酬酬1366301营业外外收收入入应交交税税费1376401主主营业务成成本本应付付利利息息1386402其其他他业务成成本本应付付股股利利1396403营业税税金金及及附附加加其其他他应付付款款1406411利利息息支支出出应付付保保单红利利1416421手手续费及及佣佣金金支支出出应付付分分保保账款款1426501提提取取未未到到期期责任任准准备金金代代理理买卖证券券款款1436502提提取取保保险责任任准准备金金代代理理承承销证券券款款1446511赔付付支支出出代代理理兑付付证券券款款1456521保保单红利利支支出出代代理理业务负债1466531退退保保金金递延延收收益益1476541分分出出保保费长期期借借款款1486542分分保保费用用应付付债券券1496601销售售费用用未未到到期期责任任准准备金金1506602管管理理费用用保保险责任任准准备金金1516603财务费用用保保户储金金1526604勘勘探探费用用会会计科科目目和和主主要要账务处理理会会计计科科目目会会计科科目目和和主主要要账务处理理依依据据企企业会会计准准则中中确确认和和计量量的的规定定制制定定，涵涵盖盖了了各各类类企企业的的交交易易或或者者事事项。企企业在在不不违反反会会计准准则中中确确认、计量量和和报告告规定定的的前前提提下下，可可以以根根据据本本单位位的的实际情情况况自自行行增增设、分分拆拆、合合并并会会计科科目目。企企业不不存存在在的的交交易易或或者者事事项，可可不不设置置相相关关会会计科科目目。对于于明明细科科目目，企企业可可以以比比照照本本附附录中中的的规定定自自行行设置置。会会计科科目目编号号供供企企业填填制制会会计凭凭证、登登记会会计账簿簿、查阅会会计账目目、采采用用会会计软件件系系统参参考考，企企业可可结合合实际情情况况自自行行确确定定会会计科科目目编号号。独独立立账户负债1536701资产减减值损失失长期期应付付款款1546711营业外外支支出出未未确确认融融资费用用1556801所所得得税税费用用专项应付付款款1566901以以前前年年度度损益益调整整预计负债递延延所所得得税税负债三三、共共同同类类清清算算资金金往往来来货币兑换衍衍生生工工具具套套期期工工具具被被套套期期项目目四四、所所有有者者权权益益类类实收收资本本资本本公公积盈盈余余公公积一一般般风险准准备本本年年利利润利利润分分配配库存存股股五五、成成本本类类生生产成成本本制制造造费用用劳务成成本本研研发支支出出工工程程施施工工工工程程结算算机机械械作作业二二、主主要要账务处理理资产类类1001库存存现金金一一、本本科科目目核核算算企企业的的库存存现金金。企企业有有内内部部周周转使使用用备用用金金的的，可可以以单独独设置置“备用用金金”科科目目。二二、企企业增增加加库存存现金金，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目；减减少少库存存现金金做做相相反反的的会会计分分录。三三、企企业应当当设置置“现金金日日记账”，根根据据收收付付款款凭凭证，按按照照业务发生生顺序序逐逐笔笔登登记。每每日日终了了，应当当计算算当当日日的的现金金收收入入合合计额、现金金支支出出合合计额和和结余余额，将将结余余额与与实际库存存额核核对，做做到到账款款相相符符。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业持持有有的的库存存现金金。1002银行行存存款款一一、本本科科目目核核算算企企业存存入入银行行或或其其他他金金融融机机构构的的各各种种款款项。银行行汇票票存存款款、银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证保保证金金存存款款、存存出出投投资款款、外外埠埠存存款款等等，在在“其其他他货币资金金”科科目目核核算算。二二、企企业增增加加银行行存存款款，借借记本本科科目目，贷记“库存存现金金”、“应收收账款款”等等科科目目；减减少少银行行存存款款做做相相反反的的会会计分分录。三三、企企业可可按按开开户银行行和和其其他他金金融融机机构构、存存款款种种类类等等设置置“银行行存存款款日日记账”，根根据据收收付付款款凭凭证，按按照照业务的的发生生顺序序逐逐笔笔登登记。每每日日终了了，应结出出余余额。“银行行存存款款日日记账”应定定期期与与“银行行对账单”核核对，至至少少每每月月核核对一一次次。企企业银行行存存款款账面面余余额与与银行行对账单余余额之之间如如有有差差额，应编制制“银行行存存款款余余额调节表表”调节相相符符。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业存存在在银行行或或其其他他金金融融机机构构的的各各种种款款项。1003存存放放中中央央银行行款款项一一、本本科科目目核核算算企企业（银行行）存存放放于于中中国国人人民民银行行（以以下下简称称“中中央央银行行”）的的各各种种款款项，包包括括业务资金金的的调拨、办理理同同城城票票据据交交换和和异异地地跨跨系系统资金金汇划划、提提取取或或缴存存现金金等等。企企业（银行行）按按规定定缴存存的的法法定定准准备金金和和超超额准准备金金存存款款，也也通通过本本科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按存存放放款款项的的性性质进行行明明细核核算算。三三、企企业增增加加在在中中央央银行行的的存存款款，借借记本本科科目目，贷记“吸吸收收存存款款”、“清清算算资金金往往来来”等等科科目目；减减少少在在央央银行行的的存存款款做做相相反反的的会会计分分录。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业（银行行）存存放放在在中中央央银行行的的各各种种款款项。1011存存放放同同业一一、本本科科目目核核算算企企业（银行行）存存放放于于境境内内、境境外外银行行和和非非银行行金金融融机机构构的的款款项。企企业（银行行）存存放放中中央央银行行的的款款项，在在“存存放放中中央央银行行款款项”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按存存放放款款项的的性性质和和存存放放的的金金融融机机构构进行行明明细核核算算。三三、企企业增增加加在在同同业的的存存款款，借借记本本科科目目，贷记“存存放放中中央央银行行款款项”等等科科目目；减减少少在在同同业的的存存款款做做相相反反的的会会计分分录。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业（银行行）存存放放在在同同业的的各各种种款款项。1012其其他他货币资金金一一、本本科科目目核核算算企企业的的银行行汇票票存存款款、银行行本本票票存存款款、信信用用卡卡存存款款、信信用用证保保证金金存存款款、存存出出投投资款款、外外埠埠存存款款等等其其他他货币资金金。二二、企企业增增加加其其他他货币资金金，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”科科目目；减减少少其其他他货币资金金，借借记有有关关科科目目，贷记本本科科目目。三三、本本科科目目可可按按银行行汇票票或或本本票票、信信用用证的的收收款款单位位，外外埠埠存存款款的的开开户银行行，分分别别“银行行汇票票”、“银行行本本票票”、“信信用用卡卡”、“信信用用证保保证金金”、“存存出出投投资款款”、“外外埠埠存存款款”等等进行行明明细核核算算。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业持持有有的的其其他他货币资金金。1021结算算备付付金金一一、本本科科目目核核算算企企业（证券券）为证券券交交易易的的资金金清清算算与与交交收收而而存存入入指指定定清清算算代代理理机机构构的的款款项。企企业（证券券）向向客客户收收取取的的结算算手手续费、向向证券券交交易易所所支支付付的的结算算手手续费，也也通通过本本科科目目核核算算。企企业（证券券）因因证券券交交易易与与清清算算代代理理机机构构办理理资金金清清算算的的款款项等等，可可以以单独独设置置“证券券清清算算款款”科科目目。二二、本本科科目目可可按按清清算算代代理理机机构构，分分别别“自自有有”、“客客户”等等进行行明明细核核算算。三三、结算算备付付金金的的主主要要账务处理理。（一一）企企业将将款款项存存入入清清算算代代理理机机构构，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目；从从清清算算代代理理机机构构划划回回资金金做做相相反反的的会会计分分录。（二二）接接受受客客户委委托托，买入入证券券成成交交总额大大于于卖出出证券券成成交交总额的的，应按按买卖证券券成成交交价价的的差差额加加上上代代扣扣代代交交的的相相关关税税费和和应向向客客户收收取取的的佣佣金金等等之之和和，借借记“代代理理买卖证券券款款”等等科科目目，贷记本本科科目目（客客户）、“银行行存存款款”等等科科目目。按按企企业应负担担的的交交易易费用用，借借记“手手续费及及佣佣金金支支出出”科科目目，按按应向向客客户收收取取的的手手续费及及佣佣金金，贷记“手手续费及及佣佣金金收收入入”科科目目，按按其其差差额，借借记本本科科目目（自自有有）、“银行行存存款款”等等科科目目。接接受受客客户委委托托，卖出出证券券成成交交总额大大于于买入入证券券成成交交总额的的，应按按买卖证券券成成交交价价的的差差额减减去去代代扣扣代代交交的的相相关关税税费和和应向向客客户收收取取的的佣佣金金等等后后的的余余额，借借记本本科科目目（客客户）、“银行行存存款款”等等科科目目，贷记“代代理理买卖证券券款款”等等科科目目。按按企企业应负担担的的交交易易费用用，借借记“手手续费及及佣佣金金支支出出”科科目目，按按应向向客客户收收取取的的手手续费及及佣佣金金，贷记“手手续费及及佣佣金金收收入入”科科目目，按按其其差差额，借借记本本科科目目（自自有有）、“银行行存存款款”等等科科目目。（三三）在在证券券交交易易所所进行行自自营证券券交交易易的的，应在在取取得得时根根据据持持有有证券券的的意意图等等对其其进行行分分类类，比比照照“交交易易性性金金融融资产”、“持持有有至至到到期期投投资”、“可可供供出出售售金金融融资产”等等科科目目的的相相关关规定定进行行处理理。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业存存在在指指定定清清算算代代理理机机构构的的款款项。1031存存出出保保证金金一一、本本科科目目核核算算企企业（金金融融）因因办理理业务需需要要存存出出或或交交纳的的各各种种保保证金金款款项。二二、本本科科目目可可按按保保证金金的的类类别别以以及及存存放放单位位或或交交易易场所所进行行明明细核核算算。三三、企企业存存出出保保证金金，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”、“应收收分分保保账款款”等等科科目目；减减少少或或收收回回保保证金金时做做相相反反的的会会计分分录。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业存存出出或或交交纳的的各各种种保保证金金余余额。1101交交易易性性金金融融资产一一、本本科科目目核核算算企企业为交交易易目目的的所所持持有有的的债券券投投资、股股票票投投资、基基金金投投资等等交交易易性性金金融融资产的的公公允允价价值。企企业持持有有的的直直接接指指定定为以以公公允允价价值计量量且且其其变动计入入当当期期损益益的的金金融融资产，也也在在本本科科目目核核算算。企企业（金金融融）接接受受委委托托采采用用全全额承承购包包销、余余额承承购包包销方方式式承承销的的证券券，应在在收收到到证券券时将将其其进行行分分类类。划划分分为以以公公允允价价值计量量且且其其变动计入入当当期期损益益的的金金融融资产的的，应在在本本科科目目核核算算；划划分分为可可供供出出售售金金融融资产的的，应在在“可可供供出出售售金金融融资产”科科目目核核算算。衍衍生生金金融融资产在在“衍衍生生工工具具”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按交交易易性性金金融融资产的的类类别别和和品品种种，分分别别“成成本本”、“公公允允价价值变动”等等进行行明明细核核算算。三三、交交易易性性金金融融资产的的主主要要账务处理理。（一一）企企业取取得得交交易易性性金金融融资产，按按其其公公允允价价值，借借记本本科科目目（成成本本），按按发生生的的交交易易费用用，借借记“投投资收收益益”科科目目，按按已已到到付付息息期期但但尚尚未未领取取的的利利息息或或已已宣宣告告但但尚尚未未发放放的的现金金股股利利，借借记“应收收利利息息”或或“应收收股股利利”科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目。（二二）交交易易性性金金融融资产持持有有期期间被被投投资单位位宣宣告告发放放的的现金金股股利利，或或在在资产负债表表日日按按分分期期付付息息、一一次次还本本债券券投投资的的票票面面利利率率计算算的的利利息息，借借记“应收收股股利利”或或“应收收利利息息”科科目目，贷记“投投资收收益益”科科目目。（三三）资产负债表表日日，交交易易性性金金融融资产的的公公允允价价值高高于于其其账面面余余额的的差差额，借借记本本科科目目（公公允允价价值变动），贷记“公公允允价价值变动损益益”科科目目；公公允允价价值低低于于其其账面面余余额的的差差额做做相相反反的的会会计分分录。（四四）出出售售交交易易性性金金融融资产，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目，按按该金金融融资产的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，贷记或或借借记“投投资收收益益”科科目目。同同时，将将原原计入入该金金融融资产的的公公允允价价值变动转出出，借借记或或贷记“公公允允价价值变动损益益”科科目目，贷记或或借借记“投投资收收益益”科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业持持有有的的交交易易性性金金融融资产的的公公允允价价值。1111买入入返返售售金金融融资产一一、本本科科目目核核算算企企业（金金融融）按按照照返返售售协议约定定先先买入入再再按按固固定定价价格格返返售售的的票票据据、证券券、贷款款等等金金融融资产所所融融出出的的资金金。二二、本本科科目目可可按按买入入返返售售金金融融资产的的类类别别和和融融资方方进行行明明细核核算算。三三、买入入返返售售金金融融资产的的主主要要账务处理理。（一一）企企业根根据据返返售售协议买入入金金融融资产，应按按实际支支付付的的金金额，借借记本本科科目目，贷记“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”、“银行行存存款款”等等科科目目。（二二）资产负债表表日日，按按照照计算算确确定定的的买入入返返售售金金融融资产的的利利息息收收入入，借借记“应收收利利息息”科科目目，贷记“利利息息收收入入”科科目目。（三三）返返售售日日，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”、“银行行存存款款”等等科科目目，按按其其账面面余余额，贷记本本科科目目、“应收收利利息息”科科目目，按按其其差差额，贷记“利利息息收收入入”科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业买入入的的尚尚未未到到期期返返售售金金融融资产摊余余成成本本。1121应收收票票据据一一、本本科科目目核核算算企企业因因销售售商商品品、提提供供劳务等等而而收收到到的的商商业汇票票，包包括括银行行承承兑汇票票和和商商业承承兑汇票票。二二、本本科科目目可可按按开开出出、承承兑商商业汇票票的的单位位进行行明明细核核算算。三三、应收收票票据据的的主主要要账务处理理。（一一）企企业因因销售售商商品品、提提供供劳务等等而而收收到到开开出出、承承兑的的商商业汇票票，按按商商业汇票票的的票票面面金金额，借借记本本科科目目，按按确确认的的营业收收入入，贷记“主主营业务收收入入”等等科科目目。涉涉及及增增值税税销项税税额的的，还应进行行相相应的的处理理。（二二）持持未未到到期期的的商商业汇票票向向银行行贴现，应按按实际收收到到的的金金额（即即减减去去贴现息息后后的的净额），借借记“银行行存存款款”等等科科目目，按按贴现息息部部分分，借借记“财务费用用”等等科科目目，按按商商业汇票票的的票票面面金金额，贷记本本科科目目或或“短短期期借借款款”科科目目。（三三）将将持持有有的的商商业汇票票背背书转让以以取取得得所所需需物物资，按按应计入入取取得得物物资成成本本的的金金额，借借记“材材料料采采购”或或“原原材材料料”、“库存存商商品品”等等科科目目，按按商商业汇票票的的票票面面金金额，贷记本本科科目目，如如有有差差额，借借记或或贷记“银行行存存款款”等等科科目目。涉涉及及增增值税税进项税税额的的，还应进行行相相应的的处理理。（四四）商商业汇票票到到期期，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“银行行存存款款”科科目目，按按商商业汇票票的的票票面面金金额，贷记本本科科目目。四四、企企业应当当设置置“应收收票票据据备查簿簿”，逐逐笔笔登登记商商业汇票票的的种种类类、号号数数和和出出票票日日、票票面面金金额、交交易易合合同同号号和和付付款款人人、承承兑人人、背背书人人的的姓姓名名或或单位位名名称称、到到期期日日、背背书转让日日、贴现日日、贴现率率和和贴现净额以以及及收收款款日日和和收收回回金金额、退退票票情情况况等等资料料。商商业汇票票到到期期结清清票票款款或或退退票票后后，在在备查簿簿中中应予予注注销。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业持持有有的的商商业汇票票的的票票面面金金额。1122应收收账款款一一、本本科科目目核核算算企企业因因销售售商商品品、提提供供劳务等等经营活活动应收收取取的的款款项。企企业（保保险）按按照照原原保保险合合同同约定定应向向投投保保人人收收取取的的保保费，可可将将本本科科目目改改为“1122应收收保保费”科科目目，并并按按照照投投保保人人进行行明明细核核算算。企企业（金金融融）应收收取取的的手手续费和和佣佣金金，可可将将本本科科目目改改为“1124应收收手手续费及及佣佣金金”科科目目，并并按按照照债务人人进行行明明细核核算算。因因销售售商商品品、提提供供劳务等等，采采用用递延延方方式式收收取取合合同同或或协议价价款款、实质上上具具有有融融资性性质的的，在在“长期期应收收款款”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按债务人人进行行明明细核核算算。三三、企企业发生生应收收账款款，按按应收收金金额，借借记本本科科目目，按按确确认的的营业收收入入，贷记“主主营业务收收入入”、“手手续费及及佣佣金金收收入入”、“保保费收收入入”等等科科目目。收收回回应收收账款款时，借借记“银行行存存款款”等等科科目目，贷记本本科科目目。涉涉及及增增值税税销项税税额的的，还应进行行相相应的的处理理。代代购货单位位垫付付的的包包装装费、运运杂费，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目。收收回回代代垫费用用时，借借记“银行行存存款款”科科目目，贷记本本科科目目。四四、企企业与与债务人人进行行债务重重组，应当当分分别别债务重重组的的不不同同方方式式进行行处理理。（一一）收收到到债务人人清清偿债务的的款款项小小于于该项应收收账款款账面面价价值的的，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“银行行存存款款”等等科科目目，按按重重组债权权已已计提提的的坏坏账准准备，借借记“坏坏账准准备”科科目目，按按重重组债权权的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，借借记“营业外外支支出出”科科目目。收收到到债务人人清清偿债务的的款款项大大于于该项应收收账款款账面面价价值的的，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“银行行存存款款”等等科科目目，按按重重组债权权已已计提提的的坏坏账准准备，借借记“坏坏账准准备”科科目目，按按重重组债权权的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，贷记“资产减减值损失失”科科目目。以以下下债务重重组涉涉及及重重组债权权减减值准准备的的，应当当比比照照此此规定定进行行处理理。（二二）接接受受债务人人用用于于清清偿债务的的非非现金金资产，应按按该项非非现金金资产的的公公允允价价值，借借记“原原材材料料”、“库存存商商品品”、“固固定定资产”、“无无形形资产”等等科科目目，按按重重组债权权的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按应支支付付的的相相关关税税费和和其其他他费用用，贷记“银行行存存款款”、“应交交税税费”等等科科目目，按按其其差差额，借借记“营业外外支支出出”科科目目。涉涉及及增增值税税进项税税额的的，还应进行行相相应的的处理理。（三三）将将债权权转为投投资，应按按享享有有股股份份的的公公允允价价值，借借记“长期期股股权权投投资”科科目目，按按重重组债权权的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按应支支付付的的相相关关税税费和和其其他他费用用，贷记“银行行存存款款”、“应交交税税费”等等科科目目，按按其其差差额，借借记“营业外外支支出出”科科目目。（四四）以以修修改改其其他他债务条条件件进行行清清偿的的，应按按修修改改其其他他债务条条件件后后债权权的的公公允允价价值，借借记本本科科目目，按按重重组债权权的的账面面余余额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，借借记“营业外外支支出出”科科目目。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业尚尚未未收收回回的的应收收账款款；期期末末如如为贷方方余余额，反反映映企企业预收收的的账款款。1123预付付账款款一一、本本科科目目核核算算企企业按按照照合合同同规定定预付付的的款款项。预付付款款项情情况况不不多多的的，也也可可以以不不设置置本本科科目目，将将预付付的的款款项直直接接记入入“应付付账款款”科科目目。企企业进行行在在建建工工程程预付付的的工工程程价价款款，也也在在本本科科目目核核算算。企企业（保保险）从从事事保保险业务预先先支支付付的的赔付付款款，可可将将本本科科目目改改为“1123预付付赔付付款款”科科目目，并并按按照照保保险人人或或受受益益人人进行行明明细核核算算。二二、本本科科目目可可按按供供货单位位进行行明明细核核算算。三三、预付付账款款的的主主要要账务处理理。（一一）企企业因因购货而而预付付的的款款项，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目。收收到到所所购物物资，按按应计入入购入入物物资成成本本的的金金额，借借记“材材料料采采购”或或“原原材材料料”、“库存存商商品品”等等科科目目，按按应支支付付的的金金额，贷记本本科科目目。补付付的的款款项，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目；退退回回多多付付的的款款项做做相相反反的的会会计分分录。涉涉及及增增值税税进项税税额的的，还应进行行相相应的的处理理。（二二）企企业进行行在在建建工工程程预付付的的工工程程价价款款，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目。按按工工程程进度度结算算工工程程价价款款，借借记“在在建建工工程程”科科目目，贷记本本科科目目、“银行行存存款款”等等科科目目。（三三）企企业（保保险）预付付的的赔付付款款，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”等等科科目目。转销预付付的的赔付付款款，借借记“赔付付支支出出”、“应付付分分保保账款款”等等科科目目，贷记本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业预付付的的款款项；期期末末如如为贷方方余余额，反反映映企企业尚尚未未补付付的的款款项。1131应收收股股利利一一、本本科科目目核核算算企企业应收收取取的的现金金股股利利和和应收收取取其其他他单位位分分配配的的利利润。二二、本本科科目目可可按按被被投投资单位位进行行明明细核核算算。三三、应收收股股利利的的主主要要账务处理理。（一一）企企业取取得得交交易易性性金金融融资产，按按支支付付的的价价款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未发放放的的现金金股股利利，借借记本本科科目目，按按交交易易性性金金融融资产的的公公允允价价值，借借记“交交易易性性金金融融资产成成本本”科科目目，按按发生生的的交交易易费用用，借借记“投投资收收益益”科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目。交交易易性性金金融融资产持持有有期期间被被投投资单位位宣宣告告发放放的的现金金股股利利，按按应享享有有的的份份额，借借记本本科科目目，贷记“投投资收收益益”科科目目。（二二）取取得得长期期股股权权投投资，按按支支付付的的价价款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未发放放的的现金金股股利利，借借记本本科科目目，按按确确定定的的长期期股股权权投投资成成本本，借借记“长期期股股权权投投资成成本本”科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”等等科科目目。持持有有期期间被被投投资单位位宣宣告告发放放现金金股股利利或或利利润的的，按按应享享有有的的份份额，借借记本本科科目目，贷记“投投资收收益益”（成成本本法法）或或“长期期股股权权投投资损益益调整整”科科目目（权权益益法法）。被被投投资单位位宣宣告告发放放的的现金金股股利利或或利利润属属于于其其在在取取得得本本企企业投投资前前实现净利利润的的分分配配额，借借记本本科科目目，贷记“长期期股股权权投投资成成本本”等等科科目目。（三三）取取得得可可供供出出售售的的金金融融资产，按按支支付付的的价价款款中中所所包包含含的的、已已宣宣告告但但尚尚未未发放放的的现金金股股利利，借借记本本科科目目，按按可可供供出出售售金金融融资产的的公公允允价价值与与交交易易费用用之之和和，借借记“可可供供出出售售金金融融资产成成本本”科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目。可可供供出出售售权权益益工工具具持持有有期期间被被投投资单位位宣宣告告发放放的的现金金股股利利，按按应享享有有的的份份额，借借记本本科科目目，贷记“投投资收收益益”科科目目。（四四）实际收收到到现金金股股利利或或利利润，借借记“银行行存存款款”等等科科目目，贷记本本科科目目等等。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业尚尚未未收收回回的的现金金股股利利或或利利润。1132应收收利利息息一一、本本科科目目核核算算企企业交交易易性性金金融融资产、持持有有至至到到期期投投资、可可供供出出售售金金融融资产、发放放贷款款、存存放放中中央央银行行款款项、拆拆出出资金金、买入入返返售售金金融融资产等等应收收取取的的利利息息。企企业购入入的的一一次次还本本付付息息的的持持有有至至到到期期投投资持持有有期期间取取得得的的利利息息，在在“持持有有至至到到期期投投资”科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按借借款款人人或或被被投投资单位位进行行明明细核核算算。三三、应收收利利息息的的主主要要账务处理理。（一一）企企业取取得得的的交交易易性性金金融融资产，按按支支付付的的价价款款中中所所包包含含的的、已已到到付付息息期期但但尚尚未未领取取的的利利息息，借借记本本科科目目，按按交交易易性性金金融融资产的的公公允允价价值，借借记“交交易易性性金金融融资产成成本本”科科目目，按按发生生的的交交易易费用用，借借记“投投资收收益益”科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目。（二二）取取得得的的持持有有至至到到期期投投资，应按按该投投资的的面面值，借借记“持持有有至至到到期期投投资成成本本”科科目目，按按支支付付的的价价款款中中包包含含的的、已已到到付付息息期期但但尚尚未未领取取的的利利息息，借借记本本科科目目，按按实际支支付付的的金金额，贷记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”、“结算算备付付金金”等等科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“持持有有至至到到期期投投资利利息息调整整”科科目目。资产负债表表日日，持持有有至至到到期期投投资为分分期期付付息息、一一次次还本本债券券投投资的的，应按按票票面面利利率率计算算确确定定的的应收收未未收收利利息息，借借记本本科科目目，按按持持有有至至到到期期投投资摊余余成成本本和和实际利利率率计算算确确定定的的利利息息收收入入，贷记“投投资收收益益”科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“持持有有至至到到期期投投资利利息息调整整”科科目目。持持有有至至到到期期投投资为一一次次还本本付付息息债券券投投资的的，应于于资产负债表表日日按按票票面面利利率率计算算确确定定的的应收收未未收收利利息息，借借记“持持有有至至到到期期投投资应计利利息息”科科目目，按按持持有有至至到到期期投投资摊余余成成本本和和实际利利率率计算算确确定定的的利利息息收收入入，贷记“投投资收收益益”科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“持持有有至至到到期期投投资利利息息调整整”科科目目。（三三）取取得得的的可可供供出出售售债券券投投资，比比照照（二二）的的相相关关规定定进行行处理理。（四四）发生生减减值的的持持有有至至到到期期投投资、可可供供出出售售债券券投投资的的利利息息收收入入，应当当比比照照“贷款款”科科目目相相关关规定定进行行处理理。（五五）企企业发放放的的贷款款，应于于资产负债表表日日按按贷款款的的合合同同本本金金和和合合同同利利率率计算算确确定定的的应收收未未收收利利息息，借借记本本科科目目，按按贷款款的的摊余余成成本本和和实际利利率率计算算确确定定的的利利息息收收入入，贷记“利利息息收收入入”科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“贷款款利利息息调整整”科科目目。（六六）应收收利利息息实际收收到到时，借借记“银行行存存款款”、“存存放放中中央央银行行款款项”等等科科目目，贷记本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业尚尚未未收收回回的的利利息息。1201应收收代代位位追追偿款款一一、本本科科目目核核算算企企业（保保险）按按照照原原保保险合合同同约定定承承担担赔付付保保险金金责任任后后确确认的的代代位位追追偿款款。二二、本本科科目目可可按按被被追追偿单位位（或或个个人人）进行行明明细核核算算。三三、应收收代代位位追追偿款款的的主主要要账务处理理。（一一）企企业承承担担赔付付保保险金金责任任后后确确认的的代代位位追追偿款款，借借记本本科科目目，贷记“赔付付支支出出”科科目目。（二二）收收回回应收收代代位位追追偿款款时，按按实际收收到到的的金金额，借借记“库存存现金金”、“银行行存存款款”等等科科目目，按按其其账面面余余额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“赔付付支支出出”科科目目。已已计提提坏坏账准准备的的，还应同同时结转坏坏账准准备。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业已已确确认尚尚未未收收回回的的代代位位追追偿款款。1211应收收分分保保账款款一一、本本科科目目核核算算企企业（保保险）从从事事再再保保险业务应收收取取的的款款项。二二、本本科科目目可可按按再再保保险分分出出人人或或再再保保险接接受受人人和和再再保保险合合同同进行行明明细核核算算。三三、再再保保险分分出出人人应收收分分保保账款款的的主主要要账务处理理。（一一）企企业在在确确认原原保保险合合同同保保费收收入入的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的应向向再再保保险接接受受人人摊回回的的分分保保费用用，借借记本本科科目目，贷记“摊回回分分保保费用用”科科目目。（二二）在在确确定定支支付付赔付付款款项金金额或或实际发生生理理赔费用用而而冲冲减减原原保保险合合同同相相应未未决决赔款款准准备金金、寿寿险责任任准准备金金、长期期健健康康险责任任准准备金金余余额的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的应向向再再保保险接接受受人人摊回回的的赔付付成成本本金金额，借借记本本科科目目，贷记“摊回回赔付付支支出出”科科目目。（三三）在在因因取取得得和和处置置损余余物物资、确确认和和收收到到应收收代代位位追追偿款款等等而而调整整原原保保险合合同同赔付付成成本本的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的摊回回赔付付支支出出的的调整整金金额，借借记或或贷记“摊回回赔付付支支出出”科科目目，贷记或或借借记本本科科目目。（四四）计算算确确定定应向向再再保保险接接受受人人收收取取纯益益手手续费的的，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的纯益益手手续费，借借记本本科科目目，贷记“摊回回分分保保费用用”科科目目。（五五）在在原原保保险合合同同提提前前解解除除的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的摊回回分分保保费用用的的调整整金金额，借借记“摊回回分分保保费用用”科科目目，贷记本本科科目目。（六六）对于于超超额赔款款再再保保险等等非非比比例例再再保保险合合同同，在在能能够够计算算确确定定应向向再再保保险接接受受人人摊回回的的赔付付成成本本时，按按摊回回的的赔付付成成本本金金额，借借记本本科科目目，贷记“摊回回赔付付支支出出”科科目目。四四、再再保保险接接受受人人应收收分分保保账款款的的主主要要账务处理理。（一一）企企业确确认再再保保险合合同同保保费收收入入时，借借记本本科科目目，贷记“保保费收收入入”科科目目。（二二）收收到到分分保保业务账单时，按按账单标明明的的金金额对分分保保费收收入入进行行调整整，按按调整整增增加加额，借借记本本科科目目，贷记“保保费收收入入”科科目目；按按调整整减减少少额做做相相反反的的会会计分分录。按按照照账单标明明的的再再保保险分分出出人人扣扣存存本本期期分分保保保保证金金，借借记“存存出出保保证金金”科科目目，贷记本本科科目目。按按账单标明明的的再再保保险分分出出人人返返还上上期期扣扣存存分分保保保保证金金，借借记本本科科目目，贷记“存存出出保保证金金”科科目目。（三三）计算算存存出出分分保保保保证金金利利息息，借借记本本科科目目，贷记“利利息息收收入入”科科目目。五五、再再保保险分分出出人人、再再保保险接接受受人人结算算分分保保账款款时，按按应付付分分保保账款款金金额，借借记“应付付分分保保账款款”科科目目，按按应收收分分保保账款款金金额，贷记本本科科目目，按按其其差差额，借借记或或贷记“银行行存存款款”科科目目。六六、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业从从事事再再保保险业务应收收取取的的款款项。1212应收收分分保保合合同同准准备金金一一、本本科科目目核核算算企企业（再再保保险分分出出人人）从从事事再再保保险业务确确认的的应收收分分保保未未到到期期责任任准准备金金，以以及及应向向再再保保险接接受受人人摊回回的的保保险责任任准准备金金。企企业（再再保保险分分出出人人）可可以以单独独设置置“应收收分分保保未未到到期期责任任准准备金金”、“应收收分分保保未未决决赔款款准准备金金”、“应收收分分保保寿寿险责任任准准备金金”、“应收收分分保保长期期健健康康险责任任准准备金金”等等科科目目。二二、本本科科目目可可按按再再保保险接接受受人人和和再再保保险合合同同进行行明明细核核算算。三三、应收收分分保保合合同同准准备金金的的主主要要账务处理理。（一一）企企业在在确确认非非寿寿险原原保保险合合同同保保费收收入入的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的相相关关应收收分分保保未未到到期期责任任准准备金金金金额，借借记本本科科目目，贷记“提提取取未未到到期期责任任准准备金金”科科目目。资产负债表表日日，调整整原原保保险合合同同未未到到期期责任任准准备金金余余额，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的应收收分分保保未未到到期期责任任准准备金金的的调整整金金额，借借记“提提取取未未到到期期责任任准准备金金”科科目目，贷记本本科科目目。（二二）在在提提取取原原保保险合合同同未未决决赔款款准准备金金、寿寿险责任任准准备金金、长期期健健康康险责任任准准备金金的的当当期期，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的应向向再再保保险接接受受人人摊回回的的保保险责任任准准备金金金金额，借借记本本科科目目，贷记“摊回回保保险责任任准准备金金”科科目目。（三三）在在确确定定支支付付赔付付款款项金金额或或实际发生生理理赔费用用而而冲冲减减原原保保险合合同同相相应未未决决赔款款准准备金金、寿寿险责任任准准备金金、长期期健健康康险责任任准准备金金余余额的的当当期期，按按相相关关应收收分分保保保保险责任任准准备金金的的相相应冲冲减减金金额，借借记“摊回回保保险责任任准准备金金”科科目目，贷记本本科科目目。（四四）在在对原原保保险合合同同未未决决赔款款准准备金金、寿寿险责任任准准备金金、长期期健健康康险责任任准准备金金进行行充充足足性性测试补提提保保险责任任准准备金金时，按按相相关关再再保保险合合同同约定定计算算确确定定的的应收收分分保保保保险责任任准准备金金的的相相应增增加加额，借借记本本科科目目，贷记“摊回回保保险责任任准准备金金”科科目目。（五五）在在原原保保险合合同同提提前前解解除除而而转销相相关关未未到到期期责任任准准备金金余余额的的当当期期，借借记“提提取取未未到到期期责任任准准备金金”科科目目，贷记本本科科目目。在在原原保保险合合同同提提前前解解除除而而转销相相关关寿寿险责任任准准备金金、长期期健健康康险责任任准准备金金余余额的的当当期期，按按相相关关应收收分分保保保保险责任任准准备金金余余额，借借记“摊回回保保险责任任准准备金金”科科目目，贷记本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业从从事事再再保保险业务确确认的的应收收分分保保合合同同准准备金金余余额。1221其其他他应收收款款一一、本本科科目目核核算算企企业除除存存出出保保证金金、买入入返返售售金金融融资产、应收收票票据据、应收收账款款、预付付账款款、应收收股股利利、应收收利利息息、应收收代代位位追追偿款款、应收收分分保保账款款、应收收分分保保合合同同准准备金金、长期期应收收款款等等以以外外的的其其他他各各种种应收收及及暂付付款款项。二二、本本科科目目可可按按对方方单位位（或或个个人人）进行行明明细核核算算。三三、采采用用售售后后回回购方方式式融融出出资金金的的，应按按实际支支付付的的金金额，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”科科目目。销售售价价格格与与原原购买价价格格之之间的的差差额，应在在售售后后回回购期期间内内按按期期计提提利利息息费用用，借借记本本科科目目，贷记“财务费用用”科科目目。按按合合同同约定定返返售售商商品品时，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“银行行存存款款”科科目目，贷记本本科科目目。四四、企企业发生生其其他他各各种种应收收、暂付付款款项时，借借记本本科科目目，贷记“银行行存存款款”、“固固定定资产清清理理”等等科科目目；收收回回或或转销各各种种款款项时，借借记“库存存现金金”、“银行行存存款款”等等科科目目，贷记本本科科目目。五五、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业尚尚未未收收回回的的其其他他应收收款款项。1231坏坏账准准备一一、本本科科目目核核算算企企业应收收款款项的的坏坏账准准备。二二、本本科科目目可可按按应收收款款项的的类类别别进行行明明细核核算算。三三、坏坏账准准备的的主主要要账务处理理。（一一）资产负债表表日日，应收收款款项发生生减减值的的，按按应减减记的的金金额，借借记“资产减减值损失失”科科目目，贷记本本科科目目。本本期期应计提提的的坏坏账准准备大大于于其其账面面余余额的的，应按按其其差差额计提提；应计提提的的坏坏账准准备小小于于其其账面面余余额的的差差额做做相相反反的的会会计分分录。（二二）对于于确确实无无法法收收回回的的应收收款款项，按按管管理理权权限限报经批批准准后后作作为坏坏账，转销应收收款款项，借借记本本科科目目，贷记“应收收票票据据”、“应收收账款款”、“预付付账款款”、“应收收分分保保账款款”、“其其他他应收收款款”、“长期期应收收款款”等等科科目目。（三三）已已确确认并并转销的的应收收款款项以以后后又又收收回回的的，应按按实际收收回回的的金金额，借借记“应收收票票据据”、“应收收账款款”、“预付付账款款”、“应收收分分保保账款款”、“其其他他应收收款款”、“长期期应收收款款”等等科科目目，贷记本本科科目目；同同时，借借记“银行行存存款款”科科目目，贷记“应收收票票据据”、“应收收账款款”、“预付付账款款”、“应收收分分保保账款款”、“其其他他应收收款款”、“长期期应收收款款”等等科科目目。对于于已已确确认并并转销的的应收收款款项以以后后又又收收回回的的，也也可可以以按按照照实际收收回回的的金金额，借借记“银行行存存款款”科科目目，贷记本本科科目目。四四、本本科科目目期期末末贷方方余余额，反反映映企企业已已计提提但但尚尚未未转销的的坏坏账准准备。1301贴现资产一一、本本科科目目核核算算企企业（银行行）办理理商商业票票据据的的贴现、转贴现等等业务所所融融出出的的资金金。企企业（银行行）买入入的的即即期期外外币票票据据，也也通通过本本科科目目核核算算。二二、本本科科目目可可按按贴现类类别别和和贴现申申请人人进行行明明细核核算算。三三、贴现资产的的主主要要账务处理理。（一一）企企业办理理贴现时，按按贴现票票面面金金额，借借记本本科科目目（面面值），按按实际支支付付的的金金额，贷记“存存放放中中央央银行行款款项”、“吸吸收收存存款款”等等科科目目，按按其其差差额，贷记本本科科目目（利利息息调整整）。（二二）资产负债表表日日，按按计算算确确定定的的贴现利利息息收收入入，借借记本本科科目目（利利息息调整整），贷记“利利息息收收入入”科科目目。（三三）贴现票票据据到到期期，应按按实际收收到到的的金金额，借借记“存存放放中中央央银行行款款项”、“吸吸收收存存款款”等等科科目目，按按贴现的的票票面面金金额，贷记本本科科目目（面面值），按按其其差差额，贷记“利利息息收收入入”科科目目。存存在在利利息息调整整金金额的的，也也应同同时结转。四四、本本科科目目期期末末借借方方余余额，反反映映企企业办理理的的贴现、转贴现等等业务融融出出的的资金金。1302拆拆出出资金金一一、本本科科目目核核算算企企业（金金融融）拆拆借借给境境内内、境境外外其其他他金金融融机机构构的的款款项。二二、本本科科目目可可按按拆拆放放的的金金融融机机构构进行行明明细核核算算。三三、企企业拆拆出出的的资金金，借借记本本科科目目，贷记“存存放放中中央央银行行款款项”、“银行行存存款款”等等科科目目；收收回回资金金时做做相相反反的的会会计分分录。四四