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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计记录技术2,第十章会计核算组织程序,会计账簿习题二,2.,70000,3.,10000,5.,58500,8.,11700,9.,23400,10.,20000,期初,80000,1.,58500,4.,11700,6.,70200,7.,23400,发生,193600,发生,163800,期末,50200,借,应付账款总账,贷,2.,70000,8.,11700,10.,20000,期初,70000,4.,11700,发生,101700,期末,20000,发生,11700,借,应付账款明细账,-,武胜,贷,3.,10000,9.,23400,期初,10000,7.,23400,发生,33400,发生,23400,借,应付账款明细账,-,鸿翔厂,贷,期初应付账款总账账户余额,80000=,武胜厂,70000+,鸿翔厂,10000,5.,58500,1.,58500,6.,70200,发生,58500,发生,128700,期末,70200,借,应付账款明细账,-,玉泉厂,贷,业务会计分录,1.,借：材料采购,-,甲材料,50000,应交税金,-,应交增值税（进项税额）,8500,贷：应付账款,-,玉泉厂,58500,2.,借：应付账款,-,武胜厂,70000,贷：银行存款,70000,3.,借：应付账款,-,鸿翔厂,10000,贷：银行存款,10000,4.,借：材料采购,-,乙材料,10000,应交税金,-,应交增值税（进项税额）,1700,贷：应付账款,-,武胜厂,11700,5.,借：应付账款,-,玉泉厂,58500,贷：银行存款,58500,6.,借：材料采购,-,丙材料,60000,应交税金,-,应交增值税（进项税额）,10200,贷：应付账款,-,玉泉厂,70200,7.,借：材料采购,-,乙材料,20000,应交税金,-,应交增值税（进项税额）,3400,贷：应付账款,-,鸿翔厂,23400,8.,借：应付账款,-,武胜厂,11700,贷：银行存款,11700,9.,借：应付账款,-,鸿翔厂,23400,贷：银行存款,23400,10.,借：应付账款,-,武胜厂,20000,贷：银行存款,20000,总账、明细账余额、发生额对照表,账户,期初余额,发生额,期末余额,借,贷,借,贷,借,贷,应付账款总账,80000,193600,163800,50200,武胜厂,70000,101700,11700,20000,鸿翔厂,10000,33400,23400,玉泉厂,58500,128700,70200,明细合计,80000,193600,163800,20000,70200,应付账款总账账户借方发生额,193600,=,武胜厂借方发生额,101700,+,鸿翔厂借方发生额,33400,+,玉泉厂借方发生额,58500,期末应付账款总账账户余额,50200=,武胜厂,-20000+,玉泉厂,70200,总结出总账、明细帐平行登记的基本要点,1.,登记账户的依据相同,2.,登记方向相同,3.,登记金额相等：总帐帐户登记金额,=,明细帐户金额之和,4.,登记时期相同（同一会计期间）,应付账款总账账户贷方发生额,163800,=,武胜厂贷方发生额,11700,+,鸿翔厂贷方发生额,23400,+,玉泉厂贷方发生额,128700,一 会计核算组织程序的意义与原则,1.,会计核算组织程序的含义,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式,会计核算基本形式,2.,会计核算组织程序的意义,规范会计核算组织工作,保证会计核算工作质量,提高会计核算工作效率,节约会计核算工作成本,发挥会计核算工作作用,3.,设计会计核算组织程序的原则,结合实际，满足需要,保证质量，提高效率,力求简化，降低成本,4.会计核算组织程序的种类,（1）记账凭证核算组织程序,（2）科目汇总表核算组织程序,（3）汇总记账凭证核算组织程序,（4）日记总帐核算组织程序(多栏式日记账,),（5）分录日记帐帐务处理程序（两栏式日记账）,主要的三种,二 记账凭证核算组织程序,1.,记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,记账凭证,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,通用记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,根据需要设备查账,2.,记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,3.,记账凭证核算组织程序的基本特点,根据记账凭证直接逐笔登记总账（命名）,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,总账比较详细地反映经济业务的发生情况。,总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。,账页耗用多，预留账页多少难以把握,。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体,优点,缺点,适用范围,三,汇总记账凭证,核算组织程序,1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,根据需要设备查账,2.,汇总记账凭证的编制方法,1）汇总收款凭证的编制方法,基本方法：,按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,汇总收款凭证,借方科目：现 金,金 额 总账页数,贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6号 7号10号 11号15号,其他应收款 180 320 400 900,其他业务收入 2 700 2 700,应收账款 200 200,合 计,3 080 320 400 3 800,例,：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收1,借：现金 150,贷：其他应收款 150,现收5,借：现金 200,贷：应收账款 200,现收4,借：现金 30,贷：其他应收款 30,现收3,借：现金 300,贷：其他业务收入 300,现收2,借：现金 2 000,贷：其他业务收入 2 000,现收6,借：现金 400,贷：其他业务收入 400,按贷方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,注意事项,：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录：,借：现金 1 000,借：银行存款 2 000,贷：应收账款 3 000,多借多贷分录：,借：现金 800,借：银行存款 4 000,贷：应收账款 2 800,贷：其他应收款 2 000,汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,2）汇总付款凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款,金 额 总账页数,借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6号 7号9号 10号14号,应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000,固定资产 53 200 53 200,现金 3 000 3 000,应交税金 4 000 4 000,合 计,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企业某月110日发生如下银行存款付款款业务，付款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,银付1,借：应付账款 1 500,贷：银行存款 1 500,银付5,借：应付账款 10 000,贷：银行存款 10 000,银付4,借：现金 3 000,贷：银行存款 3 000,银付3,借：固定资产 50 000,贷：银行存款 50 000,银付2,借：应交税金,4000,贷：银行存款,4 000,银付6,借：固定资产 3 200,贷：银行存款 3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,3）汇总转账凭证的编制方法,基本方法：,按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,汇总转账凭证,贷方科目：原材料,金 额 总账页数,借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证,1号6 号 7号10号 11号16号,生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000,制造费用 1 200 1 200,管理费用 400 400,营业费用 200 200,合 计 7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,转1,借：生产成本 2 500,贷：原材料 2 500,转5,借：管理费用 400,贷：原材料 400,转4,借：生产成本 3 000,贷：原材料 3 000,转3,借：营业费用 200,贷：原材料 200,转2,借：制造费用 1 000,贷：原材料 1 000,转6,借：制造费用 200,贷：原材料 200,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,注意事项：,为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录：,借：生产成本 10 000,贷：原材料 2 000,贷：制造费用 8 000,多借多贷分录：,借：制造费用 1 000,借：生产成本 4 000,贷：原材料 4 800,贷：材料成本差异 200,汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。,3.,汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,4.,汇总记账凭证核算组织程序的基本特点,根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,汇总收款凭证,汇总转账凭证,汇总付款凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,5.,汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大大减少了登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。,对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,四 科目汇总表核算组织程序,1.,科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类,根据需要设备查账,2.科目汇总表的编制方法,其他业,现收6-,3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,4.科目汇总表核算组织程序的基本特点,根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计报表,银行存款,日记账,5,.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,汇总结果是所有账户的发生额，可用以试算平衡。,在,试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性,可,大大减少了登记总账的工作量。,适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。,不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,优点,缺点,适用范围,五 日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,243,页,或三栏式,多栏式,2.日记总账的格式与登记方法,3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤,4.日记总账核算组织程序的基本特点,以日记总账替代总分类帐,根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。,会计报表,现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,日记总账,明细账,银行存款,日记账,多栏式特种日记账,245,页,254,页,246,页,-,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,将,日记账和总分类账结合在一起。,日记总账上能够清
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