个人所得税年度汇算相关内容讲解课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,个人所得税年度汇算,相关内容讲解,具体内容：,一、年度汇算相关制度讲解,二、年度汇算相关政策讲解,三、个人所得税手机,APP,操作讲解,年度汇算,相关制度讲解,什么是年度汇算,?,公式：应补或应退税额,=【,（综合所得收入额,6,万元专项扣除专项附加扣除其他扣除,-,捐赠）,适用税率,-,速算扣除数,】-2020,年已预缴税额,年度汇算的主体：依据个人所得税法规定的,居民个人,年度汇算的内容：,纳入其范围,的四项综合所得，,选择并入,综合所得的全年一次性奖金。,仅限于计算并结清,本纳税年度,的应退或者应补税款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。,2020,年度汇算仅需汇总,2020,年度,内取得的综合所得。,哪些人不用办理年度汇算,?,1.,上一纳税年度取得的综合所得年收入合计不超过,12,万元的,;,2.,补税金额不超过,400,元的,;,3.,上一纳税年度已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的,;,4.,自愿放弃退税。,前提：,上一纳税年度取得综合所得时扣缴义务人,已依法预扣预缴,了个人所得税。,哪些人需要办理年度汇算,?,申报退税：预缴税额应纳税额,申报补税：预缴税额应纳税额,办理时间：应当在取得综合所得的,次年,3,月,1,日至,6,月,30,日内,办理。,办理方式：网络办、大厅办、邮寄办,推荐使用网上税务局，直接预填预缴数据。,该去哪里办理年度汇算,?,情形一：选择自行办理或者委托第三方办理的,有任职受雇单位,1.,一处任职受雇单位，单位所在地主管税务机关；,2.,两处以上任职受雇单位，选择一处；,3.,按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬的单位视同任职受雇单位。,没有任职受雇单位,选择户籍所在地或者经常居住地、,主要收入来源地,主管税务机关。,主要收入来源地指：年度内劳务报酬、稿酬、特许权使用费累计收入最大的扣缴义务人所在地。,情形二：选择由任职受雇单位代办的，由单位所在地的主管税务机关办理。,如何申请退税,?,如果是通过手机个人所得税,APP,或自然人电子税务局等网络方式进行年度汇算申报，在完成申报时系统会询问是否申请退税，只要提供中国,境内,开设的符合条件的银行账户即可直接申请退税。,如果是由扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理年度汇算的，可以由其完成年度汇算申报后一并申请退税。,符合条件的银行账户具备以下条件：,1.,银行账户需为纳税人,本人境内开设,的银行开户,;,2.,为了避免退税不成功，建议填报,I,类,账户,;,3.,收到退税前，需确保银行账户,状态正常,。,为便于更好地办理退税业务，税务部门与国库部门联合提供了,核验服务,，填报相关账户后，可及时通过填报渠道关注核验结果,;,如果核验未通过，请及时确认并重新填报银行账户。,有哪些规范办理年度汇算的措施,?,首违不罚制度：,纳税人在办理年度汇算时，提交的申报信息填写错误造成年度汇算多退或少补，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。,关联制度：,纳税人在办理,2020,年年度汇算退税时，如存在,2019,年年度汇算应办理未办理的补税情况，或者申报存在疑点经通知拒不更正、说明情况的，需要先行办理,2019,年度补税、更正后在依法申请,2020,年度退税。,提示提醒：,对于重复扣除,6,万元减除费用，提醒更正经营所得申报信息。,关闭扣缴记录删除功能,：若对申报有疑问，可异议申诉。,在个人所得税手机,APP,中,设定可撤销退税申请次数上限。,年度汇算,相关政策讲解,一、全国统一减除费用：,5000,元,/,月,二、,我区,免税收入,机关、事业单位和社会团体职工在扣除,5000,元费用后，仍可继续扣除按照国家和西藏规定取得的西藏特殊津贴、固定工资浮动工资等免税,收入。（据实）,企业及未按国家统一标准发放工资的事业单位和社会团体从业人员,在扣除,5000,元费用后，,一律按扣除限额扣除。具体扣除限额为,：一、二类地区,4000,元，三类地区,4400,元，四类地区,4800,元。,在藏取得两处以上工资薪金所得的，只能选择一处享受免税收入。,三、专项,扣除项目,（,全国,统一）,包括,基本,医疗保险金、基本养老保险金,、失业保险金以及住房公积金。,四、其他扣除项目,（一）年金在不超过本人缴费工资计税基数的,4%,标准内,的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。（,全国,统一）,(,二,),商业健康保险，扣除限额为,2400,元,/,年,(200,元,/,月,),。（,全国,统一）,（三）允许扣除的税费（全国统一）,(,四,),其他,全国统一：保险营销员和证券经纪人佣金收入 的展业成本,五、,准予扣除的捐赠额,（,全国,统一）,六、减免税额,我区：,对我区,残疾、孤老和烈属,个人取得综合所得的，可按应纳税额减征,50%,的个人所得税。,残疾、孤老和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照,孰高值确定减免税额,。,六项,专项附加扣除具体标准,一、子女教育,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照,每个子女每月,1000,元,的标准,定额,扣除。,学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育,),、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。,年满,3,岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，,按照每个子女每月,1000,元的标准定额扣除。,扣除方式：,一方按扣除标准的,100%,扣除,，即父母一方,扣,1000,元,或者,双方分别按扣除标准的,50%,扣除,，即父母,分别扣,500,元。,二、继续教育,纳税人在中国,境内,接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照,每月,400,元,定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限,不能超过,48,个月,。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的,当年,，按照,3600,元,定额扣除。,纳税人在接受学历继续教育的,同时,取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，,且符合扣除条件的,，该年度可叠加享受两类扣除，当年其继续教育共计可扣除,8400,元,=4800,（,400*12,）,+3600,三、住房租金,纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：,（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为,每月,1500,元,；,（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过,100,万的城市，扣除标准为,每月,1100,元,；市辖区户籍人口不超过,100,万的城市，扣除标准为,每月,800,元,。,四、住房贷款利息,纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月,1000,元,的标准定额扣除，扣除期限,最长不超过,240,个月,。纳税人,只能享受一次,首套住房贷款的利息扣除。,扣除方式：,经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。,注意事项：,首套住房贷款是指购买住房享受,首套,住房贷款利率的住房,贷款,。,纳税人及其配偶在一个纳税年度内,不能同时享受,住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。,是否为首套住房贷款可向银行方确认。,五、赡养老人,纳税人赡养,年满,60,岁,父母以及子女均已去世的年满,60,岁祖父母、外祖父母的赡养支出,：,纳税人为独生子女的，按照,每月,2000,元,的标准定额扣除；,纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹,分摊每月,2000,元,的扣除额度，每人分摊的额度,不能超过每月,1000,元。,可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面协议，指定分摊优先于约定分摊。,只要父母其中,一位达到,60,岁,就可以享受扣除，不按照老人人数计算。扣除标准是按照每个纳税人有两位赡养老人测算。,父母年龄均超过,60,周岁,，,不能按照两倍标准扣除,。,六、大病医疗,在一个纳税年度内，纳税人发生的,与基本医保相关的,医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过,15000,元,的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在,80000,元,限额内据实扣除。,扣除方式：可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除,。,由于大病医疗扣除需要累计计算个人全年发生的医疗支出自行负担金额，所以只能在次年,3,月,1,日至,6,月,30,日,年度汇算时享受扣除,。,“起付线”,指,1.5,万，,“扣除,限额,”指,8,万。,大病医疗相关数据可在,“国家医保服务平台”,APP,查询。,个人所得税,手机,APP,操作讲解,