会计学基础之会计凭证课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,89,会计学基础,辅导,会计学基础辅导,会计凭证,本章为重点章节知识点较多，从历年考题来看，包含六种题型，即填空、单选、多选、简答、判断和综合业务题，分值为,12,分左右，考生要重点掌握本章内容。本章从会计凭证的概念、意义和种类讲起，按顺序介绍了原始凭证和记账凭证的概念、种类及分类，原始凭证的填制要求、记账凭证审核内容、会计凭证的传递和保管。,会计凭证本章为重点章节知识点较多，从历年考题来看，包含六种,一、会计凭证的概念、意义和种类（概念和种类需要掌握,考点,1,：会计凭证的概念,（掌握）：,会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的,书面证明，是登记账簿的依据。,通过填制或取得会计,凭证，可以明确经济责任。,注意：,任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审,核，只有经过审核确认无误的会计凭证，才能作为登,记账簿的依据。,一、会计凭证的概念、意义和种类（概念和种类需要掌握,考点,2,：会计凭证的意义,（了解）： （1）记录经济业务，提供记账依据； （2）明确经济责任，强化内部控制； （3）监督经济活动，控制经济运行。,考点,3,：会计凭证的种类,（掌握）：,按照编制程序和用途的不同，分为,原始凭证和,记账凭证,两大类。其中,原始凭证是登记账簿的原始,依据,，而,记账凭证是登记会计账簿的直接依据,。,例1原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的直接依据（）。,答案：,解析：,原始凭证是登记账簿的原始依据，而记账凭证是登记会计账簿的直接依据。,考点2：会计凭证的意义（了解）： （1）记录经济业务，,二、原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核内容（需要掌握）：,考点,4,：原始凭证的概念,原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的,的发生或完成情况的文字凭据。,考点,5,：原始凭证的种类,1,按照来源不同分类,2,按照填制手续及内容不同分类,3,按照格式不同分类,二、原始凭证的概念、种类、基本内容、填制要求、审核内容（需要,考点,5,：原始凭证的种类,.,类别,分类,举例,按,来,源,不,同,外来,原始凭证,自制,原始凭证,一次性,凭证,按照填制手续及内容,累计性,凭证,汇总性,凭证,购买时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票,购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证、收料单、工资结算单。外来原始凭证都是一次凭证,收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、开工单、成本计算单、本单位开具的销售发票,在领用材料时填写的限额领料单,发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单、收入材料汇总表,考点5：原始凭证的种类.类别分类举例按外来自制一次性按照,类别,分类,举例,按照格式的不同,通用凭证,指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证,。,专用凭证,指的是由单位自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。,某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票,领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、收料单等。,原始凭证的种类（续）,类别分类举例按照格式的不同通用凭证专用凭证某省（市）印制的,注意：,凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如“购料申请单”、“购销合同”、“银行对账单”等，均不能作为原始凭证据以记账。,外来原始凭证,增值税专用发票,开票日期：,2006,年,11,月,23,日 ,0102007,如,自制原始凭证,如,领 料 单,材料类别,材料名称,规格,计量单位,数量,领料单位,用 途,发料人:,领料人:,主要材料,圆钢,公斤,2600,二建公司,李兵,王明,厂房扩建工程用料,原始凭,证按来,源不同,注意：凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如“,原始凭证按,按填制手续分为,累计性原始凭证,汇总性原始凭证,一次性原始凭证,原始凭证按按填制手续分为累计性原始凭证汇总性原始凭证一次性原,一次凭证,是指一次只记录一项经济业务或同,时记录若干项同类经济业务的原始凭证。,材料类别,材料名称,规格,计量单位,数量,成本,请领,实发,单位成本,金额,主要材料,圆钢,公斤,2600,2600,用 途,供电车间厂房扩建工程用料,领料单位,发料人,领料人,市二建工程公司,李兵,李明,长江机械制造厂,领 料 单,2006,年,12,月,8,日,一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同数量成本请领实发单位成,累计凭证,是指在一定时期内连续记录若干项同,类经济业务的原始凭证。,6.2,8,高忠,8,李兵,李明,32,限额领料单,领料单位：,加工车间,编 号：,限领1,用 途：,生产铜电车线,2006年6月份 发料仓库：,1号库,材料,类别,编号,材料名称,及规格,计量,单位,月领用,限额,实际领用,数量,单位成本,金额,原材料,1107,1电解质铜,吨,40,40,5000,20000,日期,请领,实发,退回,限额,结余,数量,负责人签章,数量,发料人签章,领料人签章,数量,收料人签章,退料人签章,生产计划部门负责人,：,张华,供应部门负责人：,王成,仓库负责人：,李兵,6.12,10,高忠,10,李兵,李明,22,6.20,12,高忠,12,李兵,李明,10,6.28,10,高忠,10,李兵,李明,0,合计,40,累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同6.28高忠8李兵李,生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,合计,原,材,料,原材料及主要材料,辅助材料,修理用备件,燃 料,合 计,低值易耗品,包装物,合 计,发料凭证汇总表,2006,年,10,月 单位：元,应借科目,金额,应贷科目,汇总凭证,是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证。,原材料及主要材料辅助材料修理用备件燃 料合,项目,甲材料,乙材料,丙材料,合计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,金额,制造,A,产品耗用,1000,8000,600,2400,2000,20000,30400,制造,B,产品耗用,1000,8000,300,1200,1000,10000,19200,小计,2000,16000,900,3600,3000,30000,49600,车间一般耗用,500,4000,100,1000,5000,管理部门领用,100,400,400,合计,2500,20000,1000,4000,3100,31000,55000,材料领用汇总表,单位：元/千克,项目甲材料乙材料丙材料合计数量金额数量金额数量金额金额制造A,例2下列属于外来原始凭证的是（）。,A.,本单位开具的销售发票,B.,供货单位开具的发票,C.,职工出差取得的飞机票和火车票,D.,银行收付款通知单,答案：,BCD,解析：,外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时，从其它单位或个人直接取得的原始凭证。选项,A,属于自制原始凭证。,例2下列属于外来原始凭证的是（）。 A.本单位开,例3下列关于原始凭证的说法正确的是（）。,A.,按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证,B.,按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证,C.,按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证,D.,按照填制方法不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证,答案：,ABC,解析：,例3下列关于原始凭证的说法正确的是（）。 A.按,例4自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次凭证（）。,答案：,解析：,外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。,例4自制原始凭证都是一次凭证，外来原始凭证绝大多数是一次,例5下列属于累计凭证的是（）。,A.,限额领料单,B.,领料单,C.,收入材料汇总表,D.,工资汇总表,答案：,A,解析：,选项,B,属于一次凭证，选项,C,和,D,属于汇总凭证，选项,A,属于累计凭证。累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证,。,例5下列属于累计凭证的是（）。 A.限额领料单,例6下列属于通用凭证的是（）。,A.,本单位开具的销售发票,B.,供货单位开具的发票,C.,工资费用分配表,D.,差旅费报销单,答案：,AB,解析：,通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。选项,CD,属于专用凭证。,例6下列属于通用凭证的是（）。 A.本单位开具的,考点,6,：原始凭证的基本内容,（可以出简答题、多选题）： （1）原始凭证的名称和编号； （2）填制原始凭证的日期； （3）接受原始凭证的单位名称； （4）经济业务内容（含数量、单价和金额等）； （5）填制单位签章； （6）有关人员签章； （7）凭证附件,考点6：原始凭证的基本内容,考点,7,：原始凭证的填制要求,(1),记录要真实；,(2),内容要完整；,(3),手续要完备,(4),书写要清楚、规范；,(5),编号要连续；,(6),不得涂改、刮擦、挖补；,(7),填制要及时。,考点7：原始凭证的填制要求,又称进仓单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性自制原始凭证。,考点8：原始凭证的审核内容,原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。,经审核的原始凭证应根据不同情况处理：,(1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证人账；,(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人,员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；,(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人,报告。,又称进仓单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次,三、,记账凭证,三、记账凭证,考点,9,：记账凭证的概念,记账凭证,是指会计人员根据审核无误的原,始凭证填制的，用来确定经济业务应借、,应贷会计科目及金额的会计分录，并据以,登记账簿的会计凭证。,考点9：记账凭证的概念记账凭证是指会计人员根据审核无误的原,原始凭证和记账凭证的区别,1.填制人员不同。原始凭证由经办人员填制，而记账凭证则一律由会计人员填制。,2.填制依据不同。原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据审核后的原始凭证填制；,3.填制方式不同。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成，而记账凭证则要依据会计科目对已发生或完成的经济业务进行初步归类、整理编制；,4.发挥作用不同。原始凭证是记账凭证的附件和填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。,原始凭证和记账凭证的区别1.填制人员不同。原始凭证由经办人员,现金,记账凭证按反映经济业务内容,收款凭证,付款凭证,转账凭证,现金,不涉及货币资金的转账业务填制的凭证,考点,10,：记账凭证的种类,现金记账凭证按反映经济业务内容收款凭证现金不涉及货币资金的转,借方科目：,银行存款,2006,年,12,月,15,日,银收字第,16,号,会计主管：,李华,记账：,张丽,出纳：,李明,审核：,王红,制单：,张兵,摘 要,贷方科目,金 额,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,销售产品收入,主营业务收入,甲产品,3,0,0,0,0,0,0,5,1,0,0,0,0,附单据,2,张,合 计,￥,3,5,1,0,0,0,0,收 款 凭 证,应交税费 应交增值税,借方科目：银行存款 2006 年 12 月15,付 款 凭 证,贷方科目,：,现金,2006,年,12,月,15,日,现付字第,1 6,号,摘 要,借 方 科 目,金 额,记账,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,支付本月工资,应付职工薪酬,工资,3,8,4,5,3,0,0,0,附单据,1,张,合 计,￥,3,8,4,5,3,0,0,0,会计主管：,李华,记账：,张丽,出纳：,李明,审核：,王红,制单：,张兵,收款凭证,和,付款凭证,是出纳人员办理收、付款项的依据，也是登记现金日记账和银行存款日记账的依据。出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证，办理收、付款项。,摘 要,会 计 科 目,借 方 金 额,贷 方 金 额,记账符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,生产领用材料,生产成本,甲产品,2,8,5,0,0,0,0,生产成本,乙产品,4,3,9,0,0,0,0,原材料,A,材料,7,2,4,0,0,0,0,附单据,1,张,合 计,7,2,4,0,0,0,0,7,2,4,0,0,0,0,转 账 凭 证,2006,年,12,月,15,日,转字第,28,号,￥,￥,会计主管：,李华,记账：,张丽,出纳：,李明,审核：,王红,制单：,张兵,转账凭证,是用来记录和反映与现金、银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。,会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额,在实际工作中，对于经济业务数量较少的企业和行政事业单位，为了简单，可以不分收款、付款和转账业务，而统一使用一种记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称为,通用记账凭证,。,通用记账 凭 证,2006,年,12,月,15,日,出纳编号：银收,324,号,凭证编号：,586,号,摘 要,会 计 科 目,借 方 金 额,贷 方 金 额,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,销售产品款存,银行存款,1,1,7,0,0,0,0,0,主营业务收入,1,0,0,0,0,0,0,0,应交税费,销项税额,1,7,0,0,0,0,0,附单据,1,张,合 计,1,1,7,0,0,0,0,0,1,1,7,0,0,0,0,0,会计主管：,李华,记账：,张丽,出纳：,李明,审核：,王红,制单：,张兵,￥,￥,银行,在实际工作中，对于经济业务数量较少的企业和行政事业单位，为了,2.按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证,（1）复式凭证亦称多项记账凭证，是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。它是在实际工作中应用最普遍的记账凭证。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证，以及通用记账凭证均为复式凭证。,优点：,全面反映了经济业务的账户对应关系，有利于检查会计分录的正确性。,缺点：,由于一张凭证填列多个会计科目及其内容，因此不便于会计岗位上的分工记账。,（2）单式凭证亦称单项记账凭证，是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。,2.按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证,例13下列说法正确的是（）。,A.,按其反映的经济业务的内容，记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证,B.,按照填列方式不同，记账凭证分为复式凭证和单式凭证,C.,复式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额,D.,单式记账凭证便于分工记账,答案：,ABD,例13下列说法正确的是（）。 A.按其反映的经济,考点,11,：记账凭证的基本内容,(1),记账凭证的名称。,(2),填制记账凭证的日期。,(3),记账凭证的编号。,(4),经济业务事项的内容摘要。,(5),经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。,(6),经济业务事项的金额。,(7),记账标记。,(8),所附原始凭证张数。,(9),会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章,考点11：记账凭证的基本内容,（,考点,12,：记账凭证编制的基本要求,(1),记账凭证各项内容必须完整。,(2),记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。,(3),记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。,(4),记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。,(5),除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,（考点12：记账凭证编制的基本要求(1)记账凭证各项内容必须,(6),填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整字填制,张更正的记账凭证。,（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,(6)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记,考点,13,：收款凭证的编制要求,收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现,金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上,角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经,济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入现金或银行存,款相对应的会计科目；“记账是指该凭证已登记账簿的标,记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济,业务事项的发生额；该凭证右边“附件 张”是指本记账凭证,所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明,确经济责任。,考点13：收款凭证的编制要求,库存现金,2007,7,17,6,1,8,0,0,0,2,李微,王悦,零星销售,主营业务收入,甲产品,￥,1,8,0,0,0,库存现金20077176180002李微王悦零星销售主营业,考点,14,，付款凭证的编制要求,付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，,只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭,证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及,“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编,制付款凭证，不编收款凭证，,考点14，付款凭证的编制要求,银行存款,2007,7,17,6,购买办公用品,管理费用,3,1,8,0,0,0,3,1,8,0,0,0,2,李微,王悦,办公费,￥,银行存款20077176购买办公用品管理费用3180003,考点,15,：转账凭证的编制要求,转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科,目按照先借后贷的顺序汜人“会计科目”栏中的“一,级科目”和“二级及明细科日”并按应借、应贷方,向分别汜入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项日,的填列与收、付款凭证相同。,考点15：转账凭证的编制要求,王悦,刘香,￥,王悦刘香￥,例14一张原始凭证只能填制一张记账凭证（）。,答案：,解析：,一张原始凭证可以填制两张以上的记账凭证，不过要使用分数编号法编号。,例15记账凭证只能根据一张原始凭证填制（）。,答案：,解析,：记账凭证也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。,例14一张原始凭证只能填制一张记账凭证（）。 答案：,例16记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制（）。,答案：,解析,：记账凭证也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制。,例17凭证编号中的表示第10笔业务需要填制三张记账凭证，共有三张原始凭证，该记账凭证是根据其中的第一张原始凭证编制的（）。,答案：,解析,：凭证编号中的表示第10笔业务（只有一张原始凭证）需要填制三张记账凭证，这是其中的第一张记账凭证。,例16记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张,例18所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记账的依据（）。,答案：,解析,：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。,例19除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。否则，不能作为记账的原始依据（）。,答案：,解析,：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。否则，不能作为记账的直接依据。,例18所有的记账凭证都必须附有原始凭证，否则，不能作为记,例20记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处用文字注销（）。,答案：,解析,：记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,例20记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额,例21下列说法正确的是（）。,A.,已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，直接用蓝字重新填写一张正确的记账凭证即可,B.,发现以前年度记账凭证有错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填写一张正确的记账凭证,C.,如果会计科目没有错误只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字,D.,发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张正确的记账凭证,答案：,C,解析,：已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，,可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明,“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填写一张正,确的记账凭证；注明“订正某月某日某号凭证”字样。发现以前,年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。,例21下列说法正确的是（）。 答案：C,考点,16,：记账凭证的审核内容,主要包括：内容是否真实；项目是否齐全；科目是,否正确；金额是否正确：书写是否正确。,出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加,盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。,考点16：记账凭证的审核内容,收款凭证的填制方法,1.在收款凭证左上方所列的“借方科目”应填列“库存现金”或“银行存款”科目,;,2.收款凭证上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写,;,3.右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自“银收字第,1,号”、“现收字第,1,号”顺序编写，不得漏号、重号、错号，一般每月重编一次。,4.“摘要栏”应填写经济业务内容的简要说明。,5.在凭证内所反映的“贷方科目”应填写与收入现金和银行存款相对应的一级科目和二级明细科目。,各贷方科目的金额应填入本科目同一行的“金额栏”中。,“合计”行的金额表示借方科目“银行存款”或“现金”的金额。,“过账栏”应注明记入分类账或日记账的页码，或以“”代替，表示已经记账。附件张数应按独立的原始凭证计算填列。,（,实例一,）业务：2006年4月3日收到,星光电机厂投资款60万元存入银行.,收款凭证的填制方法1.在收款凭证左上方所列的“借方科目”应填,（,实例一,）,收 款 凭 证,借方科目：,年,月,日,银收字第,号,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳：,摘 要,贷方科目,金 额,记账,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,合 计,银行存款,2002,12 25,5,收到星光电机厂投资款,实收资本,星光电机厂,6 0 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0 0,2,张明,齐力,王齐,王锐,王晓,￥,（实例一） 收 款 凭 证银收字第 号会计主管人,付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记,账凭证，它是根据审核无误的有关现金和银行,存款付款业务的原始凭证填制的。,付款凭证的设置科目是贷方科目。,1.在付款凭证左上方所列的“贷方科目”应填列,“现金”或“银行存款”科目,;,2.在付款凭证内所反映的借方科目，应填列与,付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级,明细科目,;,其余各项目的填列方法与收款凭证基,本相同。,付款凭证的填制方法,应当注意的是,:,对于现金和银行存款之间以及,各种货币资金之间相互划转的业务，应该如何,填制记账凭证呢,?,为了避免重复记账或漏记账,可按以下方法,填列,:,只填制一张付款凭证,不再填制收款凭证，,记账时,根据“借方科目”和“贷方科目”分别登记,入账。,付款凭证是用来记录货币资金付款业务的记付款凭证的填制方法应当,记账凭证的填制（实例二）,光 华 工 厂,06年4月8日收到供应单位,A,开具的发票1张,开列：,甲材料500,10元,增值税850元;随发票寄来甲,材料运单开列运费50元,材料未到.价款及运费以,存款付讫。,摘 要,借方账户,金 额,记,账,一级账户,明细账户,万 千 百 十 元 角分,合 计,会计主管 记账 审核 填制,存款支付甲,材,料,款及运费等,银行存款,银付 27,在途物资,甲材料,5 0 5 0 0 0,5 9 0 0 0 0,王 婷,付款 凭 证,年 月 日,贷方账户： 字第 号,2006,4,8,应交税费 增值税(进）,8 5 0 0 0,附件 张,2,￥,记账凭证的填制（实例二）光 华 工 厂06年4月8日收到供应,转账凭证的填制方法,转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的,经济业务的记账凭证，它是根据不涉及现金和,银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制,的。其格式和内容见表,6-7,。,在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所,涉及的会计科目全部填列在凭证内。“会计科目”,栏应分别填列应借、应贷的一级科目和二级明细,科目，借方科目在先，贷方科目在后。,相应的金额栏内填列应借科目的“借方,金额”和应贷科目的“贷方金额”。,“借方金额”合计数与“贷方金额”合计数相等。,其他有关各项目的填列方法与收、付款凭证基本相同。,转账凭证的填制方法转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的,记账凭证的填制（,实例三,）,光华工厂,业务：2006年4月8日收到供应单位,A,开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料已到，价款及运费暂欠。,转账凭证,年 月 日 字第 号,摘 要,账 户 名 称,记 账,借 方,金 额,贷 方,金 额,附件 张,一级账户,明 细 账 户,合 计,会计主管 记账 审核 填制,2006,4 18,转,125,购进甲材料，价,款及运费暂欠,原材料 甲材料,7550,应付账款,A,公司,7550,2,7550 7550,王 婷,记账凭证的填制（实例三）光华工厂业务：2006年4月8日收到,记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由,会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行,严格审核。审核的主要内容是,:,1、,记账凭证是否附有原始凭证,;,所附原始,凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否,相符,；,所附原始凭证记录的经济业务内容与记,账凭证内容是否相符,；,二者金额合计是否相等。,2.,记账凭证中所应用的会计科目是否正确,;,二级或明细科目是否齐全,;,科目对应关系是否清,楚。,考点,16,：记账凭证的审核内容（易考简答题）：,3、,记账凭证中的借、贷方金额合计是否相,等,;,一级科目金额是否与其所属明细科目金额合,计数相等。,4、,记账凭证中的摘要填写是否清楚,；,是否,正确归纳了经济业务的实际内容。,5、,记账凭证中有关项目是否填列齐全,；,有,关手续是否完备,;,有关人员是否签字或盖章。,记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由考点16：记账凭证的审,简述记账凭证的审核内容,答案：主要包括以下内容：,（1）内容是否真实； （2）项目是否齐全； （3）科目是否正确； （4）金额是否正确； （5）书写是否正确。,例22,简述记账凭证的审核内容答案：主要包括以下内容： 例2,考点,17,：会计凭证的传递： 会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，一般包括传递程序和传递时间两个方面，要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间、减少传递的工作量。,四、会计凭证的传递和与保管（一般了解）：,考点17：会计凭证的传递： 会计凭证传递是指从会计凭证,例如，对材料收入业务的凭证传递，应明确,规定，材料运达企业后需要多长时间验收入库,;,由谁负责填制收料单,;,在何时将收料单送交到财,会部门及有关部门,;,会计部门接到收料单由谁负,责审核,;,又由谁在何时编制记账凭证和登记账簿,;,由谁负责整理及保管凭证等等。,这样就可以把材料收入业务从验收入库到登,记入账的全部工作，在本单位内部进行分工协作，,共同完成。同时，还可以考核经办业务的有关部,门和人员是否按照规定的会计手续办事,.,例如，对材料收入业务的凭证传递，应明确,考点,18,：会计凭证的保管：,1.会计凭证的保管的概念：是指会计凭证登记入账后的整理、装订和归档存查。会计凭证是经济业务发生和完成的书面证明，是登记账簿的依据，也是事后查账的重要依据，是重要的经济档案和历史资料。所以对会计凭证必须认真整理，妥善保管，不得丢失或任意销毁。,按照,会计档案管理办法,的要求，对会计凭证的保管，既要做到会计凭证的安全和完整无缺，又要便于凭证的事后调阅和查找。,考点18：会计凭证的保管：,2.会计凭证的保管的主要要求： （1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 （2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管员应在封面上签章。 （3）会计凭证应当加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。,2.会计凭证的保管的主要要求： （1）会计凭证应定,（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。注意：出纳人员不得兼管会计档案。 （5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。,（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭,年,月,份,第,册,（企业名称） 年 月份 共 册 第 册,收款,付款 凭证 第 号至第 号共 张,转账,附原始凭证共 张,会计主管（签章） 保管（签章）,会计凭证封面,（企业名称） 年 月份 共,例23原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借（）。,答案：,例23原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原,【,例,1】12,月,19,日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款,600000,元已收款入账。,投资协议书（摘录）,投出单位,:,星光电机厂,投入单位,:,星光电子实业有限公司,第三，星光电机厂向星光电子实业有限公司投资人民币,600000,元。,会计凭证应用实例,【例1】12月19日,收到银行收账通知,星光电机厂投资款60,中国工商银行,进账单（收账通知）,3,第,0456,号,2006,年,12,月,19,日,付款人,全 称,星光电机厂,收款人,全 称,星光电子实业有限公司,账 号,44320030413,账号或地址,211040003 - 91,开户银行,黄兴路办事处,开户银行,中华路十二办事处,人民币（大写）,陆拾万元整,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,￥,6,0,0,0,8,8,0,0,票据种类,转账,收款人开户行盖章,票据张数,1,单位主管 会计 复核 记账,此联是收款人开户行交给收款人的收账通知,中国工商银行进账单（收账通知） 3第,今收到,交 来,人民币（大写）,￥,.,收款单位（公章）,收款人,交款人,统一收据,2006,年,12,月,19,日,0004817,第一联存根,第二联记账凭证,第三联收据,星光电机厂,投资款,陆拾万元整,600 000.00,王晓萍,吴冬梅,收 款 凭 证,借方科目：,年,月,日,银收字第,号,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳：,摘 要,贷方科目,金 额,记账,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,合 计,银行存款,2006,12 19,5,收到星光电机厂投资款,实收资本,星光电机厂,6 0 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0 0,贰,张明,齐力,王齐,王锐,王晓,￥,收 款 凭,【,例,2】12,月,25,日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款,500000,元，存入银行。,工商企业,借款借据,（收账通知）,借款企业名称：,星光电子实业有限公司,2006,年,12,月,20,日,贷款种类,短期流动资金借款,贷款账号,124,存款账号,211040003 - 91,借款用途,人民币（大写）,：,伍拾万元整,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,￥,5,0,0,0,0,0,0,0,借款用途：,进口原材料,约定还款期：,期限,6,个月,于,2003,年,6,月,20,日到期,上列借款已批准发放，转入你单位存款账户。,此致,单位,（银行签章）,单位分录：,（借）,（贷）,主管 会计 复核 记账,2002,年,12,月,20,日,此联转账后退还借款单位,【例2】12月25日,企业向银行申请取得短期流动资金贷款50,中国工商银行短期借款合同,立合同单位,:,中国工商银行中华路支行,（以下简称贷款方）,星光电子实业有限公司,（以下简称借款方）,运达公司,（以下简称保证方）,为明确责任，恪守合同，特签订本合同，共同信守。,一、贷款种类,:,短期流动资金借款,二、借款金额,:,伍拾万元整,三、借款用途,:,进口原材料,四、借款利率,:,月息,千分之,十点九八,按季收息，利随本清。如遇国家调整利率，按调整后的规定计算。,五、贷款期限,:,借款时间自,二六,年,十二,月,二十,日至,二七,年,六,月,二十,日止。,六、还款资金来源,:,产品销售收入,七、还款方式,:,转账,中国工商银行短期借款合同,收 款 凭 证,借方科目：,年,月,日,银收字第,号,会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳：,摘 要,贷方科目,金 额,记账,符号,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,合 计,银行存款,2006,12 25,6,取得流动资金借款,短期借款,流动资金借款,5 0 0 0 0 0 0 0,5 0 0 0 0 0 0 0,贰,张明,齐力,王齐,王锐,王晓,￥,收 款 凭,购货,单位,名 称,星光电子实业有限公司,纳税人登记号,230102100120054,地址 电话,长江市,229668,开户行及账号,工商行十二办,211040003-91,商品或劳务名称,计算,单位,数量,单价,金 额,税率,税 额,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,电解铝锭,吨,20,16200,3,2,4,0,0,0,0,0,17,5,5,0,8,0,0,0,合 计,￥,3,2,4,0,0,0,0,0,￥,5,5,0,8,0,0,0,价税合计（大写）,佰,叁,拾,柒,万,玖,仟,零,佰,捌,拾,零,元,零,角,零,分,￥：,379080.00,销货,单位,名 称,鞍山钢铁公司,纳税人登记号,210312010258231,地址电话,鞍山市,6234512,开户银行及账号,工行鞍钢营业部,1203154762,增值税专用发票,发 票 联,开票日期：,2006,年,12,月,14,日 ,0063490,第二联,发票联,购货方记账,收款人：,苗 原,开票单位（未盖章无效） 结算方式：,转账,购货名 称星光电子实业有限公司纳税人登记号230102,原运输票据,年 月 日第 号,办理种别,发 站,鞍山市,到 站,长江市,车种车号,标 重,货物名称,件 数,包 装,重 量,计费重量,电解铝锭,20,吨,20,吨,类 别,费 率,数 量,金 额,附 记,运 费,50.40,1008.00,过秤费,合计金额（大写）：,壹仟零捌元整,￥,1008.00,收款单位：,经办人：,王方,铁路局运杂费收据,付款单位或姓名：,鞍山钢铁公司,2006,年,11,月,15,日,032487,原运输票据年 月 日第 号办理种别发,付 款 凭 证,贷方科目：,年 月 日,字第,号,会计主管人员： 记账：,稽核：,制单：,出纳：,摘 要,借 方 科 目,金 额,记账,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据,张,合 计,2006,12,28,银行存款,银付,6,支付,材料,款,及运费等,在途物资,电解铝锭,应交税费 增值税(进）,3 2 5 0 0 8 0 0,5 5 0 8 0 0 0,3 8 0 0 8 8 0 0,￥,叁,张明,齐力,王齐,王锐,王晓,【,例,4】12,月,6,日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，财务科收到仓库保管员填制的“收料单”。如表,6-10,所示。,供货单位：,鞍山钢铁公司,收 料 单,材料科目,：,原材料,编号：,收,10,发票号码,：,0324768,2006,年,12,月,6,日,材料类别,：,主要材料,仓库：,2,号库,收料人：,宋 英,经手人：,李玉,材料,编号,名 称,规格,计量,单位,数 量,实 际 成 本,应收,实收,买 价,运杂费,其他,合计,单位成本,金额,单 价,金 额,1102,电解铝锭,A000,吨,20,20,16200,324000,1008.00,325008.00,【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，,摘 要,会 计 科 目,借 方 金 额,贷 方 金 额,记账,总账科目,明细科目,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,亿,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,附单据 张,合 计,转 账 凭 证,年,月,日,转字第,号,￥,￥,外购材料验收入库,原材料,电解铝锭,在途物资,电解铝锭,3 2 5 0 0 8 0 0,3 2 5 0 0 8 0 0,3 2 5 0 0 8 0 0,3 2 5 0 0 8 0 0,壹,会计主管人员： 记账：,稽核：,制单：,张明,齐力,王齐,王锐,2006 12 6,6,会 计 科 目借 方 金 额贷 方 金 额,一、单选题 1.原始凭证有错误的，正确的处理方法是（）。,A.,向单位负责人报告,B.,退回，不予接受,C.,由出具单位重开或更正,D.,本单位代为更正 答案：,C,解析：原始凭证有错误的，应当由出具原始凭证的单位重开或更正，更正处应当加盖出具原始凭证单位的印章。,一、单选题 1.原始凭证有错误的，正确的处理方法是（,2.可以不附原始凭证的记账凭证是（）。,A.,更正错误的记账凭证,B.,从银行提取现金的记账凭证,C.,以现金发放工资的记账凭证,D.,职工临时性借款的记账凭证 答案：,A,解析：根据规定，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。所以，,A,的说法正确；选项,B“,从银行提取现金的记账凭证”后面应该附上相关的原始凭证；选项,C“,以现金发放工资的记账凭证”后面应该附上工资表；选项,D“,职工临时性借款的记账凭证”后面应该附上职工的借款收据。,2.可以不附原始凭证的记账凭证是（）。 A.更正错,3.将现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。,A.,现金收款凭证,B.,现金付款凭证,C.,银行存款收款凭证,D.,银行存款付款凭证 答案：,B,解析：对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。,3.将现金送存银行，应填制的记账凭证是（）。 A.现,二、多选题,1.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（）。,A.,金额数字一律填写到角、分,B.,无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“”,C.,有角无分的，分位应当写“0”,D.,有角无分的，分位也可以用符号“”代替,答案：,ABC,解析：金额数字一律填写到角、分（所以，,A,的说法正确）；无角分的，写“00”或符号“”（所以，,B,的说法正确），有角无分的，分位写“0”（所以，,C,的说法正确），不得用符号“”代替（所以，,D,的说法不正确）。,二、多选题,2.原始凭证审核的内容包括（）。,A.,经济业务内容是否真实,B.,会计科目使用是否正确,C.,应借应贷方向是否正确,D.,经济业务是否有违法乱纪行为 答案：,AD,解析：原始凭证的审核内容主要包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。所以，,AD,是答案。选项,BC,属于记账凭证审核的内容。,2.原始凭证审核的内容包括（）。 A.经济业务内容是,3.对原始凭证发生的错误，正确的更正方法是（）。,A.,由出具单位重开或更正,B.,由本单位的会计人员代为更正,C.,金额发生错误的