第13章损益的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,普通高等教育“十二五”规划教材,金融企业会计,Financial Corporate Accounting,金融系,copyrightdingxinya,金融企业会计,9,损益的核算,金融系,本章主要内容,收入的核算,成本费用的核算,利润的核算,利润分配的核算,金融企业的所有者权益,一、收入的核算,收 入,概 念,利息收入,手续费及佣金收入,投资收益,公允价值变动损益,经济利益的流入额能够可靠计量,内 容,确 认条 件,经济利益很可能流入从而导致银行资产增加或者负债减少,商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,汇兑损益,其他业务收入,二、费用的核算,费 用,概 念,利息支出,手续费及佣金支出,营业税金及附加,业务及管理费,经济利益的流出额能够可靠计量,内 容,确 认条 件,经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加,商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,资产减值损失,其他业务成本,三、利润的核算,商业银行利润的计算公式为：,（,1,）营业利润营业收入营业支出,其中：营业收入利息净收入手续费及佣金净收入,投资收益公允价值变动收益,汇兑收益其他业务收入,三、利润的核算,营业支出营业税金及附加业务及管理费,资产减值损失其他业务成本,（,2,）利润总额营业利润营业外收入,营业外支出,（,3,）净利润利润总额所得税费用,商业银行利润的计算公式为：,三、利润的核算,借：利息收入,手续费及佣金收入,投资收益,公允价值变动损益,汇兑损益,其他业务收入,营业外收入,贷：本年利润,借：本年利润,贷：利息支出,手续费及佣金支出,投资收益,公允价值变动损益,汇兑损益,营业税金及附加,业务及管理费,资产减值损失,其他业务成本,营业外支出,所得税费用,本年利润,三、利润的核算,期末，将“本年利润”转入“利润分配”的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为：,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润,若为亏损，则以相反的方向记账。,四、利润分配的核算,弥补以前年度亏损,提取盈余公积,提取一般风险准备,向投资者分配利润或股利,企业实现的净利润,未分配利润,四、利润分配的核算,一般风险准备,金融企业提取的准备,根据不良贷款内在损失程度计提的贷款损失准备,按一定比例从净利润中计提的准备,与特定资产损失有关，作为费用计入当期损益，可抵减所得税,与特定资产损失无关，是为了避免贷款损失的不足，对金融企业资本过度侵蚀而设立的准备金，具有资本的性质,专项准备,特种准备,一般风,险准备,四、利润分配的核算,借：利润分配,提取一般风险准备,贷：一般风险准备,用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为：,计提一般风险准备时，会计分录为：,借：一般风险准备,贷：利润分配,一般风险准备补亏,五、金融企业的所有者权益,所有者权益,概 念,实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积,一般风险准备,内 容,商业银行资产扣除负债后由商业银行所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,未分配利润,可弥补亏损，不得分红、转增资本。,