第8章 会计核算形式

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,基础会计课件,基础会计编写组,2007.5,8.1 会计核算形式,8.2 记账凭证核算形式,8.3 科目汇总表核算形式,8.4 汇总记账凭证核算形式,8.5 会计电算化账务处理,第8章,会计核算形式,也称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、财务报表按照一定的记账程序和方法相互结合的方式。,8.1,会计核算形式,8.1.1,会计核算形式概述,记账程序和方法指从填制凭证、登记账簿到编制财务报表的步骤和方法。,1.,会计核算形式的意义,2.,设计会计核算程序的原则,8.1.2,会计核算程序的种类,记账凭证核算形式、,科目汇总表核算形式、,汇总记账凭证核算形式,8.2,记账凭证核算形式,8.2.1记账凭证核算形式概述,8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤,8.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,8.2.4记账凭证核算形式的举例：见书8.2.3,8.2.1,记账凭证核算形式概述,1.记账凭证核算形式的特点,直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,2.,记账凭证核算形式的要求,记账凭证可采用通用的记账凭证，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证。,总分类账和日记账格式均可采用三栏式，明细分类账则可根据管理的需要设置，如采用三栏式、数量金额式或多栏式。,8.2.2记账凭证核算形式的核算步骤,1.,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；,2.,根据收款凭证、付款凭证,(,或通用的记账凭证,),逐笔登记现金和银行存款日记账；,3.,根据收款凭证、付款凭证,(,或通用的记账凭证,),以及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账；,8.2.2 记账凭证核算形式的核算步骤,4.,根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；,5.,月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相核对；,6.,月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。,图表见书8.2.2,8.2.3记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,优点:是简单明了，易于掌握,缺点：总分类账登记工作量过大,账页耗用多，预留账页多少难以把握,适用：规模较小、经济业务量较少、记账凭证不多的会计主体。,8.2.4,记账凭证核算形式的举例,：见书8.2.3,8.3,科目汇总表核算形式,8.3.1 科目汇总表核算形式的概述,8.3.2 科目汇总表核算形式的核算步骤,8.3.3 科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围,8.3.4 科目汇总表核算形式举例：见书中举例,8.3.1,科目汇总表核算形式的概述,1.,科目汇总表核算形式的特点,:,定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账,2.科目汇总表核算形式的要求,除设置记账凭证外，还应设置科汇总表。,8.3.2,科目汇总表核算形式的核算步骤,1.,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；,2.,根据收款凭证、付款凭证,(,或通用的记账凭证,),逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；,3.,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证,(,或通用的记账凭证,),及有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；,8.3.2,科目汇总表核算形式的核算步骤,4.,根据一定时期内的全部记账凭证编制科目汇总表；,5.,根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；,6.,月末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账相互核对；,7.,月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。,8.3.3,科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围,优点:,(1),可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的,试算平衡。,(2),减轻登记总分类账的工作量。,缺点：,(1),编制科目汇总表的工作量比较大。,(2),科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,适用：规模较大、经济业务量较多的会计主体,8.3.4 科目汇总表核算形式举例：见书中举例,8.4,汇总记账凭证核算形式,8.4.1,汇总记账凭证核算形式的概述,1.,特点,：,定期,(5,天或,10,天,),将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。,2.汇总记账凭证的编制,汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。,(1),汇总收款凭证,按照“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务，,2.,汇总付款凭证,是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务,(3),汇总转账凭证,是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证,8.4.2 汇总记账凭证核算形式步骤,1.,根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；,2.,根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；,3.,根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；,4.,根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,;,8.4.2 汇总记账凭证核算形式步骤,5.,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账；,6.,月末，将现金日记账、银行存款日记账和各项明细分类账与总分类账相互核对；,7.,月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。,8.4.3汇总记账凭证核算形式的优缺点及适用范围,优点：便于查对账目；减少了登记总分类账的工作量。,不足：不利于会计核算工作的分工；编制汇总转账凭证的工作量仍然不少。,适用：规模大、经济业务较多的大型企业。,8.5 会计电算化账务处理,2.会计电算化账务处理与手工账务处理的相同点,(1),系统目标相同。,(2),遵守会计法规和财经制度。,(3),基本的会计理论与方法相同。,(4),编制财务报表的要求相同。,(5),都必须妥善保管会计档案。,3.会计电算化账务处理与手工账务处理的不同点,(1),处理工具不同。,(2),信息载体的不同。,(3),簿记规则不同。,(4),账务处理程序不同。,(5),会计岗位设置及人员不同。,(6),内部控制方式的不同,