产品销售业务的会计核算(ppt 47)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,产品销售业务的会计核算,销售商品，实现营业收入,产品资金,货币资金,结算资金,资金循环完成，实现增值,商品销售收入的确认,商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证,产品销售业务的会计核算,企业在销售商品过程中,出售商品，形成收入，与购货单位结算货款,计算结转售出商品的销售成本,支付各种费用,广告费、包装费、展销费等,按国家规定按税率计算并缴纳税金,应设置的账户,主应业务收入,实现的营业收入的数额,销售退回的数额,月末转入本年利润,0,营业费用,登记各种销售费用,月末转入本年利润,0,主营业务成本,销售商品的成本,提供劳务的成本,退货时的成本,结账时转入本年利润,0,损益类账户,销售商品,形成收入,主营业务收入,银行存款,应交税金,应交增值税,预收货款时,预收账款,实现销售时冲销,收到购货单位预付货款,预收之数,预收账款 银行存款,负债类账户,销售实现,主营业务收入 预收账款,应交税金,应交增值税,银行存款,支付销售费用,银行存款（现金）营业费用,结转销售成本,库存商品 主营业务成本,库存发出产成品的计价方法,加权平均法,先进先出法,后进先出法,计算单价,已销产品的实际成本,=,产成品单价*销售产品数量,计算结转本月应缴纳的税金,计算应缴纳的增值税,本月应缴纳的增值税额,=,销项税额,进项税额,计算本月应缴纳的消费税,本月应缴消费税,=,本月销售额 *消费税率,计算应缴纳的城市建设税和教育附加费,本月应缴纳城市建设税额,=,流转税额*,7%,本月应缴纳的教育附加费,=,流转税额*,3%,假设,：,本月进项税额,12500,元，销项税额,22000,元，本月销售额,62000,元,本月应缴增值税,=,22000 12500=9500,元,本月应缴消费税额,=,62000*5%=3100,元,本月应缴城市建设税额,=,（,9500+3100,）*,7%,=882,元,本月应缴教育附加费,=,（,9500+3100,）*,3%,=,378,元,结转入账,应交税金,应缴纳的税金,已缴纳的税金,应交税金,主营业务税金及附加,其他应交款,教育附加费,交纳税金时,银行存款,应交而未交的税金,实例说明,1,、销售给东方公司,A,商品,800,件，单价,130,元，,B,商品,500,件，单价,180,元，款项收到，存入银行。,2,、一银行存款支付广告费,10000,元。,3,、销售给西南公司,B,商品,825,件，单价,180,元，收到期限为,6,个,月的不带息的商业汇票一张。,4,、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费,150,元。,5,、销售给华南公司,A,商品,2000,件，单价,130,元，,B,商品,1000,件，单价,180,元，货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。,6,、与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供,C,商品,3000,件，单价,640,元，中南公司预交货款,50%,，与款待收到,商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转张支,票一张，存入银行。,7,、一个月后，中南公司提货,C,商品，验收无误，以支票付清,余款。,8,、结转本月销售商品成本。,A,商品每件成本,80,元，,B,商品每,件成本,120,元，,C,商品每件成本,500,元。,9,、查本月应交税金,应交增值税账户借方进项税为,334731.70,，计算出本月应交增值税额，并按,5%,提取消,费税、城建税和教育附加费。,应交税金,应交增值税,334731.70,10,、以银行存款缴纳税金。,期末账项调整,应计账项的调整,递延账项的调整,其他账项的调整,体现 权责发生制,配比原则,比较正确地计算出各会计期间的损益,应计账项的调整,应计费用,本期已经受益，但尚未支付款项的费用,借款利息,应付票据利息,房屋租金,水电费,设备修理费,预提费用,+,尚未支付的费用,应计收入,本期已经实现而尚未实际收到款项的收入,出租房屋的租金,出租设备的租金,出租包装物的租金,应计银行存款利息,其他应收款,其他业务收入,财务费用,发生的各种其他应收款项,已收回的款项,转入本年利润,除产品销售以外的其他销售或其他业务收入,例题,1,、,7,月,1,日，某公司向银行借得为期,3,个月的周转资金,100000,元，年息,6%,存入银行。,3,个月后，还本付息。,2,、月末，计提设备大修理费,1000,元。,3,、计提本月应付房屋租金,3000,元。,4,、本月应收租给甲企业包装物租金,100,元，款项尚未收到。,5,、,3,天后，收到甲企业包装物租金,100,元现金。,递延账项的调整,虽然已经收入的款项，但是尚无法确定为已经实现的收入的账项,虽然已经付出款项但是尚无法确定为已经发生的费用的账项,预付费用,本期或前期,已经支付,款项，但属于,后续,会计期间,受益,，所以由后续会计期间负担的费用,预付保险费,预付租金,预付报刊订阅费,待摊费用,+,预收收入,本期,已经收款入账,，但由于尚未提供商品或劳务而没有实现的收入,预收购货单位定金,预收出租固定资产的租金,预收出租包装物的租金,预收账款,其他应付款,例题：,公司本月出租闲置设备一套，限期,6,个月，租金,12000,元；预收租金,6000,元，存入银行。,收到款项时：,借：银行存款,6000.00,贷：其他应付款,6000.00,月末调整账项：,借：其他应付款,2000.00,贷：其他业务收入,2000.00,其他账项的调整,固定资产折旧和减值准备的核算,计提坏账准备的核算,固定资产折旧,固定资产在长期的使用中，其原有的实物形态和使用价值不变，其,价值,则随着时间的推移和使用的磨损，逐渐地部分地,减少,。,减少的价值,以折旧的形式,计入,生产成本,和,管理费用,，通过产品的销售得到补偿。,累计折旧,使用中发生损耗而减值，将其转移到产品成本或费用中去的那部分价值,计提的折旧额,注销的已提折旧额,已提累计数额,固定资产,的损耗,有形的损耗,使用中的损耗，自然力的侵蚀,无形的损耗,由于技术进步、高效能设备的出现，使原有价值在尚可使用地情况下提前退废而带来的损失,须在其使用年限内,计提折旧额,筹备固定资产再生产资金,将固定资产的成本分配于各个受益期，实现收入与费用的正确配比,年限平均法 工作量法,年数总和法,双倍余额递减法,使用年限法,固定资产,年折旧额,=,固定资产原值,预计清理费用,预计残值收入,固定资产预计使用年限,工作量法,该项固定资产,单位折旧额,该项固定资产原价,+,预计清理费用,-,预计残值收入,该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量,=,累计折旧按月计提,累计折旧,制造费用,管理费用,某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧，根据规定的折旧率，本月月末固定资产的折旧额为,55000,元，其中，车间使用的固定资产折旧额,30000,元，其他管理部门使用的固定资产折旧额,25000,元。,借：制造费用,30000.00,管理费用,25000.00,贷：累计折旧,55000.00,固定资产减值准备,企业应当合理地计提各项资产减值准备，,但不得计提秘密准备。,由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期闲置而导致不会再使用或无转让价值的固定资产,计提减值准备,应设置账户,固定资产减值准备,减值准备的计提数,已计提减值准备的恢复数,营业外支出,坏账,损失的核算,企业不能收回的应收账款,确认标准,债务人破产、资不抵债以及现金流量不足时,债务人逾期未履行偿债义务，有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时,设置账户,坏账准备,提取的坏账准备金,实际发生的坏账额,应收账款的,备抵账户,坏账准备计提,范围,坏账准备计提,比例,自行确定 合理估计,应当根据以往的经验、债务单位实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计,不能,全额计提的,当年发生的应收款项,计划对应收款项进行重组,与关联方发生的应收款项,其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的,应收账款,其他应收款,已转入其他应收款的,有确凿证据表明无望再收到所购货物的预付账款,坏账,de,两种处理方法,直接冲销法,确认坏账时计发生，作为损失，计入当期费用,应收账款,管理费用,特点,核算简便，实用,收入与费用不配比,备抵法,在每一个会计期末，估计可能发生的坏账损失，并计入当期，同时计入坏账准备账户，待实际发生时，再予以冲销的方法,某企业,2002,年,12,月,31,日应收账款账户期末余额,300000,元。,2003,年,1,月，按照应收账款余额的千分之五计提坏账准备金，月末计提当月坏账准备,2003,年应提坏账准备,300000*5%,=1500,元,借：管理费用,125.00,贷：坏账准备,125.00,管理费用 坏账准备,发生坏账：,借：坏账准备,1800.00,贷：应收账款,1800.00,收回已确认的坏账：,借：应收账款,1800.00,贷：坏账准备,1800.00,借：银行存款,1800.00,贷：应收账款,1800.00,年末调整坏账准备：,期末对于多提的坏账准备，原渠道冲回,期末对于多提的坏账准备，计算其应调整的差额,1,、计提车间固定资产折旧,15000,元，行政部门固定资产 折旧,8000,元。,练习,5,、公司固定资产发生减值，,5000,元，计提减值准备。,4,、计提银行借款利息,560,元。,2,、赊销产品一批,产品价款,10 000,元。,3,、预付下半年办公用房租金,12 000,元。,6,、收到销售产品的定金,20000,元。,7,、支付本季度借款利息,3300,元。,8,、出租一套闲置的设备，为期一年，收到租金,12000,元，存入银行。,9,、月末计提坏账准备,1200,元。,产品成本的确定与结转,分配与结转,制造费用,计算和结转完,工产品成本,结转已销产品,的实际成本,利润形成及分配,的会计分录与过账,收入,成本、费用,利润,亏损,是一定会计期间的经营成果，综合反映企业生产经营活动各方面情况,利润总额,=,营业利润,+,投资净收益,+,补贴收入,+,营业外收支净额,营业利润,=,主营业务收入,主营业务成本,-,主营业务税金及附加,+,其他业务利润,营业费用,-,管理费用,财务费用,其他业务利润,=,其他业务收入,其他业务支出,投资收益,=,投资收益,投资损失,营业外收支净额,=,营业外收入,营业外支出,净利润,=,利润总额,所得税,应设置,账户,本年利润,转入的各项支出额,主营业务成本,主营业务税金及附加,营业费用,其他业务支出,营业外支出,管理费用,财务费用,投资损失,所得税,转入的各项收入额,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,实现的净利润,亏损总额,利润分配,转入的全部亏损总额,利润分配数,转入的全部利润总额,为弥补的亏损,未分配的利润总额,其他业务收入,结转本年利润数,出租固定资产收入,出租包装物收入,无形资产转让收入,多于物资销售收入,运输业务收入,废旧物资销售收入,其他业务支出,材料出售成本,运输业务支出,出租包装物的摊销费,出租固定资产折旧,其他业务税金,转入本年利润数,营业外收入 营业外支出,固定资产盘盈,处理固定资产净收益,罚款收入,对外索赔收入,确实无法支付的应付账款,固定资产盘亏、变卖损失,资产因自然灾害损失,赔偿金,违约金,援外费用,公益性救济性的捐赠支出,转入本年利润数,转入本年利润数,其他业务收支,、,营业外收支核算,1,、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入,3000,元，企业已收到转让收入，应缴纳营业税,150,元。,借：银行存款,3000.00,贷：其他业务收入,3000.00,借：其他业务支出,150.00,贷：应交税金,应交营业税,150.00,2,、出租包装物，取得租金收入,200,元，包装物的成本,150,元，租金收入已存入银行。,借：银行存款,200.00,贷：其他业务收入,200.00,借：其他业务支出,150.00,贷：包装物,150.00,3,、经批准，将确实无法偿还