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第一章 出口货物退（免）税概述,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章 出口货物退（免）税的计算,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第三章 出口货物退（免）税操作实务,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章 出口货物退（免）税管理,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第五章 免、抵、退税会计核算,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第六章 生产企业免抵退申报流程,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章 出口货物退（免）税相关业务简介,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第八章 出口货物退（免）税文件法规,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第九章 出口退（免）税操作实例,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,生产企业出,口,口退(免),税,税培训提纲,一 退（免,）,）税概述,五,五 申,报,报系统操作,流,流程,二 退（免,）,）税计算,六,六 退,（,（免）税相,关,关业务简介,三 退（免,）,）税管理,七,七 文,件,件法规,四 退（免,）,）税的会计,核,核算,八,八 外贸企,业,业操作实例,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,退（免）税,存,存在的背景,公平竞争,税收管辖,避免双重征,税,税,退（免）税,概,概念,出口商自营,或,或委托出口,的,的货物，除,另,另有规定者,外,外，可在货,物,物报关出口,并,并在财务上,做,做销售核算,后,后，凭有关,凭,凭证报送所,在,在地国家税,务,务局批准退,还,还或免征增,值,值税、消费,税,税。,报关出口,做,做销售核算,凭,凭有关凭,证,证国家税,务,务局增值,税,税、消费税,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,退（免）税,基,基本原则,1.,公平税负,2.属地原,则,则,3.征多少,、,、退多少,4.,宏观调控原,则,则,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,退（免）税,基,基本条件,1.,出口商范围,对外贸,易,易经营者,没有出口经,营,营资格委托,出,出口的生产,企,企业,特定退（免,）,）税的企业,和,和人员,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,2.,货物范围,2.1,一般退（免,）,）税的货物,范,范围,属于增值税,、,、消费税征,税,税范围,报关离境的,货,货物,财务上作销,售,售处理货物,出口收汇并,已,已核销的货,物,物,按月向税局,退,退（免）税,申,申报,2.2,特准退（免,）,）税货物范,围,围,第一章 出,口,口货物退(,免,免)税概述,2.3,免税但不,予,予退税的,货,货物范围,2.2,特准退（,免,免）税货,物,物范围,外贸企业,从,从流通企,业,业购进直,接,接出口的,货,货物，从2004,年,年6月1,日,日准予按,有,有关规定,办,办理退（,免,免）税。,第一章,出,出口货物,退,退(免),税,税概述,退（免）,税,税税种,增值税,、,、消费税,增值税退,税,税率（七,档,档）：,17、13、11、8、6,、5,、,、4,消费税退,税,税率：,生产企业,出,出口货物,一,一律免征,消,消费税；,消费税退,税,税率为其,征,征税率，,即,即征多少,退,退多少。,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,以财税20027号,财,财政部、,国,国家税务,总,总局关于,进,进一步推,进,进出口货,物,物实行免,抵,抵退税办,法,法的通知,国税发200211号,生产企,业,业出口货,物,物“免、,抵,抵、退”,税,税管理操,作,作规程,以上述两,个,个文件为,主,主要依据,。,。,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,退（免）,税,税计算方,法,法,“免、退”,税,税。即,对,对本出口,环,环节增值,税,税部 分,免,免税，进,项,项税额退,税,税。,“免”,税,税,“免、抵,、,、退”,（,（生产企,业,业适用）,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,退税计算,依,依据:,购进出口,货,货物增值,税,税专用发,票,票所列明,的,的,进项金额,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,不予退税,行,行为,需视同内,销,销行为征,税,税,出口退税,可,可按外贸,企,企业方式,管,管理的出,口,口企业,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,单票对应,法,法,应退免增,值,值税的计,算,算方法,1.一,般,般贸易出,口,口货物,购进,货,货物应退,税,税额,外贸收,购,购不含增,值,值税购进,金,金额退,税,税率,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,国内,采,采购原辅,材,材料,应纳税额,国内购,进,进原辅材,料,料增值税,专,专用发票,注,注明的进,项,项金额,原,原辅材料,退,退税率,增,增值税专,用,用发票注,明,明的加工,费,费金额,复,复出口货,物,物退税率,原材料的,退,退税率为,原材料,退,退税率鉴,定,定表上鉴,定,定的退税,率,率。,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,【例】某,外,外贸企业,从,从国内购,进,进原材料,，,，委托国,内,内企业加,工,工后复出,口,口，取得,原,原材料增,值,值税专用,发,发票注明,的,的进项金,额,额1000000,元,元，工厂,开,开具的加,工,工费增值,税,税发票进,项,项金额200000元，,原,原材料退,税,税率鉴定,表,表注明,该,该原材料,退,退税率为11%，,复,复出口商,品,品退税率,为,为13%,，,，试计算,该,该复出口,商,商品的应,退,退税额？,退税额100000011%+20000013%=136000,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,2.进,料,料加工复,出,出口货物,进口,料,料件采取,作,作价销售,方,方式出口,的,的：,出口退税,额,额出口货,物,物购进金,额,额复出,口,口货物退,税,税率销,售,售进口料,件,件的应缴,税,税额,销售进口,料,料件的应,交,交税额销售进,口,口料件金,额,额抵扣,税,税率海,关,关已对进,口,口料件的,实,实征增值,税,税税款,第二章,出,出口货物,退,退（免）,税,税的计算,进口,料,料件采取,委,委托加工,方,方式出口,的,的：,应退税额增值税,专,专用发票,注,注明的加,工,工费金额,复出口,货,货物退税,率,率海关,已,已对进口,料,料件实征,的,的增值税,税,税额,第三章,出,出口货物,退,退（免）,税,税管理,出口货物,退,退（免）,税,税认定,1.对,外,外贸易经,营,营者备案,登,登记表,2.营,业,业执照,3.税,务,务登记证,4.银,行,行基本帐,户,户号码文,件,件,5.海,关,关进出口,企,企业代码,文,文件,6.,出,出口货物,退,退（免）,税,税认定表,第三章,出,出口货物,退,退（免）,税,税管理,外贸企业,退,退税申报,出口企业,应,应在货物,报,报关出口,之,之日（以,出,出口货物,报,报关单,出,出口退税,专,专用上,注,注明的出,口,口日期为,准,准）起90日内，,向,向退税部,门,门申报办,理,理出口货,物,物退（免,）,）税手续,。,。,第三章,出,出口货物,退,退（免）,税,税管理,申报程序,开票之日,起,起,30,日内前往,征,征税机关,办,办理扫描,认,认证手续,。,。,第三章,出,出口货物,退,退（免）,税,税管理,出口货物,退,退（免）,税,税证明管,理,理,进料,加,加工免税,证,证明,来料,加,加工贸易,免,免税证明,代理,出,出口货物,证,证明,出口,商,商品退运,已,已补税证,明,明,丢,丢,失,失,“,“,免,免,、,、,抵,抵,、,、,退,退,”,”,税,税,单,单,证,证,的,的,办,办,理,理,第,三,三,章,章,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退,（,（,免,免,）,）,税,税,管,管,理,理,代,理,理,出,出,口,口,货,货,物,物,证,证,明,明,的,的,开,开,具,具,出,口,口,企,企,业,业,代,代,理,理,其,其,他,他,企,企,业,业,出,出,口,口,后,后,，,，,须,须,自,自,报,关,关,出,出,口,口,之,之,日,日,起,起,30,天,内,向,向,主,主,管,管,税,税,务,务,机,机,关,关,申,申,请,请,开,开,具,具,代,代,理,理,出,出,口,口,证,证,明,明。,第,四,四,章,章,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退(,免,免),税,税,的,的,会,会,计,计,核,核,算,算,出,口,口,企,企,业,业,计,计,算,算,退,退,税,税,并,并,申,申,报,报,时,时:,借,：,：,应,应,收,收,出,出,口,口,退,退,税,税,增,增,值,值,税,税,消,消,费,费,税,税,贷,：,：,应,应,交,交,税,税,费,费,应,应,交,交,增,增,值,值,税,税-,出,出,口,口,退,退,税,税,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本,（,（,指,指,消,消,费,费,税,税,）,）,第,四,四,章,章,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退(,免,免),税,税,的,的,会,会,计,计,核,核,算,算,出,口,口,企,企,业,业,计,计,算,算,不,不,得,得,退,退,税,税,的,的,税,税,额,额:,借,：,：,主,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本,贷,：,：,应,应,交,交,税,税,费,费,应,应,交,交,增,增,值,值,税,税-,进,进,项,项,税,税,额,额,转,转,出,出,第,四,四,章,章,出,出,口,口,货,货,物,物,退,退(,免,免),税,税,的,的,会,会,计,计,核,核,算,算,实,际,际,收,收,到,到,退,退,税,税,款,款,时,时:,借,：,：,银,银,行,行,存,存,款,款,贷,：,：,其,其,他,他,应,应,收,收,款,款,出,出,口,口,退,退,税,税,增,增,值,值,税,税,消,消,费,费,税,税,电,子,子,口,口,岸,岸,简,简,介,介,（,（,结,结,合,合,教,教,材,材,剪,剪,切,切,的,的,图,图,片,片,）,）,口,岸,岸,电,电,子,子,执,执,法,法,系,系,统,统,的,的,有,有,关,关,文,文,件,件,1.,国,税,税,发,发,2003,15,号,号,自2003,年,年1,月,月1,日,日,起,起,，,，,在,在,全,全,国,国,正,正,式,式,启,启,用,用,“,“,口,口,岸,岸,电,电,子,子,执,执,法,法,系,系,统,统,”,”,出,出,口,口,退,退,税,税,子,子,系,系,统,统,，,，,并,并,依,依,据,据,该,该,系,系,统,统,报,报,关,关,单,单,“,“,证,证,明,明,联,联,”,”,电,电,子,子,数,数,据,据,申,申,报,报,办,办,理,理,出,出,口,口,货,货,物,物,的,的,退,退,（,（,免,免,）,）,税,税,。,。,电,子,子,口,口,岸,岸,简,简,介,介,2.,出,口,口,企,企,业,业,应,应,及,及,时,时,登,登,录,录,“,“,口,口,岸,岸,电,电,子,子,执,执,法,法,系,系,统,统,”,”,出,出,口,口,退,退,税,税,子,子,系,系,统,统,，,，,核,核,查,查,并,并,准,准,确,确,地,地,确,确,认,认,和,和,提,提,交,交,出,出,口,口,货,货,物,物,报,报,关,关,单,单,“,“,证,证,明,明,联,联,”,”,电,电,子,子,数,数,据,据,。,。,3.,出,口,口,企,企,业,业,进,进,入,入,“,“,口,口,岸,岸,电,电,子,子,执,执,法,法,系,系,统,统,”,”,出,出,口,口,退,退,税,税,子,子,系,系,统,统,核,核
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