第三节-应付职工薪酬课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三节 应付职工薪酬,组成,解释,工资、奖金、津贴和补贴,计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资、以及病、产假、计划生育假,五险,医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险）,一金,住房公积金,两费,工会经费和职工教育经费,职工福利费,集体福利机构人员工资、职工生活困难补助,非货币性福利,将产品或外购商品作为福利发放给职工,无偿提供住房、租赁资产供职工无偿使用,无偿提供服务：医疗保健,企业支付一定补贴的商品或服务：以低于成本的价格向职工出售住房,辞退补偿,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出,现金结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权,给职工以权益形式结算的认股权,二、应付职工薪酬的账务处理,1.货币性职工薪酬2.非货币性职工薪酬,考点一、工资计提、发放、结转 考点二、五险一金 考点三、食堂补贴三、非货币性职工薪酬,考点一、自产产品 考点二、免费住房、汽车,主营业务收入,应交税费应交增,值税（销项税额）,银行存款,应付职工薪酬,制造费用,以自产产品作为职工薪酬发放给职工,生产工人,发放工资,生产成本,车间管理人员,管理费用,行政管理人员,在建工程,在建工程人员,销售费用,销售人员,【例题10单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 【答案】D 【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+1217%=14.04（万元）。,乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。该企业有关会计分录如下：,借：生产成本基本生产成本 320 000,制造费用 70 000,管理费用 60 400,销售费用 11 600,贷：应付职工薪酬工资 462 000,丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂需要承担的福利费金额。209年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，每个职工每月需补贴食堂120元。该企业的有关会计分录如下：,借：生产成本 9 600,管理费用 2 400,贷：应付职工薪酬职工福利 12 000,丙企业应当提取的职工福利=120100=12000（元）,B公司为小家电生产企业，共有职工200名，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。209年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1 000元，B公司适用的增值税税率为17%。B公司的有关会计处理如下：,借：生产成本 198 900,管理费用 35 100,贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000,C公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。C公司总部共有部门经理以上职工20名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元；该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8 000元。C公司的有关会计处理如下：,借：管理费用 60 000,贷：应付职工薪酬非货币性福利 60 000,借：应付职工薪酬非货币性福利 20 000,贷：累计折旧 20 000,应确认的应付职工薪酬=201 000+58 000=60 000（元）,其中，提供企业拥有的汽车供职工使用的非货币性福利=201 000=20 000（元）,租赁住房供职工使用的非货币性福利=58 000=40 000（元）,B公司向职工发放电暖器作为福利，应确认主营业务收入，同时要根据相关税收规定，计算增值税销项税额。B公司的有关会计处理如下：,借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000,贷：主营业务收入 200 000,应交税费应交增值税（销项税额）34 000,借：主营业务成本 180 000,贷：库存商品电暖器 180 000,B公司应确认的主营业务收入=2001 000=200 000（元）,B公司应确认的增值税销项税额=2001 00017%=34 000（元）,B公司应结转的销售成本=200900=180 000（元）,【例题12综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。（7）按规定计算代收代交职工个人所得税0.8万元。（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。要求：编制甲上市公司2007年3月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。（2007年）,【答案】（1）借：管理费用 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 （2）借：长期待摊费用 3 贷：应付职工薪酬 3 （3）借：管理费用 2 贷：应付职工薪酬 2 借：应付职工薪酬 2 贷：累计折旧 2 （4）借：管理费用 87.75 贷：应付职工薪酬 87.75 借：应付职工薪酬 87.75 贷：主营业务收入 75 应交税费应交增值税(销项税额)12.75 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （5）借：生产成本 105 制造费用 15 管理费用 20 销售费用 10 贷：应付职工薪酬 150 （6）借：应付职工薪酬 5 贷：银行存款 5 （7）借：应付职工薪酬 0.8 贷：应交税费一一应交个人所得税 0.8 （8）借：应付职工薪酬 0.1 贷：库存现金 0.1 （9）借：应付职工薪酬 0.8 贷：其他应收款 0.8,【例题单选题】（2010）某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。,A.10 B.11.7,C.12 D.14.04,【正确答案】D,【答案解析】应付职工薪酬=12（1+17%）=14.04（万元）。,