资金筹集的核算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 企业主要经济活动核算,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果形成与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,第一节 企业主要经济活动核算概述,一、企业主要经济活动核算内容,制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种：,资金筹集业务；,供应过程业务；,生产过程业务；,销售过程业务；,财务成果形成与分配业务等。,二、对企业的主要经济活动的理解,(,一）资金筹集业务,接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入,资 本,负 债,（二）供应过程业务,购建固定资产，进行设备安装；购买材料；与供货方进行货款结算；支付采购费用；计算材料采购成本。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,材料采购业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,（三）生产过程业务,领用材料；计算和支付工资；计提固定资产折旧；支付其他有关费用；归集分配间接费用；计算结转完工产品成本。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,材料采,购业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,生产过程业务,（四）销售过程业务,销售产品；与购货方进行货款结算；支付营业费用；计算结转已销售产品的销售成本；计算并交纳税金。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,材料采,购业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,（五）财务成果形成与分配业务,财务成果形成：计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。,分配业务：缴纳税金、分配利润。,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,财务成果形成与分配业务,材料采,购业务,资金退,出业务,设备购,置业务,货币资金,投 入,资 本,负 债,产品生,产业务,产品销售业务,第一节 资金筹集业务的核算,办企业，,最需要什么？,第一节 资金筹集业务的核算,资金投入,资金使用,（资金循环与周转）,资金退出,生产过程,供应,过程,销售过程,资金筹,集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入,资 本,负 债,业务内容,1.向投资者筹集（直接筹集）,2.向债权人借入（间接筹集）,一、向投资者筹集资金业务的核算,向投资者筹集资金即接受投资者投入的资金，即所有者权益。企业应设置“实收资本”,(,或“股本”）、“资本公积”账户。,（一）实收资本（或股本）的核算,1.“实收资本”账户,所有者权益类账户，用来核算企业接受投资者投入的资本。该账户应按投资者设置明细账进行明细核算。股份有限制公司设置“股本”账户。,借方,(,),实收资本,（股本）贷方,(,),资本的减少额,（撤资、抽资）,收到投资者投入的资本,资本的实有数额,2.,实收资本的分类,实收资本,国家资本金,法人资本金,个人资本金,外商资本金,货币资金投资,非货币资产投资,(,如实物资产、无形资产等）,按 投 资,主体划分,按 投 资,形式划分,借 实收资本 贷,实际收到的资本,转增的资本,投资者收回的资本额,投资者投入的资本总额,按投资者设置明细分类账,返回,银行存款,固定资产,无形资产,实收资本总额,3.,实收资本（股本）入账价值的确定,企业会计制度,规定，企业的实收资本按投资者实际投资数额入账。,货币资金投资,按,实际收到的货币资金金额,入账，计到“实收资本”。,非货币资产,投资,按,投资各方确认的价值入账,，计到“实收资本”。,发行股票（股份制有限公司,）,按,股票面值,股数,入账，计到“股本”。,如果企业收到投资数额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入“实收资本”，而是计入“资本公积”。,假设某公司注册资本为,1000,万元，张三占有其注册资本份额为,45%,，现在张三对该公司投资了,500,万，计入“实收资本”金额是多少？,答案：应计,100045%=450,万，,剩下,500-450=50,万计入“资本公积”,4.,核算举例：,【,例,1】2008,年,2,月,2,日，光明公司直接收到国家投入的货币资金,1 600 000,元，款项已存入银行。,借：银行存款,1 600 000,贷：实收资本,1 600 000,【,例,2】2008,年,1,月,10,日，光明公司收到君安公司投入的不需要安装的新设备一台和一项土地使用权。设备价值为,160 000,元，土地使用权价值为,800 000,元。,借：固定资产,160 000,无形资产,800 000,贷：实收资本,96 0000,（二）资本公积的核算,1.“,资本公积,”,账户,所有者权益类账户，用来核算,投资者投入企业的在金额上超过该企业法定注册资本的部分。资本公积实质上是一种准资本（资本储备），可用于转增资本。,借方,(,),资本公积,贷方,(,),使用数,（如转增资本）,增加数,资本公积实有数,2.,核算举例：,【,例,】,某企业注册资本为,1000,万元，张三占有其注册资本份额为,45%,，张三对该企业投资了,500,万。,借：银行存款,5 000 000,贷：实收资本,张三,4 500 000,资本公积,500 000,【,例,5-3,】,通乾股份有限公司于,2008,年,8,月,31,日公开发行股票,4000,万股，股票面值为,1,元，实际筹得资金,5600,万元，款项存入银行。,借：银行存款,56 000 000,贷：股本,40 000 000,资本公积,16 000 000,【,例,】,经股东大会批准，将公司的资本公积,200 000,元转作实收资本。,借：资本公积,2,00 000,贷：实收资本,2,00 000,二、向债权人借入资金业务的核算,向债权人借入资金是企业从债权人处筹集的资金，即负债。主要指从银行借入款项，企业应设置“短期借款”、“长期借款”账户,。,借 短期（长期）借款 贷,借入的借款,归还的借款,尚未归还的借款,返回,银行存款,借入,偿还,借 财务费用 贷,本期发生的,利息收入,本期发生的,利息费用,期末结转,本年利润,返回,借 应付利息 贷,本期发生的,应付利息,本期支付的,应付利息,应付利息数额,（一）短期借款的核算,1.“,短期借款”账户,负债类账户，用来核算向银行借入的1年以内（含1年）的借款。该账户按债权人设置明细账。短期借款一般是为了满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。,借方,(,),短期借款 贷方,(,),归还本金,借入本金,尚未归还本金,财务费用,损益类帐户,借,贷,企业发生的各种财务费用,企业需冲减的财务费用和期末转入“本年利润”账户的财务费用,该账户应按,费用项目,设置明细账进行明细分类核算。,2.,短期借款利息的计算,短期借款利息借款本金利率时间,公式中的利率是指年利率，为计算企业在每月、每天应支付的利息应进行换算：,半年利率,=,年利率,2,月利率年利率,12,日利率月利率,360,【,例】某企业20,10,年,7,月,1,日从银行借入为期6个月的短期借款,100 000,元。年利率为6%。,请问：月利率是多少呢？,6,个月利息费用一共是多少呢？,答案：月利率为,6%,12=,0.5%,，,6,个月利息费用是,100 0000.5%,6=3 000,元。,3.,短期借款利息的处理,短期借款发生利息费用计入“财务费用”。,利息较大：按月预提，按季支付。,某季度第,1,、,2,个月预提利息：,借：财务费用,贷：应付利息,某季度第,3,个月即季度末支付利息：,借：财务费用,(,某季第,3,个月,),应付利息,(,某季第,1,、,2,个月,),贷：银行存款,利息较小：于结息日一次性支付，计入“财务费用”。,借：财务费用,贷：银行存款,补充：,我国对于短期借款的利息支付方式，主要有,2,种：,1,、直接支付利息,借：财务费用,贷：银行存款,2,、预提方式支付利息,预提：预先提取利息，以后再支付,预提时：,借：财务费用,贷：应付利息,以后支付利息时：,借：应付利息,贷：银行存款,什么是按月预提，按季支付？,第一季度：,1,、,2,月预提，,3,月支付,（,3,月支付,1,、,2,、,3,月利息）,第二季度：,4,、,5,月预提，,6,月支付,（,6,月支付,4,、,5,、,6,月利息）,第三季度：,7,、,8,月预提，,9,月支付,（,9,月支付,7,、,8,、,9,月利息）,第四季度：,10,、,11,月预提，,12,月支付,（,12,月支付,10,、,11,、,12,月利息）,以第一季度为例,1,、,2,月预提利息时：,借：财务费用,X,贷：应付利息,X,3,月支付利息时：（包括,1,、,2,、,3,月的利息）,（,1,）,3,月支付,1,、,2,月利息 （,2,）,3,月支付,3,月当月利息,借：应付利息,2X,借：财务费用,X,贷：银行存款,2X,贷：银行存款,X,可将（,1,）（,2,）合成一笔，得：,借：财务费用,X,应付利息,2X,贷：银行存款,3X,第二、三、四季度同理,【,例,4,】,光明公司于,2008,年,7,月,1,日借入一笔款项，金额为,1 000 000,元，期限,3,个月，年利率,6%,，所借款项已存入银行。,借：银行存款 1,000 000,贷：短期借款 1,000 000,【,例,5,】,2008,年,7,月,31,日预提本月借款利息。,本月利息费用：,1,000 0006%12,5 000,借：财务费用,5 000,贷：应付利息,5 000,4.,核算举例,【,例,6,】,2008,年,8,月,31,日预提本月借款利息。,借：财务费用,5 000,贷：应付利息,5 000,【,例,7】2008,年,9,月,30,日收到银行结息通知，第三季度短期借款利息已从结算存款户支付。,借：应付利息,10 000,财务费用,5 000,贷：银行存款,15 000,【,例,8】2008,年,9,月,30,日偿还本金。,借：短期借款,1 000 000,贷：银行存款,1 000 000,（二）长期借款业务的核算,1.“,长期借款”账户,负债类账户，用来核算向银行借入1年,(,不包括一年,),以上的借款。该账户按债权人设置明细账。长期借款主要用于满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。,借方,(,),长期借款 贷方,(,),归还本金,借入本金,尚未归还本金,2.,长期借款利息的处理,若长期借款用于购入不用安装的固定资产，发生利息费用计入“财务费用”，若用于购入需要安装、未完工的固定资产，则发生利息费用计入“在建工程”：,建设期发生的利息：计入工程成本,(,资本化,),；,借：在建工程,贷：应付利息,工程完工投入使用后发生的利息：计入各期财务费用,(,费用化,),。,借：财务费用,贷：应付利息,3,、核算举例：,【,例】某企业,2008,年,1,月,1,日借入,3,年期长期借款