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I 浅析行政事业单位内部审计现状、问题及发展建浅析行政事业单位内部审计现状、问题及发展建中文摘要社会主义市场经济的快速发展给我国行政事业单位内部审计工作拓展了广阔的空间，也给内部审计工作提出了更高的要求。内部审计工作是行政事业单位内部控制的重要内容，在社会主义市场经济下的内容并不仅仅局限于监督财务收支的真实性、合法性，还扩充到了监督行政事业单位的内部控制是否有效运行，并成为了促进单位有效控制，营造良好控制环境的忠实顾问。但是，当前的行政事业单位内部审计工作中存在着一些问题，严重阻碍了内部审计功能的发挥，需要我们高度重视，寻找出解决的对策。本文主要讲述了目前行政事业单位内部审计工作的现状以及存在的问题，然后根据这些问题提出了相应的解决措施，对于有效发挥内部审计在行政事业单位中的作用，具有很强的建设性、指导性和针对性。关键词：关键词：行政事业单位；内部审计；问题；措施 IIABSTRACTThe rapid development of socialist market economy to expand a broad space for the internal audit work of administrative institutions in China,but also for the internal audit work put forward higher requirements.Internal audit is an important content of the internal control of administrative institutions,under the socialist market economy of the content is not limited to supervise the authenticity and legality of the financial balance,but also extended to whether the effective operation of internal control supervision of administrative institutions,and to promote the effective control of the unit,build a good control environment loyal consultant.However,there are some problems of internal audit work in the current administrative units,seriously hindered the internal audit function,we need to attach great importance to find out the countermeasures.This paper mainly describes the present situation of the administrative institutions of the internal audit work and the existing problems,and then according to these problems,puts forward corresponding countermeasures,to play an effective internal audit in administrative institutions in the role,has the very strong construction,guidance and specific.IIIkeyword:keyword:The administrative institutions;internal audit;problems;measures目 录中文摘要.IABSTRACT.II一、引言.1二、行政事业单位内部审计的相关理论概述.2（一）行政事业单位内部审计的概念 2（二）行政事业单位内部审计的职责及目标 2三、行政事业单位内部审计工作的现状与问题.3（一）法制法规不健全 3（二）没有独立履行职责的行政事业单位内部审计机构 3（三）对行政事业单位内部审计的认识不够 3（四）审计结论没有权威性，审计意见和建议很难得到执行 IV4（五）内部审计的范围受到限制 4四、改进行政事业单位内部审计工作的对策.5（一）建立健全规章制度，按章开展审计 5（二）保证内部审计部门的独立性和客观性 5（三）建立健全行政事业单位内审机构 5（四）实现审计现代化,推行计算机辅助审计技术 6（五）实施内部审计的风险防范 6结 语.7致 谢.8参考文献.9 1一、引言我国的行政事业单位都带有国家性质，掌握着大量行政审批权、执法权，并拥有巨额资金的管理支配权。对这些权利的监控，现行的审计监督体系主要由社会审计、政府审计和内部审计三部分构成。其中，社会审计和政府审计构成的外部审计，强制力大、独立性强、人员专业，在问题的发现方面有着较高的效率。但是由于我国政府有着庞大的行政体系，紧依靠现有的外部审计力量无法对如此庞大的队伍进行全面覆盖，只能采取抽查的方式，这样，有的单位可能几年、甚至十几年才被“不幸”抽中，等发现问题往往是已经存在多年了。而内部审计正是弥补外部审计无法全面覆盖这一缺陷的有效方法。内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化再生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深、由简单到复杂、由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务和会计问题，其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。近年来，随着内部审计活动广泛深入地发展，现代内部审计的职能范围等一直处在演变之中，它推动了内部审计实务科学理性地向前发展。但在目前内部审计工作实践中，内部审计的作用没有得到应有的发挥。特别是行政事业单位的内部审计工作显得相对滞后，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。近年来，随着市场经济的不断发展，内部审计在组织治理中所扮演的角色日益受到关注，社会各界都希望通过内部审计职能的优化来解决单位治理、风险管理、内部控制领域出现的问题和面临的 2挑战，并以此来促进整个组织的改善。在这样的大背景下，加强内部审计质量控制就显得尤为必要和重要。二、行政事业单位内部审计的相关理论概述（一）行政事业单位内部审计的概念行政事业单位的内部审计是指在行政事业单位内部的内部审计机构通过对单位内部控制的建立、运行、评估等，对单位内部的采取财政收支进行审计，进而使得单位内部加强管理，提高效益的一种内部控制方式。众所周知，我国的行政事业单位在我国的国民经济中占据着重要的地位，而行政事业单位的内部审计作为一种内部控制措施，对于促进单位有效运行和国民经济健康发展有着非常重要的意义。（二）行政事业单位内部审计的职责及目标行政事业单位内部审计部门通过经常性和针对性的审计，督促事业单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控制方面的问题，防止和制止违纪违规行为的发生，保证事业单位业务活动健康有序运行和发展。行政事业单位内部审计部门通过对事业单位内控制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务风险，并借助其 3专业手段分析评价风险程度，让事业单位决策者及时采取有效措施，有效维护事业单位的生产与发展。三、行政事业单位内部审计工作的现状与问题长期以来，内部审计在我国大多数行政和事业单位中尚未受到充分重视，工作中存在诸多问题，其应有职能未能得到有效发挥。（一）法制法规不健全我国关于内部审计方面的法律法规严重不足，存在明显的法律滞后现象。各种新颁布的经济政策、法规很少涉及到内部审计。目前仍未制定专门规范内部审计的法律法规，现有的关于内部审计的依据主要是审计署关于内部审计工作的规定和中国内部审计协会制定实施的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范，其法律级别明显偏低，在执行审计意见和审计建议的过程中，4法律强制力弱，常会遭到抵制。（二）没有独立履行职责的行政事业单位内部审计机构受机构编制、经费保障及办公场所等因素影响，行政事业单位本身很难独自设立内部审计机构。很多行政事业单位的内部审计工作均由财务部门来进行，这就出现了财务人员“即当运动员又当裁判员”的现象，特别在一些实行集中核算的部门或行业中，这种现象更为明显。目前的行政事业单位内审机构的设置状况是:只有少数行政事业主管部门设置了完全独立的内部审计机构;大部分行政事业主管机构没有单独设立内部审计机构，或少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构，却未配置独立的审计人员。笔者所在部门的内部审计工作就是置于主管部门监察室之下，内部审计工作由监察室牵头，有内部审计业务时，临时抽调下属单位的财务人员组成审计组，这在很大程度上导致行政事业单位内部审计工作的独立性、专职高效性和权威性无法得到落实和体现。（三）对行政事业单位内部审计的认识不够当前，我国行政事业单位的内部审计基础比较薄弱，主要是由于内部审计的积极性不高，认识不到位。受长期计划经济的影响和对事业单位的错误认识，事业单位其他部门对单位内部审计提供的各种管理、服务有一定误解，部分行政事业单位领导片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，甚至把其看成给自己挑毛病、找麻烦的部门，从心理上排斥单位的内部审计。一方面，人们通常认为行政事业单位不具有生产功能，不存在成本费用核算，更无营业活动，因此，没有开展内部审计的必要。另一方面，对相关法规贯彻不及时，认识不到位，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧 5迫性。在这种环境下，单位内部审计机构的同志就表现出一些不好的倾向：主动性不够、积极性不高，认为都是给公家做事，没必要得罪人，睁一只眼闭一只眼，对一些需要评价和监督的经济事项不闻不问，造成审计的漏洞，难以发挥内部审计监督作用。（四）审计结论没有权威性，审计意见和建议很难得到执行相较政府审计和社会审计而言，国家现行颁布的关于行政事业单位内部审计工作的法规中，除了一些行业或部门制定的系统内部审计工作规定外，国家审计机关没有对行政事业单位内部审计出台详细的具体审计准则和实施细则，导致行政事业单位内部审计人员在开展内部审计工作时，更多依据的是参照财政部门或主管部门自行制定的财务规定或制度，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，内部审计报告带有“人为”色彩，因此在审计报告中针对错弊的界定、对重大事项的认定及内部控制的意见和建议，不能取得被审计单位的认可和重视，甚至会遭到被审单位的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。（五）内部审计的范围受到限制目前我国内部审计受管理体制的限制，缺乏应有权威性，难以发挥应有的监督作用，内审多为事后审计，审计部门无法发挥审计人员的职责权限，无法对单位内部的生产经营或经济运作行为进行监督和控制，没有形成规范化的审计制度，审计意见和整改方案的落实不及时，往往也缺乏后续的跟踪，大部分行政事业单位的内部审计目前还停留在“走形式”，审计工作处于被动的局面，没有起到应有的监督作用，行政事业单位的内部审计则更多的因为单位内部体制和管理问题没有起到应有的检查和管理作用。6四、改进行政事业单位内部审计工作的对策（一）建立健全规章制度，按章开展审计高质量的行政事业单位内部审计工作，需要在建立健全的规章制度的指导下规范进行。行政事业单位内部审计机构，必须依据国家的审计法律法规和内部审计规章制度，结合单位实际加强在内部审计方面的调研工作，加大理论研究，制定出具有前瞻性、突出行业特点、可操作性强的内部审计规范，并依照规范所规定的程序、方法、内容等开展工作，克服工作的随意性和盲目性，从而实现内部审计工作的制度化、系统化、科学化、规范化。在实践的过程中，还应根据反馈的信息，不断调整完善规范，使之适应不断变化着的外部环境。（二）保证内部审计部门的独立性和客观性保证行政事业单位内审部门工作的独立性和权威性，这是内审部门的特别需求，也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面：第一，要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，其审计工作应在行政事业单位第一负责人带领下进行，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；第二，负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。要提高内部审计地位 7就必须独立设立部门，使其直接对最高管理者负责，赋予审计人员更重、更多的职责和使命，使其以超然的第三方身份出现，对管理活动进行一种独立公正的检查和评价。（三）建立健全行政事业单位内审机构完善行政事业单位内部审计制度是现代生产力发展的要求，是规范现在行政事业单位管理的关键。第一，要合理界定行政事业单位内部审计职能；合理界定内部审计职能，要从各方面的角度出发，以满足国家宏观利益和人民群众利益的需要为前提，约束监督行政事业单位内部分权行为。第二，要保证行政事业单位内部审计的独立性。建立健全行政事业单位内审机构要从单纯的查错的历史审计，转向预期评价方面，通过细化分权的控制程序，实现政治行使主体的过程前、过程中、过程后的全程控制，以此为基础，根据地方人民的个性特点和控制特性，设计、界定行政事业单位的内审职能。（四）实现审计现代化,推行计算机辅助审计技术21 世纪是信息化的社会，是人类历史上突飞猛进的年代，计算机技术的不断进步，财会电算化的深入应用，使审计工作运用计算机审计技术显得尤为紧迫，如何用好审计软件，对实现审计手段现代化极具实践意义，成为当前讨论的审计技术的重要内容。计算机辅助审计是指审计人员利用计算机对被审计单位进行审查,以确定其处理和控制功能是否可行,该技术是实现计算机信息系统环境下审计的主要手段。计算机辅助审计技术的运用既提高了审计的正确性和准确性,也使审计人员从冗长乏味的计算工作中解放出来,有助于提高审计工作的效率，降低审计成本；计算机辅 8助审计技术的使用可帮助审计人员扩展审计的范围,扩展至其他媒介；计算机辅助审计技术具有相当大的机动灵活性。可见,计算机在一位审计人员的控制下就能对会计事项进行全面、迅速、经济、有效的分析。（五）实施内部审计的风险防范加强内部审计人员的培训，建立和完善内部审计人员持证上岗的制度，审计人员必须通过由中国内审协会组织的全国“内部审计人员岗位资格”考试后，才能从事内部审计工作。使他们能够熟练的掌握审计的基本知识和技能、专业技能和审计方法，熟悉财务、经济管理、国家法规政策等相关的知识，提高内部审计人员的的查证能力、协调能力，来适应不断发展的需求。且培训的形式也不是局限于一种方式，可以多样化，也可以采取强制性措施进行学习和考核以及评价等，只有这样才能培养出更优秀的审计人员，为审计部门的发展做长远打算，总而言之，只有不断地学习才能提高内部审计人员的水平和素质，才能将审计风险降低。将风险意识融入到企业内部审计人员之中。为了有效地规避审计所产生的风险，内部审计人员要从思想上、理念上深入理解审计风险,改进审计方法，规范审计程序,监督与评价共重，寓监督于服务之中。结 语审计工作的切实开展，需要从审计队伍的整体素质提高出发，建设一支政治性强、作风过硬、品德良好、业务精准的内部审计工作队伍，促进内部审计工作更好地开展。要丰富培训和学习形式，加强政治思想工作、组织学习、培训和开展研讨等工作，深入 9总结内部审计工作中的实践经验，加强好审计队伍的思想作风建设，促进审计人员的政治素质、业务水平和工作能力不断提高。要结合实际情况，因地制宜地制定和完善好行政事业单位内部的审计人员的激励机制，从解决好他们的工资福利待遇等处罚，激励内部审计人员的工作积极性被调动起来。要严格控制好行政事业单位内部审计工作人员的素质，选拔那些思想政治良好、素质较高、责任感较强、作风正派的同志充实到内部审计工作队伍中来。要明确内部审计人员的工作职责，将审计纪律严肃开来，发挥好审计部门的监督部门的重要作用，促进审计队伍在严要求中发挥工作实效。通过以上的论述，我们对我国现阶段行政事业单位内部审计现状及存在的问题进行了详细的分析和探讨，同时提出了相应的建议，将内部审计工作的责任明确到人了，单位的内部审计才能够有效的实施并且快速的发展，这样才能真正的促进我国行政事业单位的健康发展。10 参考文献1 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