《基础会计》第8版PPT-项目4--填制与审核会计凭证课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第8版,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第8版,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第8版,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,二级,三级,四级,五级,*,*,基 础 会 计,项目,4,填制与审核会计凭证,*,“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第8版,1,基 础 会 计*“十二五”职业教育国家规划教材基础会计第,项目,4,填制与审核会计凭证,【,教学目标,】,填制和审核会计凭证,是整个会计核算的,起点,，是保证会计核算结果真实、可靠、合法的,基础,。,通过本项目的学习，同学们应正确理解会计凭证的作用和,种类,，重点掌握,原始凭证,、,记账凭证,的填制和审核技术，了解会计凭证的传递和保管。,*,2,项目4 填制与审核会计凭证【教学目标】*2,项目,4,填制与审核会计凭证,【,教学任务,】,任务一 选择复式记账法,任务二 应用借贷记账法,*,3,项目4 填制与审核会计凭证【教学任务】*3,会计凭证,为了保证会计信息的真实性和可靠性，记入账户的每项经济业务都必须有可靠的真凭实据（,书面文件,），以证明经济业务的发生和完成情况，这些书面文件就是,会计凭证,。,*,4,会计凭证为了保证会计信息的真实性和可靠性，记入账户的每项经济,填制和审核会计凭证,填制和审核会计凭证是登记,账簿,的前提和依据；,是会计核算工作的,初始阶段和基本环节,；,是实行会计核算和会计监督的一种,专门方法,。,*,5,填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是登记账簿的前提和依据；,本项目主要任务,任务,1,识别会计凭证及其种类,任务,2,填制与审核原始凭证,任务,3,填制与审核记账凭证,任务,4,传递与保管会计凭证,*,6,本项目主要任务任务1 识别会计凭证及其种类*6,任务,1,识别会计凭证及其种类,一、会计凭证及其种类,所谓,会计凭证,，是指记录经济业务，明确经济责任，作为,记账依据,的,书面文件,。,会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为,原始凭证,和,记账凭证,两种。,*,7,任务1 识别会计凭证及其种类一、会计凭证及其种类*7,记账的,直接依据,（有分录）,记账的,根本依据,（怎样做分录）,记账的记账的,（一）原始凭证,原始凭证,是在经济业务,发生,或,完成,时取得或填制的，是用来证明经济业务发生或完成情况的,最初的书面证明,，是记账的,根本依据,或,原始依据,。因此，原始凭证也叫原始单据。,按照,会计法,的要求，一切经济业务发生时都必须如实填制原始凭证，以证实经济业务的发生或完成情况。,*,9,（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，,企事业单位中应用的原始凭证有很多,如购销业务活动中的“,发货票,”，财产物资收发业务中的“,出库单,”、“,入库单,”，库存现金收付业务中的“,收据,”、“,借据,”，,银行结算业务中的各种转账结算凭证,等。,凡是不能证明经济业务发生和完成情况的各种书面证明，如“,购料申请单,”、“,购销合同,”、“,银行对账单,”等，均不能作为原始凭证据以记账。,*,10,企事业单位中应用的原始凭证有很多如购销业务活动中的“发货票”,原始凭证分类,*,11,原始,凭证,按原始凭,证来源分,按原始凭证,填制方法分,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,原始凭证分类*11原始按原始凭按原始凭证外来原始凭证自制原始,1.,原始凭证按其来源不同,分为,外来原始凭证,和,自制原始凭证,两种,*,12,1.原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两种,(1),外来原始凭证,外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时，从外单位或个人处取得的单据。,如供应单位开出的增值税专用发票，银行结算凭证，收款单位或个人开出的收据，出差人员取得的车票、船票、机票、宿费单、铁路托运单、运杂费收据等。,凡外来原始凭证必须盖有单位的公章或财税机关的统一检章方为有效。,*,13,(1)外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从,*,14,*14,（,2,）自制原始凭证,自制原始凭证,是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门的有关人员填制的单据。,如“原材料成本计算表”、“收料单”、“产品入库单”、“领料单”、“产品出库单”、“工资结算单”、“差旅费报销单”、“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”等。,自制原始凭证需提供给外单位的一联，也应加盖本单位的公章。,*,15,（2）自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由,*,16,*16,2.,原始凭证按其填制手续不同,分为,一次凭证,、,累计凭证,和,汇总凭证,三种,*,17,按原始凭证,填制方法分,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,2.原始凭证按其填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭,(1),一次凭证,(1),一次凭证,是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证中大部分也是一次凭证。如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”等。,一次凭证只需填写一次即完成全部填制手续，作为记账的原始依据。,*,18,(1)一次凭证(1)一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时,(2),累计凭证,累计凭证,是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证。如自制原始凭证中的“限额领料单”。,累计凭证,的填制手续不是一次完成的，而是随着经济业务的陆续发生分次填写的，只有完成全部填制手续后，才能作为原始凭证据以记账。,*,19,(2)累计凭证累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济,*,20,*20,(3),汇总凭证,汇总凭证,是指根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制而成的一种原始凭证。如将记录全月领料业务的“领料单”加以汇总后编制的“发料凭证汇总表”。,一张汇总凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上不同类型的经济业务。,*,21,(3)汇总凭证汇总凭证是指根据一定时期若干份记录同类经济业务,*,22,*22,原始凭证分类，会计证考试要注意选择题,*,23,原始,凭证,按原始凭,证来源分,按原始凭证,填制方法分,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,原始凭证分类，会计证考试要注意选择题*23原始按原始凭按原始,*,24,记账的,根本依据）,（怎样做分录,记账的,直接依据,（有分录）,*24记账的记账的,（二）记账凭证,记账凭证,是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的，用来确定经济业务,应借、应贷会计科目,及,金额,的,书面证明,，是登记账簿的,直接依据,。,由于原始凭证来自不同的单位，,不能,反映应使用的会计科目和记账方向，直接根据原始凭证记账容易发生差错，所以在记账前，应认真审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证，按照记账规则，将确定,应借、应贷会计科目名称和金额,填制到,记账凭证,中，并据以记账。,原始凭证,则作为,记账凭证的附件粘贴在记账凭证之后,，这样，不仅可以妥善保管原始凭证，简化记账工作，减少差错，而且便于对账和查账，提高记账工作的质量。,*,25,（二）记账凭证记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制,记账凭证分类,*,26,记账,凭证,适用的业务,对经济业务的反映方 式,专用记账凭证,通用记账凭证,单式凭证,复式凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,收款记账凭证,专用记账凭证和通用记账凭证,都是复式记账凭证,记账凭证分类*26记账适用的业务对经济业务的反映方,（二）记账凭证,1,、按照适用的业务分类,*,27,适用的业务,专用记账凭证,通用记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,（二）记账凭证1、按照适用的业务分类*27适用的业务专用记账,（二）记账凭证,1,、专用记账凭证,（,1,）收款记账凭证,适合：现金和银行存款的,收款,业务,（,2,）付款记账凭证,适合：现金和银行存款的,付款,业务,适合：,存,现金（存到银行）,适合：,提,现金（从银行提现金）,（,3,）转账记账凭证,适合：与现金和银行存款,无关的业务,*,28,（二）记账凭证1、专用记账凭证*28,(1),专用记账凭证,A,、收款记账凭证,是用来记录和反映,库存现金、银行存款,等货币资金收款业务的凭证，它是根据,库存现金和银行存款,收款业务的原始凭证填制的。,*,29,(1)专用记账凭证A、收款记账凭证是用来记录和反映库存现金、,收款记账凭证：*适合现金和银行存款增加业务,*,30,主体科目：借方,库存现金,或,银行存款,收款记账凭证：*适合现金和银行存款增加业务*30主体科,*,31,*31,B,、付款记账凭证,付款记账凭证,是用来记录和反映,库存现金、银行存款,等货币资金付款业务的凭证，它是根据,库存现金和银行存款付款业务,的原始凭证填制的。,收款凭证和付款凭证是,出纳人员,办理收、付款项的依据，也是,登记库存现金日记账和银行存款日记账,的依据。,出纳人员不能仅仅根据收款、付款业务的原始凭证收、付款项，还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证，,办理收、付款项,。这样可以加强货币资金管理，有效地监督货币资金的使用。,*,32,B、付款记账凭证付款记账凭证是用来记录和反映库存现金、银行存,付款记账凭证：*,1.,适合现金和银行存款减少业务；*,2.,适合提现金业务；*,3.,适合存现金业务。,*,33,主体科目：贷方,库存现金,或,银行存款,付款记账凭证：*1.适合现金和银行存款减少业务；*,*,34,*34,C,、转账记账凭证,转账记账凭证,是用来记录和反映与,库存现金、银行存款,等货币资金收付,无关的,转账业务的凭证，它是根据相关转账业务的原始凭证填制的。,*,35,C、转账记账凭证转账记账凭证是用来记录和反映与库存现金、银行,转账记账凭证：*适合与,现金和银行存款,增减无关的业务,*,36,转账记账凭证：*适合与现金和银行存款增减无关的业务*3,*,37,*37,（,2,）通用记账凭证,在实际工作中，很多企业和行政事业单位，为了简化编制记账凭证工作，全部业务使用同一种格式的记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务，这种记账凭证称为,通用记账凭证,。,由于通用记账凭证适合全部业务，编制方法又简单易学，受到很多单位会计的青睐。在账证商店，销售凭证的数量中，通用记账凭证销售量占,80%,以上。,通用记账凭证通常有两种格式。,*,38,（2）通用记账凭证在实际工作中，很多企业和行政事业单位，为了,2,、通用记账凭证适合全部业务,*,39,2、通用记账凭证适合全部业务*39,3,、原始凭证和记账凭证之间的联系,原始凭证,是,记账凭证,的基础，是编制,记账凭证,的依据，是,记账凭证,的附件；,记账凭证,是对,原始凭证,的内容进行整理而编制的，是对,原始凭证,内容的概括和说明；,当某些账户所属的明细账户较多时，,原始凭证,是登记明细账户的依据，二者关系密切，不可分割。,*,40,3、原始凭证和记账凭证之间的联系原始凭证是记账凭证的基础，是,原始凭证分类,*,41,原始,凭证,按原始凭,证来源分,按原始凭证,填制方法分,外来原始凭证,自制原始凭证,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,小结,原始凭证分类*41原始按原始凭按原始凭证外来原始凭证自制原始,记账凭证分类,*,42,记账,凭证,适用的业务,对经济业务的反映方 式,专用记账凭证,通用记账凭证,单式凭证,复式凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,转账,记账凭证,小结,记账凭证分类*42记账适用的业务对经济业务的反映方,二、填制与审核会计凭证的意义,填制与审核会计凭证，是进行会计核算，实行会计监督的,一种专门方法,。,填制与审核,会计凭证,就成为会计核算工作的,起点,。,只有经过审核无误的会计凭证，才能据以收付款项，动用财产物资，才能作为登记账簿的依据。,*,43,二、填制与审核会计凭证的意义填制与审核会计凭证，是进行会计核,填制与审核会计凭证的意义,填制与审核会计凭证，对保证会计核算的工作质量、有效地进行会计监督、提供真实可靠的会计信息等都具有十分重要的意义。,1.,可以正确、及时地,记录,经济业务发生或完成的情况，为记账、算账提供原始依据。,2.,可以发挥会计,监督,的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。,3.,可以明确经济,责任,，加强岗位责任制。,*,44,填制与审核会计凭证的意义填制与审核会计凭证，对保证会计核算的,其意义如下：,1.,可以正确、及时地,记录,经济业务发生或完成的情况，为记账、算账提供原始依据。,2.,可以发挥会计,监督,的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。,3.,可以明确经济,责任,，加强岗位责任制。,*,45,其意义如下：1.可以正确、及时地记录经济业务发生或完成的情况,任务,2,填制与审核原始凭证,一、原始凭证的基本内容（先看收据）,原始凭证要素：,*,46,任务2 填制与审核原始凭证一、原始凭证的基本内容（先看收据,*,47,原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,填制凭证的日期,接受凭证单位或个人名称,经济业务事项名称、数量、单价和金额,填制凭证单位公章、,经办人员的签名或盖章,经济业务摘要,*47原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期接受凭证,原始凭证除必须具备上述基本内容外,还应该符合一定的附加条件。,从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的,公章,。,这里所说的“公章”，是指具有,法律效力,和,特定用途,，能够证明,单位身份和性质,的,印鉴,，包括,业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章,等。,*,48,原始凭证除必须具备上述基本内容外还应该符合一定的附加条件。,*,49,*49,不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求：,从个人那里取得的原始凭证，必须有,填制人员,的签名或盖章；,自制原始凭证必须有,经办单位负责人或指定人员,的签名或盖章；,对外开出的原始凭证，必须加盖,本单位公章,。,有的原始凭证为了满足计划、业务、统计等职能部门经济管理的需要，还需要,列入计划、定额、合同号码,等项目，这样可以更加充分地发挥原始凭证的作用。,对于在国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务，应由主管部门制定,统一的凭证格式,。,*,50,不同的行业、单位对票据上的单位公章有不同的要求：从个人那里,二、原始凭证的填制要求,由于原始凭证是经济业务发生的,原始证明,，是具有,法律效力,的,书面证明文件,，因此，原始凭证的填制必须符合一定的规范。,*,51,二、原始凭证的填制要求由于原始凭证是经济业务发生的原始证明，,原始凭证的填制要求：,1.,遵纪守法。,经济业务的内容必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始凭证。,2.,记录真实。,原始凭证上记录的,日期、经济业务内容和数字金额,，必须与经济业务发生的实际情况完全相符，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无误，不得匡算或估计。,*,52,原始凭证的填制要求：1.遵纪守法。*52,原始凭证的填制要求,3.,内容完整。,原始凭证中规定的各项目，必须填写齐全，不能遗漏和简略，需要填一式数联的原始凭证，必须用复写纸套写，各联的内容必须完全相同，联次也不得缺少；业务经办人员必须在原始凭证上签名或盖章，对凭证的真实性和正确性负责。,*,53,原始凭证的填制要求3.内容完整。*53,原始凭证的填制要求,4.,书写清楚。,原始凭证填写要认真，文字和数字要清楚，字迹必须工整、清晰，易于辨认。,数量、单价和金额的计算必须正确，大小写金额要相符。,*,54,手工书写会计凭证、登记账簿时，注意数字书写技巧：大小要大约占行高的,1/3,，留出一次更正机会；,7,、,9,略出底线；,2,、,3,、,4,、,6,、,8,的书写方法也要注意。,原始凭证的填制要求4.书写清楚。*54手工书写会计凭证、登记,4.,书写清楚。,一般凭证如果书写错误，应用规定的方法予以,更正,，并由,更正人员在更正处盖章,，以示负责。,不得随便涂改、刮擦或挖补,。,一定不要用涂改液、刀刮、涂抹等方式遮盖或修改！,有关货币资金收支的原始凭证，如果书写错误，应按规定手续,注销、留存,，重新填写，并在错误凭证上加盖“作废”戳记，连同,存根一同保存，不得撕毁,，以免错收、错付，或被不法分子窃取库存现金。,*,55,4.书写清楚。一般凭证如果书写错误，应用规定的方法予以更正，,不得更改的票据,*,56,不得更改的票据*56,原始凭证的填制要求,5.,编制及时。,每笔经济业务发生或完成时，经办人员必须按照有关制度的规定，及时填制或取得原始凭证，并按照规定的程序及时送交会计部门审核、记账，防止因时过境迁、记忆模糊而出现差错，难以查清。,*,57,原始凭证的填制要求5.编制及时。*57,【,会计工作指导,】,填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：,阿拉伯数字应逐个书写清楚，不可连笔书写。,阿拉伯数字合计金额的最高位数字前面应写人民币符号“￥”，在人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间，不得留有空白。,以元为单位的金额一律填写到角分；无角分的，角位和分位填写“,0”,，不得空格。,汉字大写金额数字，应符合规定要求，使用既容易辨认，又不容易涂改的正楷字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。,不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、令（,0,）等字样代替。,*,58,【会计工作指导】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：*58,【,会计工作指导,】,填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：,大写金额前应有“人民币”字样，紧贴“人民币”后书写金额，中间不得留有空白。,阿拉伯金额数字中间有“,0”,或连续有几个“,0”,时，汉字大写金额时只写一个“零”字即可，如,5006,元，汉字大写金额应为“人民币伍仟零陆元整”。,*,59,【会计工作指导】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：*59,*,60,*60,【,会计工作指导,】,填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：,凡是规定填写大写金额的各种原始凭证，如银行结算凭证、发票、运单、提货单、各种库存现金收支凭证等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,支票、汇票等重要票据出票日期必须使用中文大写，零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。,*,61,【会计工作指导】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：*61,现金支票正面,*,62,注意：金额大小写及写法,注意：收款人及用途,注意：出票日期大写,注意：财务专用章及法人章,现金支票正面*62注意：金额大小写及写法注意：收款人及用途注,现金支票背面,*,63,注意：现金支票背面财务专用章与法人章；,注意：经办人证件及号码,现金支票背面*63注意：现金支票背面财务专用章与法人章；注意,【,支票等重要票据出票日期,】,填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：,月份中：,1,月和,2,月前加“零”：零壹月、零贰月；,11,月和,12,月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾贰月；,10,月前加“零”和“壹”：零壹拾月。,*,64,【支票等重要票据出票日期】填制原始凭证时，还应遵守以下技术要,【,支票等重要票据出票日期大写,】,填制原始凭证时，还应遵守以下技术要求：,日期中：,1,日至,9,日前加“零”，如,5,日，应写成零伍日；,11,日至,19,日前加“壹拾”，如,11,日，写成“壹拾壹日”；,10,日必须写成“零壹拾日”；,20,日、,30,日前加“零”，零贰拾日、零叁拾日。,如,2012,年,2,月,10,日应该写成“贰零壹零年零贰月零壹拾日”。,*,65,【支票等重要票据出票日期大写】填制原始凭证时，还应遵守以下技,支票等重要票据出票日期大写,*,66,支票等重要票据出票日期大写*66,*,67,*67,*,68,*68,*,69,*69,*,70,*70,*,71,*71,三、原始凭证填制方法,（一）一次凭证的填制方法,一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时由业务经办人员一次填制完成的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。,一次凭证有些是自制原始凭证，如“收料单”、“领料单”、“制造费用分配表”、“工资结算单”等；有些是外来原始凭证，如“增值税专用发票”、“铁路托运单”、“运杂费收据”、各种银行结算凭证等。,*,72,三、原始凭证填制方法（一）一次凭证的填制方法*72,1.,收料单,收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的一次性自制原始凭证。企业外购材料，都必须履行验收入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票账单，严格审查验收，对运达的材料质量、数量、规格、型号等认真审核，并按实收数量认真填写收料单。收料单一式三联，一联随发票一起送交财会部门记账，会计据以作为材料增加核算的依据；一联留仓库，据以登记材料物资明细账（卡）；一联交采购人员存查。,*,73,1.收料单收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制,*,74,*74,2.,制造费用分配表,制造费用分配表是由会计人员在月末计算产品制造成本时，根据“制造费用”账户借方发生额和确定的分配标准，经过分配计算后填制的一次性自制原始凭证。,它是作为月末分配结转制造费用的记账依据，一般按生产部门或车间分别填制。,外来原始凭证都是一次凭证，是由其他单位或个人填制的，其具体填制方法与上述基本相同。,*,75,2.制造费用分配表制造费用分配表是由会计人员在月末计算产品制,*,76,*76,（二）累计凭证的填制方法,累计凭证是在一定时期内不断地重复反映同类经济业务的完成情况，是由经办人员于每次经济业务完成后在同一张凭证上重复填制而成的。,下面通过“限额领料单”的填制实例来说明累计凭证的填制方法。,限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额对各用料单位确定一个时期（一般为一个月）内的领料限额，然后将领料限额签发在限额领料单中，用料单位持限额领料单在有效期间内，连续多次使用，直到限额用完为止，才完成全部填制手续。,*,77,（二）累计凭证的填制方法累计凭证是在一定时期内不断地重复反映,限额领料单,一般一料一单，一式两联，其中一联交仓库据以发料，一联交用料单位据以领料。用料单位领料时，在限额领料单内注明请领数量，经负责人签章批准后，持往仓库领料。,仓库发料时，根据材料的品名和规格在限额内发料，同时将实发数量及限额结余填写在限额领料单内，并由领、发料双方在单内签章。月末，在限额领料单内结出实发数量和金额转交财会部门，据以归集材料费用，并进行材料减少核算。,*,78,限额领料单一般一料一单，一式两联，其中一联交仓库据以发料，一,使用限额领料单领料,全月不能超过生产计划部门所下达的全月领用限额。如果因生产任务增加需要追加限额时，应经生产计划部门批准，办理追加限额的手续。如果是由于材料浪费或其他原因超限额用料而急需追加限额时，应由用料单位向生产计划部门提出追加限额申请，经批准后办理追加限额手续。,如果用料单位使用另一种材料代替限额领料单内所列材料时，应另填一张领料单，同时相应的减少限额领料单内的限额结余。,*,79,使用限额领料单领料全月不能超过生产计划部门所下达的全月领用限,四、原始凭证的审核,为了保证会计资料的真实、准确、完整及符合会计制度的规定，充分发挥会计监督的作用，必须指派专人对原始凭证进行严格审核。只有审核无误的原始凭证，才能作为记账的依据。,*,80,四、原始凭证的审核为了保证会计资料的真实、准确、完整及符合会,中华人民共和国会计法,第十四条规定：,“,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。”这条规定为会计人员审核原始凭证提供了法律上的依据。,就是说，对原始凭证的审核，主要从审核原始凭证的,真实性、合法性、准确性和完整性,四个方面进行。,*,81,中华人民共和国会计法第十四条规定：“会计机构、会计人员对,审核原始凭证的,真实性、合法性、准确性和完整性,*,82,真实性,合法性,完整性,规范性,准确性,自制原始凭证,审核,审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性*82真实性合,（一）审核原始凭证的真实性,所谓原始凭证的,真实性,：,是指原始凭证所记载的经济业务是否与实际发生的经济业务情况相符合，包括：,与经济业务相关的当事人单位和当事人是否真实；,经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否准确；,经济业务的内容及其数量方面（包括实物数量、计量单位、单价、金额）是否与实际情况相符；,原始凭证真伪等。,*,83,（一）审核原始凭证的真实性所谓原始凭证的真实性：*83,（二）审核原始凭证的合法性,所谓原始凭证的,合法性,是指：,原始凭证所记载的经济业务是否合理合法，,是否符合国家有关政策、法令、规章和制度的规定，是否符合计划、预算的规定；,有无违法乱纪的行为，有无弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证的现象；,各项费用支出是否符合开支范围及开支标准的规定，是否符合增收节支、增产节约、提高经济效益的原则，有无铺张浪费的现象等。,*,84,（二）审核原始凭证的合法性所谓原始凭证的合法性是指：*84,（三）审核原始凭证的准确性,所谓原始凭证的,准确性,是指：,原始凭证的摘要是否填写清楚；,日期是否真实；,实物数量、单价及金额是否正确；,小计、合计及数字大写和小写有无错误；,有无刮擦、挖补、涂改和伪造原始凭证等情况。,外来原始凭证金额不得修改，如有错误，要求出具单位重新开具。,*,85,（三）审核原始凭证的准确性所谓原始凭证的准确性是指：*85,（四）审核原始凭证的完整性,所谓原始凭证的,完整性,，是指：,原始凭证是否具备合法凭证所必需的基本内容，这些内容填写是否齐全，有无遗漏的项目；,原始凭证的填制手续是否完备，有关单位和经办人员是否签章；,是否经过主管人员审核批准；,须经政府有关部门或领导批准的经济业务，其审批手续是否按规定履行等。,*,86,（四）审核原始凭证的完整性所谓原始凭证的完整性，是指：*86,*,87,*87,在审核过程中,对内容不完整，手续不完备，数字不准确以及填写不清楚的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，,并令其补办手续或进行更正；,对于违反有关法令、规章、制度、计划和预算的一切收支，会计人员有权拒绝付款和报销，并向本单位领导报告；,如果发现伪造或涂改凭证、弄虚作假、虚报冒领等严重违法乱纪行为，,会计人员应扣留原始凭证，并及时向领导汇报，请求严肃处理。,*,88,在审核过程中对内容不完整，手续不完备，数字不准确以及填写不清,任务,3,填制与审核记账凭证,一、记账凭证的基本内容,如前所述，记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，各种记账凭证必须具备以下基本内容：,*,89,任务3 填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容*89,一、记账凭证的基本内容,*,90,记账凭证名称,日期与编号,3.,借贷方向与会计科目,所附原始凭证张数,应记账金额,4.,业务描述,责任人签名盖章,一、记账凭证的基本内容*90记账凭证名称日期与编号3.借,一、记账凭证的基本内容,1.,填制单位的名称（限于单位内部印刷的记账凭证）；,2.,记账凭证的名称（如收款记账凭证、付款记账凭证、转账记账凭证或通用记账凭证等）；,3.,填制凭证的日期，通常用年、月、日表示；,4.,记账凭证的编号；,5.,经济业务的内容摘要；,6.,经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额；,7.,所附原始凭证的张数（大写）；,8.,制单、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。,*,91,一、记账凭证的基本内容1.填制单位的名称（限于单位内部印刷的,二、记账凭证的填制要求,各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容及时、正确地填制。填制时要求格式统一，内容完整，科目运用正确，对应关系清晰，摘要简练，书写清晰工整。具体要求如下：,*,92,二、记账凭证的填制要求各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容,二、记账凭证的填制要求,1.,必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。,会计人员填制记账凭证时，必须依据审核无误的原始凭证所记录的经济业务，经过分析、归类及整理后填制。,更正错账的记账凭证中所附单据处应写明“,见,年,月,日,号错误凭证,”，办理结账业务，如结转制造费用、结转损益类账户的记账凭证，应编制自制原始凭证。,*,93,二、记账凭证的填制要求1.必须根据审核无误的原始凭证填制记账,2.,准确填写记账凭证的日期。,一般的记账凭证，应填写填制凭证当日的日期，但报销差旅费的记账凭证应填写报销当日的日期；,库存现金收付款业务的记账凭证应填写库存现金,收付当日的日期,；,银行存款收款业务的记账凭证应填写,收到银行进账单或银行回执戳记日期,，当实际收到银行进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行进账单，可按财会人员实际办理转账业务的日期填写；,*,94,2.准确填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当,2.,准确填写记账凭证的日期。,银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会人员开出银行存款付款凭证的日期或承付的日期填写；,财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应当填写当月最后一天的日期。,*,95,2.准确填写记账凭证的日期。银行存款付款业务的记账凭证，一般,3.,正确对记账凭证编号。,记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是为了分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，便于日后对账和查核，并防止散失。,编号的方法，可以将全部记账凭证作为一类统一编号，,每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号；,*,96,3.正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的,3.,正确对记账凭证编号。,也可以分别按库存现金收入、银行存款收入、库存现金付出、银行存款付出、转账业务分类编号，例如：,现收字第,号,现付字第,号,银收字第,号,银付字第,号,转字第,号,无论按何种方法编号，均应分月按自然数,1,，,2,，,3,顺序编号，不得跳号或重号。,*,97,3.正确对记账凭证编号。也可以分别按库存现金收入、银行存款收,3.,正确对记账凭证编号。,如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“,分数编号法,”，并将原始凭证附在某一张记账凭证后，在未附原始凭证的记账凭证上注明“,单据附在第,号记账凭证上,”，前面的整数表示经济业务的顺序号，分数的分母表示本笔经济业务共编制了几张记账凭证，分数的分子表示是其第几张凭证。,如一笔经济业务需要编制,4,张转账凭证，该笔经济业务的顺序号是,50,，则第一张的编号为“转字第,50 1/4,号”，第二张的编号为“转字第,50 2/4,号”，第三张的编号为“转字第,50 3/4,号”，第四张的编号为“转字第,50 4/4,号”。,*,98,3.正确对记账凭证编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证,4.,认真填写摘要。,记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所做的简要说明，也是登记账簿的重要依据。因此，填写摘要时必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确、认真地填写，不可漏填或错填。,填写摘要时，,一要认真准确，二要简明扼要，三要书写工整。,简明扼要，言简意赅；,您能看懂，别人也能看懂；,现在能看懂，将来也能看懂。,*,99,4.认真填写摘要。记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所做的简,5.,一张记账凭证,只能反映同一类经济业务，以便使会计科目的对应关系清晰明确。,填写会计科目，应先写借方科目，后写贷方科目。,*,100,5.一张记账凭证只能反映同一类经济业务，以便使会计科目的对应,6.,会计科目、子目、细目,必须按照会计制度统一规定的,会计科目的全称填写,，不得简化或只写科目的编号，不写科目的名称。,可以手写；可以用会计科目专用章。,*,101,6.会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的,7.,金额栏,数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。,*,102,7.金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等,8.,记账凭证应按行次逐项填写,不得跳行，如果在最后一笔数字与合计数之间有空行，则应在金额栏画,斜线,或“,”（俗称,闪电号,）型线,注销,。,*,103,8.记账凭证应按行次逐项填写不得跳行，如果在最后一笔数字与合,8.,记账凭证应按行次逐项填写,不得跳行，如果在最后一笔数字与合计数之间有空行，则应在金额栏画,斜线,或“,”（俗称,闪电号,）型线,注销,。,*,104,8.记账凭证应按行次逐项填写不得跳行，如果在最后一笔数字与合,9.,记账凭证的附件张数（大写）,必须注明，以便查核。如果原始凭证需另行保管时，则应在附件栏内加以注明。,*,105,9.记账凭证的附件张数（大写）必须注明，以便查核。如果原始凭,10.,记账凭证填写完毕，应进行复核和检查,并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡，有关人员均要签名盖章。,出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“,收讫,”或“,付讫,”的戳记，以免重收重付，防止差错。,*,106,10.记账凭证填写完毕，应进行复核和检查并按借贷记账法的记账,三、记账凭证填制方法,对每项经济业务，都要根据审核无误的原始凭证，采用复式记账的方法，按照各种记账凭证的格式和基本内容，遵循记账凭证填制的基本要求，正确地填制记账凭证。下面分别说明各种记账凭证的填制方法。,*,107,三、记账凭证填制方法对每项经济业务，都要根据审核无误的原始凭,（一）收款凭证的填制方法,收款凭证是用来记录货币资金收款业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。,*,108,（一）收款凭证的填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的,在借贷记账法下,收款凭证的设置科目是借方科目,。,在收款凭证右上方所列的“借方科目”后应填列,“库存现金”或“银行存款”,科目；,收款凭证上方的年、月、日应按编制凭证的日期填写；,右上方为记账凭证编号，应按顺序编写，即分别自“银收字第,1,号”、“现收字第,1,号”顺序编写，不得漏号、重号、错号，每月从,1,号起编号，直至最后,1,张。,“摘要”栏应填写经济业务内容的简要说明。,*,109,在借贷记账法下,收款凭证的设置科目是借方科目。在收款凭证右,在借贷记账法下收款凭证的设置科目是借方科目,在凭证内所反映的“贷方科目”中应填写与收入库存现金和银行存款相对应的总账科目和明细科目。,各贷方科目的金额应填入与本科目同一行的“金额”栏中。,“合计”行的金额表示借方科目“银行存款”或“库存现金”的金额。,“记账符号”栏应注明记入分类账或日记账的页码，或以“”代替，表示已经记账。,附件张数应按独立的原始凭证计算填列，大写。,*,110,在借贷记账法下收款凭证的设置科目是借方科目在凭证内所反映的,根据收到的押金,800,元编制收款凭证,*,111,根据收到的押金800元编制收款凭证*111,*,112,*112,*,113,收款凭证,金额正确，空白注销；合计前面加“人民币符号”；手写金额有一定倾斜。,文字、数字贴底线，文字行高的,1/2,，数字占行高的,1/3,有关人员签章或盖章。缺少：审核人签章。,对应科目及明细科目正确,摘要言简意赅,主体科目,日期,编号,*113收款凭证金额正确，空白注销；合计前面加“人民币符号”,开展会计实际工作训练,基础会计实训,第八版,记账凭证的填制,专用记账凭证,收款记账凭证的填制,*,114,开展会计实际工作训练基础会计实训第八版*114,（二）付款凭证的填制方法,付款凭证是用来记录货币资金,付款业务的记账凭证,，它是根据审核无误的有关库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。,在借贷记账法下，付款凭证的设置科目是,贷方科目,。,在付款凭证右上方所列的“贷方科目”后应填列“库存现金”或“银行存款”科目；,在付款凭证内所反映的,借方科目,中，应填列与付出库存现金或银行存款,相对应的总账科目和明细科目,；,其余各项目的填列方法与收款凭证基本相同。,应当注意的是，对于,库存现金和银行存款,之间以及各种货币资金之间相互划转的业务，应该如何填制凭证呢？,*,115,（二）付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的,为了避免重复记账或漏记账,在实际工作中，可按以下方法填列：,只填制一张付款凭证，不再填制收款凭证,，记账时，根据“借方科目”和“贷方科目”分别登记入账。,例如：,将库存现金存入银行,，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张库存现金,付款凭证,，不再填制银行存款收款凭证；,相反，,从银行提取库存现金,时，根据有关原始凭证，只填制一张银行存款,付款凭证,，不再填制库存现金收款凭证。这种方法不仅可以减少记账凭证的编制数量，而且可以避免重复记账。,*,116,为了避免重复记账或漏记账在实际工作中，可按以下方法填列：只填,根据提现的支票存根，填制付款记账凭证,*,117,根据提现的支票存根，填制付款记账凭证*117,*,118,根据提现的支票存根，填制付款记账凭证,*118根据提现的支票存根，填制付款记账凭证,开展会计实际工作训练,基础会计实训,第八版,记账凭证的填制,专用记账凭证,付款记账凭证的填制,*,119,开展会计实际工作训练基础会计实训第八版*119,（三）转账凭证的填制方法,转账凭证是用来记录与,货币资金收付无关,的经济业务的记账凭证，它是根据不涉及库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。,在借贷记账法下，转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内。“会计科目”栏应分别填列应借、应贷的一级科目和明细科目，借方科目在先，贷方科目在后。相应的金额栏内填列应借科目的“借方金额”和应贷科目的“贷方金额”。“借方金额”合计数与“贷方金额”合计数相等。其余各项目的填列方法与收、付款凭证基本相同。,*,120,（三）转账凭证的填制方法转账凭证是用来记录与货币资金收付无关,*,121,*121,*,122,*122,开展会计实际工作训练,基础会计实训,第八版,记账凭证的填制,专用记账凭证,转账记账凭证的填制,*,123,开展会计实际工作训练基础会计实训第八版*123,（四）通用记账凭证的填制方法,通用记账凭证是用来记录各项经济业务的记账凭证，它是根据审核无误的有关原始凭证填制的。其填制方法与转账凭证的填制方法雷同。,*,124,（四）通用记账凭证的填制方法通用记账凭证是用来记录各项经济业,“,错位式”编制记账凭证,编制通用记账凭证的方法有“错位式”和“平行式”两种。,“错位式”编制方法是,借方在上，贷方在下,，适合一借多贷、一贷多借、多借多贷的分录。,*,125,“错位式”编制记账凭证编制通用记账凭证的方法有“错位式”和“,“,错位式”编制记账凭证,*,126,银行存款写在上方,实收资本写在下方,“错位式”编制记账凭证*126银行存款写在上方实收资本写在下,错位式,*,127,错位式*127,平行式,*,128,应收票据账户登记在借方,186300,元,应收票据账户登记在借方,主营业务收入账户登记在贷方；应交税费登记在贷方，库存现金登记在贷方,主营业务收入账户登记在贷方,159000,元；应交税费登记在贷方,27030,元，库存现金登记在贷方,270,元,平行式*128应收票据账户登记在借方186300元应收票据账,“,平行式”编制记账凭证,不过，由于“错位式”的编制方法具有书写占用行次多等缺点，很多单位的会计在编制通用记账凭证时选择“平行式”，适合所有分录。,*,129,“平行式”编制记账凭证不过，由于“错位式”的编制方法具有书写,“,平行式”编制记账凭证,*,130,银行存款账户登记在借方,500000,元,实收资本账户登记在贷方,500000,元,“平行式”编制记账凭证*130银行存款账户登记在借方5000,会计科目单栏，金额双栏记账凭证的编制,*,131,会计科目单栏，金额双栏记账凭证的编制*131,*,132,*132,*,133,*133,开展会计实际工作训练,基础会计实训,第八版,记账凭证的填制,通用记账凭证,*,134,开展会计实际工作训练基础会计实训第八版*134,（五）单式记账凭证的填制方法,单式记账凭证又叫单科目记账凭证，它是由会计人员根据审核无误的原始凭证编制的。,单式记账凭证按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目。,单式记账凭证为单独反映每项经济业务所涉及的会计科目及其对应关系，又分设“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。,在实际工作中，已很少有单位采用这种方法编制记账凭证，在此不再阐述。,*,135,（五）单式记账凭证的填制方法单式记账凭证又叫单科目记账凭证，,四、记账凭证的审核,为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。因此，记账凭证填制后，在据以记账之前，必须由会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行严格审核。,*,136,四、记账凭证的审核为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记,审核的主要内容是：,1.,记账凭证是否附有,原始凭证,；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相符；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相符，二者金额合计是否相等。,2.,记账凭证中所应用的,会计科目,是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。,*,137,审核的主要内容是：1.记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证,审核的主要内容是：,3.,记账凭证中的借、贷方,金额,合计是否相等；一级科目金额是否与其所属的明细科目金额合计数相等。,4.,记账凭证中的,摘要,填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务的实际内容。,*,138,审核的主要内容是：3.记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；,审核的主要内容是：,5.,记账凭证中有关项目是否,填列齐全,，有关手续是否完备，有关人员是否签字或盖章。只有经过审核无误的记账凭证，才可以据以登记入账。,在审核过程中：,如果发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制；,如果凭证已装订，并登记账簿，必须按规定的方法进行更正。,*,139,审核的主要内容是： 5.记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关,*,140,原始凭证,会计科目,签字盖章,日期编号,双方金额,摘要清晰明了,记账凭证的审核,审核,*140原始凭证会计科目签字盖章双方金额摘要清晰明了记账凭证,开展会计实际工作训练,基础会计实训,第八版,审核记账凭证,*,141,开展会计实际工作训练基础会计实训第八版*141,任务,4,传递与保管会计凭证,一、会计凭证的传递,会计凭证的传递,，是指从会计凭证取得或填制时起到归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间的传递。,各种会计凭证，它们所记录的经济业务不尽相同，需要办理的业务手续和所需要的时间也不尽相同，应当为每种会计凭证规定合理的传递程序和在各个环节停留及传递的时间。,会计凭证的传递是企业会计制度的一个重要组成部分，应当在企业会计制度中做出明确的规定。,会计凭证的传递主要包括两个方面的内容，即,凭证传递路线,和在各个环节,停留及传递的时间,。,*,142,任务4 传递与保管会计凭证一、会计凭证的传递*142,明确规定凭证传递的路线和时间,不仅可以及时地反映和监督经济业务的发生和完成情况，而且可以促使经济业务部门的人员及时、正确地完成经济业务和办理凭证手续，从而加强经营管理岗位责任制。,*,143,明确规定凭证传递的路线和时间不仅可以及时地反映和监督经济业务,例如,对材料收入业务的凭证传递，应明确规定，材料运达企业后需要多长时间验收入库；由谁负责填制收料单；在何时将收料单送交财会部门及有关部门；财会部门接到收料单后由谁负责审核；又由谁在何时编制记账凭证和登记账簿；由谁负责整理及保管凭证等。,这样，就可以把材料收入业务从验收入库到登记入账的全部工作，在本单位内部进行分工协作，共同完成。同时，还可以考核经办业务的有关部门和人员是否按照规定的会计手续办事。,*,144,例如对材料收入业务的凭证传递，应明确规定，材料运达企业后需要,科学而又合理的凭证传递程序,应当能适应经济业务的特点，结合企业内部机构的设置和人员分工情况，满足各个工作环节加强经营管理的需要，恰当地规定各种会计凭证的联数和所流动的环节，做到既要使各有关部门和人员能利用凭证了解经济业务情况，并按照规定手续进行处理和审核，又要避免凭证传递通过不必要的环节，影响传递速度。