第二章审计组织与审计人员课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 审计组织与审计人员,第一节 国家审计机关及审计人员,第二节 社会审计组织及审计人员,第三节 内部审计机构及审计人员,第二章 审计组织与审计人员第一节 国家审计机关及,1,审计组织体系,是指一个国家根据本国的有关法律、法规规定的权力或职能，开展各类审计工作的部门或组织相互联系、相互制约而构成的整体的总称。,我国的审计组织体系内容包括：,国家审计机关,、,民间审计组织,、,内部审计机构,。,审计组织体系是指一个国家根据本国的有关法律、,2,第一节 国家审计机关及审计人员,一、国家审计机关设置的模式,（一）,立法型,隶属于议会（美国、英国）,（二）,司法型,隶属于司法部门（法国）,（三）,行政型,隶属于政府部门（中国）,（四）,独立型,独立于议会、司法和政府（日本）,第一节 国家审计机关及审计人员一、国家审计机关设置的模式,3,我国国家审计机关的类型是（ ）,A.立法型 B.司法型,C.行政型 D.独立型,答案： C,我国国家审计机关的类型是（ ）答案： C,4,二、国外的国家审计机关,（一）国家审计机关的国际组织,最高审计机关国际组织,（INTO-SAI）,是由世界各国最高一级国家审计机关所组成的国际性组织。,第二章审计组织与审计人员课件,5,（二）国外的国家审计机关领导体制,1. 适应各国政治体制和经济基础的需求而建,立的。领导体制各有不同。,2. 各国国家审计机关的领导体制的共同点：,（1）较强的,独立性,，审计工作不受政府行政机关干涉；,（2）向,立法机关报告,工作。,（二）国外的国家审计机关领导体制1. 适应各国政治体制和经,6,三、我国的国家审计机关,（一）我国国家审计机关的领导体制,我国实行,行政,审计模式,分为两个级别：,中央审计机关,、,地方审计机关,1.中央审计机关：,审计署（1983.9）是在国务院总理直接,领导下的审计机关。,三、我国的国家审计机关（一）我国国家审计机关的领导体制,7,宪法规定，国务院设立审计署，在（ ）的领导下主管全国的审计工作。,A.国家主席 B.国务院总理,C.人大常委会 D.财政部,答案： B,宪法规定，国务院设立审计署，在（ ）的领导下主管全国的审计工,8,根据宪法规定，我国审计署正式成立于（ ）,A.1976年 B.1982年,C.1983年 D.1994年,答案： C,根据宪法规定，我国审计署正式成立于（ ）,9,2.审计署的双重职能。,一、组织和领导全国的审计工作；,二、直接从事对中央级财政、财务收支活动的,审计。,3.我国对地方审计机关实行双重领导体制.,（1）在业务上直接受上级审计机关的领导，并,以上级审计机关领导为主；,（2）同时接受同级人民政府的行政领导.,2.审计署的双重职能。,10,我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。,A.中央 B.双重,C.垂直 D.人民政府,答案： B,我国的地方审计机关实行（ ）领导体制。答案： B,11,我国审计机关的监督权限是一种民事监督权。（ ）,改错：我国审计机关的权限是一种行政监督权。,我国审计机关的监督权限是一种民事监督权。（ ）,12,（二）国家审计机关机构的设置,中央审计机关,（1）根据我国1982年,宪法,和1983年,审计,法,的规定，国务院设立审计署；,（2）审计署的行政首长,审计长；,（3）审计署内设机构，内设12个司,（二）国家审计机关机构的设置,13,我国审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据宪法、（ ）和其他有关法律的规定建立起来并进行活动的。,A.刑法 B.审计法,C.会计法 D.经济法,答案： B,我国审计机关是国家行政机关的组成部分，是根据宪法、（ ）和,14,2. 地方审计机关,在,县级以上,地方人民政府设立审计机关，省、自治区：审计厅，县市：审计局。,3. 国家审计机关的派出机构,（1）审计署设立的派出机构。,国家审计署的派出机构分为两类：,一类是派出审计局；,一类是驻地方特派员办事处,（2）地方审计机关也可设置派出机构。,2. 地方审计机关,15,我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务方面以本级人民政府的领导为主。（ ）,改错：审计业务方面以上一级审计机关的领导为主,我国地方审计机关实行双重领导，对本级人民政府和上一级审计机关,16,我国各级审计机关的审计范围是按照被审计单位财政财务的隶属关系来划分的，如属于中央的企事业单位由（ ）负责审计。,A.审计局 B.审计厅 C.审计署 D.各级审计机关,E.审计署的特派办,答案： CE,我国各级审计机关的审计范围是按照被审计单位财政财务的隶属关系,17,审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（ ），进行审计监督。,A.派出审计局,B.驻地方特派员办事处,C.派出机构,D.监事会,答案： C,审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（,18,宪法规定，（ ）级以上地方人民政府设立审计机关，在本级人民政府和上一级审计机关的领导下，负责行政区域内的审计工作。,A.县 B.市,C.中央 D.省,答案： A,宪法规定，（ ）级以上地方人民政府设立审计机关，在本级人民政,19,审计机关有权向政府有关部门汇报或向社会公布（ ）,A.审计意见 B.审计工作底稿,C.审计证据 D.审计结果,答案： D,审计机关有权向政府有关部门汇报或向社会公布（ ）,20,国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的（ ）,A.审计报告 B.审计工作报告,C.审计公告 D.审计计划,答案： B,国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委,21,（三）国家审计机关的职责和权限,1.职责：,审计的职责、指导和监督内审、社会,审计的职责,2.权限：,监督检查权、采取临时强制措施权、,通报或公布审计结果权、处理处罚权、建,议纠正处理权,（三）国家审计机关的职责和权限,22,三、国家审计人员,（一）国家审计人员的构成,1.领导人员,2.工作人员,(二)法律地位和职业资格,国家审计人员，是国家行政职能部门的公,务人员。既设职务，又设置职称。,职称分为：,高级审计师、审计师、助理审计师,三、国家审计人员,23,我国审计机关的审计原则主要是（ ）,A.独立审计 B.依法审计,C.坚持原则 D.廉洁奉公,E.保密,答案： AB,我国审计机关的审计原则主要是（ ） 答案： AB,24,审计机关依法行使审计监督权，被审计单位有义务接受审计监督，不得拒绝、阻碍。否则要根据情节轻重，分别给予（ ）等处理处罚。,A.责令改正 B.通报批评 C.警告 D.依法追究责任,E.罚款,答案： ABCD,审计机关依法行使审计监督权，被审计单位有义务接受审计监督，不,25,第二节 社会审计组织及审计人员,一、国外社会审计组织,（一）社会审计的国际组织,国际会计师联合会，1977年创立于慕尼黑,（二）国外的社会审计机构,国外的社会审计机构为会计师事务所或称,为会计公司；,以,合伙方式,组建，均为,私营公司,，接受客,户,委托,，提供,有偿,服务。,第二节 社会审计组织及审计人员一、国外社会审计组织,26,二、我国的社会审计组织,（一）我国社会审计组织的管理体制,1.,法律规范：注册会计师法,2.,政府监督,：国家各级财政部门对社会审计组织进行监督、指导。,3.,行业自律,：注册会计师协会,二、我国的社会审计组织,27,（二）我国社会审计机构的设置,1.会计师事务所的组织形式,（1）,独资,会计师事务所,（2）,普通合伙制,会计师事务所,（3）,股份有限公司制,会计师事务所,（4）,有限责任合伙制,会计师事务所,（二）我国社会审计机构的设置,28,2. 会计师事务所成立方式：,（1）直接由,财政部批准,方式的；,（2）由省自治区、直辖市,财政厅（局）批准,成立的；,（3）由我国注册的,会计事务所和国际会计公司联合成立,的；,（4）由,审计事务所改名,而成的。,2. 会计师事务所成立方式：,29,（三）会计师事务所的业务范围,审计业务、会计咨询和会计服务、,其他法定审计业务。,（四）注册会计师审计的特点,审计的,委托性,审计的,有偿性,（三）会计师事务所的业务范围,30,社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督的对象，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。（ ）,答案：,社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督的对象，审计机,31,合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。建立风险基金的，每年提取的基金数应当不少于业务收入的30%。（ ）,改错：每年提取的基金数应当不少于业务收入的10%。,合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保职业保险。,32,合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担有限责任。（ ）,改错：合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。,合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的,33,会计师事务所受理业务，不受（ ）的限制。,A.行政区域 B.行业,C.法律 D.能力,E.职业准则,答案：,AB,会计师事务所受理业务，不受（ ）的限制。 答案： AB,34,（五）社会审计人员,我国的社会审计人员必须归属于某个社会,审计组织（注册会计师事务所），方可承接审,计业务。,1.社会审计人员的构成,（1）合伙人 （2）经理,（3）主管会计师 （4）辅助会计人员,（五）社会审计人员,35,2. 注册会计师任职资格,（1）参加注册会计师全国统一考试成绩合格,（2）从事审计业务工作二年以上者,同时满足（1）（2） 可向注册会计师协会申,请注册,3. 注册会计师的职业道德,独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、广告、业务招揽和宣传,2. 注册会计师任职资格,36,1983年9月国务院设立了审计署，县以上的各级人民政府也相继成立了审计局，独立行使经济管理权 。（ ）,改错：独立行使经济管理权改为：独立行使审计监督权,1983年9月国务院设立了审计署，县以上的各级人民政府也相继,37,注册会计师审计的特点包括（ ACD ）,A.双向独立 B.强制性 C.有偿性 D.受托审计,E.及时性,答案：,ACD,注册会计师审计的特点包括（ ACD ）答案： ACD,38,我国注册会计师法第5条规定，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对（ ）和进行监督、指导。,A.国家审计署,B.会计师事务所,C.注册会计师协会,D.注册会计师,E.内部审计机构,答案： BCD,我国注册会计师法第5条规定，国务院财政部门和省、自治区、,39,会计师事务所的业务范围包括（ ）,A.验资业,B.审计业务,C.对财务信息执行商定程序,D.税务服务业务,E.审阅业务,答案：,ABCDE,会计师事务所的业务范围包括（ ） 答案： ABCDE,40,2009年以后注册会计师资格考试专业阶段的科目包括（ ）,A.会计,B.税法与经济法,C.财务管理,D.公司战略与风险管理,E.审计,答案：,ABCDE,2009年以后注册会计师资格考试专业阶段的科目包括（ ）答案,41,根据注册会计师法及有关考试办法的规定，申请参加全国注册会计师统一考试必须具有大专或大专以上学历，或者具有（ ）中级或中级以上技术职称。,A.会计 B.统计,C.审计 D.经济,E.法律,答案：,ABCD,根据注册会计师法及有关考试办法的规定，申请参加全国注册会,42,第三节 内部审计机构及审计人员,一、国外的内部审计,内部审计的国际组织,国际内部审计师,协会（IIA）（1941年成立）,二、国际上内部审计的几种主要隶属关系：,1.,隶属于财会部门,，由财务部门的主要负责人,领导。独立性和权威性较弱。,2.,隶属于总经理,，由公司总经理直接领导。具,有一定的独立性和权威性；,第三节 内部审计机构及审计人员一、国外的内部审计,43,3.,隶属于监事会,，由监事会领导。具,有较高的独立性和权威性。,4.,隶属于董事会,，由董事长分管。具,有很高的独立性和权威性。,行政机关、事业单位的内审机构则,由最高管理者领导。具有很高的独立性,和权威性。,3.隶属于监事会，由监事会领导。具,44,内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（ ）,A.监事会领导体制,B.总经理领导体制,C.财务副总经理领导体制,D.董事会领导体制,答案：,C,内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（ ）答案： C,45,三、我国的内部审计,（一）机构的设置,1.应当设立独立的内部审计机构的单位有：,（1）审计机关未设派出机构，财政财务收,支金额较大或者所属单位较多的政府部门；,（2）县级以上国有金融机构；,（3）国有大中型企业；,三、我国的内部审计（一）机构的设置,46,（4）国有资产占控股地位或者主导地位的大中,型企业；,（5）国家大型建设项目的建设单位；,（6）财政财务收支金额较大或者所属单位较多,的国家事业单位；,（7）其他需要设立内部审计机构的单位。,2.内部审计的设置,（1）1993年,各部门、各单位内部建立了内部,审计机构；,（2）部门内部审计机构和单位内部审计机构.,（4）国有资产占控股地位或者主导地位的大中,47,（二）内部审计的范围,1.财务计划或单位预算的执行和决算；,2.财政、财务收支及其有关的经济活动；,3.经济效益；,4.内部控制系统；,5.经济责任；,6.建设项目预（概）算、决算；,7.国家财经法规和部门、单位规章制度的执行;,8.其他事项。,（二）内部审计的范围,48,依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。（ ）,答案：,依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立,49,根据审计署关于内部审计工作的规定，我国部门、单位内部审计的总体目标是：监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的（ ）,A.真实性,B.合法性,C.效益性,D.公允性,E.一贯性,答案： AB,C,根据审计署关于内部审计工作的规定，我国部门、单位内部审计,50,（三）内部审计机构的特征,1. 审计服务的内向性,2. 审计业务的广泛性,3. 审计作用的显著性,（三）内部审计机构的特征,51,（四）内部审计师,1. 内部审计师是行政、企事业单位的员,工；,2. 我国2003年7月1日正式施行,”,内部审,计人员资格证书,”,制度；,3.内部审计师是一种专家性的职业，审,计人员通过考试获得内部审计师的资格,并,加入内部审计协会。,（四）内部审计师,52,名词解释：,1.,会计师事务所合伙人,2.调查取证权,3.,立法型审计模式,4.,司法型审计模式,5.,行政型审计模式,6.,内部审计机构,7.,鉴证业务,8.,会计师事务所,名词解释：,53,简答题：,1.简述我国国家审计机关的机构设置现状。,2.简述会计师事务所的业务范围？,3.简述企业审计委员会应当履行的主要职责。,4.简述成立有限责任会计师事务的条件。,5.简述我国审计组织体系有哪些主要特征。,6.成为一名中国注册会计师的条件和途径是什么？,7.国内外企业内部审计机构的领导体制有哪几种？,8.世界各国最高审计机关的隶属模式主要有哪几种类型，各有什么特点？我国是哪一种？,9.根据相关规定，哪些单位应当设立独立的内部审计机构？,10.按照我国内部审计工作规定，内部审计机构的职责主要有哪些？,简答题：,54,论述题：,试述国家审计、内部审计和社会审计的职能与作用。,论述题：,55,