销售与收款循环内部控制审计程序经典案例

销售与收款循环内部控制审计销售流程调查点验证调查点的方法一、销售政策和销售价格的制定与审批1.销售政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？获取销售政策的书面规定，审阅是否有领导签字；询问业务部是否对规定了解并按规定执行2.销售预测制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？“判断抽样”抽取_份销售预测文件，审阅是否有领导签字，是否按规定制定3.销售价格的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？获取制定价格的相关依据，“判断抽样”抽取几张价格表，审阅是否按照销售政策制定、是否有领导签字；获取“销售价格修改申请单”，审阅是否有领导签字，是否及时加入价格表中4.新产品的价格是否及时加入价格表？询问新产品加入价格表的流程；获取新产品名单，比对价格表是否包含其中，是否有领导签字5.是否存在偏离定价规定的情况？是否有领导审批？“判断抽样”抽取此类销售订单，是否有领导签字二、客户信用管理1.信用政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行？获取信用政策的书面规定，审阅是否有领导签字；询问业务部是否对规定了解并按规定执行2.对新客户是否进行信用调查？若是，“判断抽样”抽取几份新客户名单，审阅是否有相应的调查文件和领导签字；若不是，建议调查信用3.信用额度的确定与修改是否有书面的“信用额度申请单”、“信用额度修改申请单”？若有，“判断抽样”抽取_份申请单，审阅是否有领导签字，是否符合信用政策规定，是否及时更新到信用档案中；若无，询问一般做法并积极验证4.信用额度是否定期复核与分析？若有，“判断抽样”抽取_份客户的信用额度，审阅是否定期复核，是否有领导签字；“判断抽样”抽取应分析的信用额度，审阅是否有书面分析，是否有领导签字，特批的信用额度频度及合理性5.是否存在超过信用额度规定的例外情况？若存在，审阅特批的信用额度文件，是否有领导签字，是否符合信用政策规定（应包含例外情况）？6.客户信用信息是否定期维护并安全保管？审阅客户信用信息的内容是否完整、保管的方式、授权审阅人员的名单及权限文件是否有领导签字7.赊销的客户是否都是信用客户？从“应收账款”明细账“判断抽样”抽取_个客户，比对是否包含在信用客户中三、销售谈判与销售合同的制定、审批与修改1.是否有专门人员就具体销售事项与客户进行前期谈判？审阅相关的会议记录，是否有相应销售谈判人员参加2.销售谈判的全过程是否有完整的书面记录？是否经过领导审批？若有，“判断抽样”抽取_份谈判记录，审阅内容是否完整，是否有领导签字3.销售谈判人员是否与签订合同的人员职责相分离？“判断抽样”抽取_份销售合同及相关谈判人员组成，审阅是否与签订合同的人员职责相分离4.销售合同是否有标准化模板？是否定期更新？是否经过法律顾问审核？若有模板、定期更新审阅是否有法律顾问签字5.是否有合同签订、审批、修改的书面规定?若有，获取书面规定，审阅是否有领导签字；若无，询问一般操作方法6.合同的签订是否指定专门人员并且授予其相关权限若有随机抽取销售合同，比对签订合同的人员权限；若无，建议书面规定7.是否存在对已签订合同进行修改的情况？随机抽取此类合同，审阅是否有领导签字8.合同的签订、审批人员是否关注合同规定的数量、价格、交货期、质量指标、运输方式、违约责任等？询问签订合同的业务员、审阅合同的业务部经理对合同的关注点有哪些9.金额重大的合同是否经过法律顾问或者专家的审批？了解合同重要性的划分标准（按金额大小），“判断抽样”抽取金额重大的合同，审阅是否有法律顾问签字审批10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？审阅合同是否连续编号、询问是否有借阅登记表、观察保管合同处的安全性四、销售订单的处理和开票的控制1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批若有，获取书面规定，“判断抽样”抽取_份销售订单，审阅是否有领导签字；若无，询问一般操作方法2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？1.“判断抽样”抽取_份销售订单，追踪至发货单，审阅处理时间是否在规定时间内 /获取最近3个月订单处理的跟踪文件，关注未关闭订单是否有人员负责跟进 /获取最近3个月未完成的订单报告，审阅管理层签字和日期；未及时审批报告是否有替代的审批措施3.是否有标准产品目录和价格体系表若有，审阅；若无，询问业务员涉及哪些产品及对应的价格4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？“判断抽样”抽取_份发票，审阅是否有相关人员复核签字，比对是否与销售订单、合同、送货单的数量、金额一致5.是否存在对作废发票处理的规定？若有，审阅；若无，询问一般处理流程。并获取作废发票审阅是否存在“作废”字样；若有作废发票登记簿，比对登记簿上发票是否与实际作废发票编号一致等6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全保管？观察开票电脑是否安装杀毒软件，询问磁卡是否安全保管7.发票是否按规定时间送达客户？客户收到发票的确认方式是电话、邮件、传真还是其他？递交发票的方式是邮寄还是自取。邮寄的，谁邮寄？并观察邮寄过程；按照客户收到发票的确认方式验证其存在性8.存在出口业务的，是否及时进行出口退税申报？“判断抽样”抽取_份出口退税申报表，审阅日期与销售订单日期是否相差很远，发票是否出现在申报表上五、发货1.是否有对发货流程的书面规定？是否经过领导审批？若有，获取书面规定，审阅是否有领导签字2.是否将出库单、合同、销售订单的数量、金额、内容进行核对？“判断抽样”抽取_份已归档的出库单，比对是否与销售订单数量、金额、内容一致三、销售谈判与销售合同的制定、审批与修改3.产品出库后是否及时维护入系统，并及时填制库存报表询问保管员产品出库后何时将信息录入系统；并观察桌面的出库单，关注日期，登陆仓库库存系统验证是否及时录入4.出库产品在大门放行是否有书面记录若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况5.是否存在客户收货确认记录？是否存在与货运单位的托运合同?获取客户收货确认记录，验证其存在性/“判断抽样”抽取_份托运合同，审阅合同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字6.是否对贵重产品的发运购买保险？若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等六、销售收入、销售成本的确认与应收账款管理1.销售收入、销售成本是否及时确认？从“应收账款”明细账借方“判断抽样”抽取_份收入凭证，比对相应的出库单、合同、发票等，判断入账时间是否准确、内容是否一致2.年末产品收款的入账时间与业务发生时间是否一致？抽取会计期末前后15天内应收账款明细账贷方涉及凭证，比对出库单与合同、发票、凭证内容等的一致性，判断入账时间的准确性3.是否及时结转销售成本？是否定期进行销售成本分析并报领导审批？“判断抽样”抽取_份出库单，审阅财务部“库存商品明细账”是否及时结转了销售成本/若有报告，审阅是否有领导签字4.是否同客户定期对账？“判断抽样”抽取月度交易量较大的前5位客户，审阅对账单金额是否与“应收账款明细账”的金额一致5.是否存在现金折扣？是否经过领导审批？若有，从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取_份凭证，审阅是否有领导签字文件，计算是否正确，对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确6.是否有应收账款管理的书面规定?“判断抽样”抽取_份应收账款，审阅催收信件、邮件等的存在性，是否有领导签字7.是否由业务员定期催收应收账款，并定期与财务核对欠款情况？应收账款的回收性是否与业务员的工资挂钩？询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的规定及工资计算表（审阅是否含应收账款回收性）8.是否每月提供欠款明细、账龄分析等内部管理报表？是否有领导审批？若有，审阅是否有领导签字9.是否按规定计提坏账、核销坏账？从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取_份凭证，审阅坏账准备计提是否正确；贷方“判断抽样”抽取_份凭证，审阅坏账核销是否正确10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？获取相关应收票据，审阅是否按规定执行七、销售退回、折扣与售后服务1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记录？是否经过领导审批？若有，审阅与客户的沟通记录，判断退货的合理性；审阅是否有领导签字3.销售退回、折扣是否及时冲回应收账款、销售收入明细账？抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证，审阅销售退回申请单、入库单与凭证内容是否一致五、发货4.仓库是否有专门的退货接收单？质检部是否对退货进行了检验并签字？若有，审阅是否的确执行5.是否对销售退回金额、频度、措施进行分析？若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字6.是否存在售后服务政策？是否经过领导审批？审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策有所了解八、客户档案管理1.是否有客户档案管理的书面规定？是否经过领导审批？若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字2.客户档案是否定期维护？关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护3.客户档案变更是否经过领导审批？审阅变更档案是否有领导签字4.客户档案是否安全保管？是否规定了具体人员的查阅权限？观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档案的人员名单中七、销售退回、折扣与售后服务