税收的构成要素和种类

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,税收及其基本特征,国家的税收,制度由,以下三个要素所构成,：,税法规定的,直接负有纳税义务,的单位和个人,纳税人,对什么,东西,或,行为,要征税,是,区别不同税种的主要标志,征税对象,对,某种数量的征税对象应征收多大比率的税额,税率,一、税收制度的构成要素,税收的构成要素,纳税人（,自然人、法人）,P.105,下,征税对象（,是国家征税的根据，是 区别不同税种的主要标志）,P.106,上,税率（,它是税收制度的中心环节。,税率的高低及调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控的意向,）,P.106,中,二、税收的种类,我国现行税收制度中的主要税种有,：,你知道哪些税？,增值税,营业税,个人所得税,印花税,关税,二,、税收的种类,（,P.106,中）,个人所得税,一般是累进税计算。目前上海的起征点是,3500,元。,增值税,一般纳税人,17%,或,13%,；小规模纳税人,6%,消费税,税率,5%,至,45%,不等；部分消费品采用定额税率,营业税,一般税目为,3%,或,5%,，娱乐业为,5%,至,20%,企业所得税,基本税率,33%,印花税,比例税率,关税,进口关税普通税率,0,至,270%,不等，优惠税率,0,至,121.6%,不等；出口关税税率,10%,至,100%,不等,例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则 王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900,20%-555=425元。,增值税：是以经营增值额为征税对象的税种，征税对象是增值额。,比方你买来一块布料，花了10块钱，正好你心灵手巧，通过裁裁剪剪、缝缝补补，把布料做成了一件衣服，卖给了你邻居老王，卖了100块，你不就赚了90块嘛。,应该上交的增值税=增值部分金额,税率=(100-10),17%=90,17%,我们把布料的进价10块,税率17%，给它个名字叫进项税额，,本例中即进项税额=10,17%,又把销售衣服的卖价100块,税率17%，叫做销项税额，,本例中即销项税额100,17%,然后再把销项税额减去进项税额，就是你应该掏腰包乖乖给税务老大的增值税金额，,即：100,17%-10,17%,如果有基本的数学知识，就知道上述式子：100,17%-10,17%=（100-10）,17%，也就等于第一种方法把增值部分金额,税率。,因为实际工作中进货出货量大且金额多，情况复杂，故采用销项减进项的方法，为了便于实际工作中的具体核算。,营业税：是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，按其所得的营业额征收的一种税。,税目 征收范围,税率,一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、,管道运输、装卸搬运,二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他 ,工程作业,三、金融保险业 ,四、邮电通信业,五、文化体育业 ,六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉，歌舞厅、游艺,5,20,音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球,七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、,仓储业、租赁业、广告业及其他服务业,八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、商标权 ,非专利技术、著作权、商誉,九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物 ,营业税税目税率表,财税201112号,财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知规定，自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售，全额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个人将购买不足5年的住房对外销售，不必区分普通住宅和非普通住宅，均应全额征收营业税。,个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，继续按照原来的其销售收入减去购买房屋的价款后差额的规定征收营业税。,新老政策不一致，从新政策，所以概括说来：,一、个人销售购买不足5年的住房，不必区分普通住房和非普通住房，一律按全额征收营业税。,二、个人销售购买超过5年（含5年）的非普通住房，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。,三、个人销售购买超过5年（含5年）的普通住房，免征营业税。,税种,连线题,增值税,利息税,消费税,个人所得税,关税,*储蓄存款利息,*出入境的货物或物品,*生产、委托加工和进口有关条例规定的消费品,*,商品生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值,*,个人的工资薪金、承包转包、劳务报酬、财产租赁、股息红利等各种所得,