内部审计学第03章 内部审计计划、程序和方法教学课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2022/12/9,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,内部审计学第03章 内部审计计划、程序和方法教学课件,第3章 内部审计计划、程序和方法,二、内部审计程序,三、内部审计技术方法,一,、内部审计计划,第一节,内部审计计划,一、,编制内部审计计划的意义,编制内部审计计划，可以使内部审计工作在严密规范的计划体系中实施，可以促进,内部审计机构和内部审计人员,高效率,完成内部审计任务，合理、科学地利用审计资源，促进单位管理能力和水平的提高。,编制内部审计计划是,规划,内部审计工作的有效方式。,编制内部审计计划是,提高,内部审计工作效率的手段。,编制内部审计计划是,协调,与被审计单位关系的方法。,编制内部审计计划是,考核,内部审计工作质量的依据。,第一节,内部审计计划,二、年度审计计划,（一）年度审计计划的编制与调整,内部审计机构应当编制年度审计计划并报经单位,董事会或者最高管理层,批准；,审计项目负责人,应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经,内部审计机构负责人,批准。年度审计计划是针对下一年度审计任务进行的规划，因此应当在下一年度开始前编制完成。,内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。,（二）编制年度审计计划应考虑的因素,1.对内部审计,中长期规划,的考虑。,2.对单位,风险,的考虑。,3.对单位,管理,需要的考虑。,4.对,审计资源,的考虑。,第一节,内部审计计划,二、年度审计计划,（三）年度审计计划的内容,1.年度审计工作,目标,。,2.具体审计,项目,及,实施时间,。,3.各审计项目需要的,审计资源,。,4.后续,审计安排,。,（四）编制年度审计计划应考虑的风险,1.单位的,战略目标、年度目标及业务活动重点,。,2.对相关业务活动有重大影响的,法律、法规、政策、计划和合同,。,3.相关,内部控制,的有效性和风险管理水平。,4.相关,业务活动,的复杂性及其近期变化。,5.相关,人员,的能力及其岗位的近期变动。,6.其他与项目有关的重要情况。,第一节,内部审计计划,二、年度审计计划,（五）编制年度审计计划应考虑的审计资源,内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的,性质、复杂程度及时间要求,，合理安排审计资源。,审计资源包括单位可用的审计,人力资源的数量、结构，可用的审计时间，审计经费,等。合理安排审计资源有利于顺利完成审计业务，提高审计质量和效率。,（六）年度审计计划的执行主体,内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作。年度审计计划确定以后，内部审计机构应当根据审计项目的特点和时间安排，选派适当的内部审计人员，组成审计组。审计组实行审计项目负责人制，由审计项目负责人负责编制项目审计方案，其他成员在项目负责人领导和协调下开展工作，并对分担的审计工作负责。,第一节,内部审计计划,三、项目审计方案,项目审计方案是对年度审计计划确定的具体审计项目如何实施做出的详细安排，主要包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计程序和方法、人员分工、审计时间等。全面、细致、科学的项目审计方案是高效率开展审计活动、高质量完成审计任务的重要保证。,（一）编制项目审计方案应考虑的情况,1.,业务活动,概况。,2.,内部控制、风险管理体系,的设计及运行情况。,3.,财务、会计,资料。,4.,重要的,合同、协议及会议记录,。,5.,上次审计结论、建议,以及后续审计情况。,6.,上次,外部审计,的审计意见。,7.,其他与项目审计计划有关的重要情况。,第一节,内部审计计划,三、项目审计方案,（二）项目审计方案的内容,1.,被审计单位、项目的名称。,2.,审计目标和范围。,3.,审计内容和重点。,4.,审计程序和方法。,5.,审计组成员的组成及分工。,6.,审计起止日期。,7.,对专家和外部审计工作结果的利用。,8.,其他有关内容。,第二节,内部审计程序,内部审计程序是内部审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的,系统性工作步骤,。内部审计程序是内部审计人员实施审计所应遵守的工作步骤、顺序、以及所涉及的相关环节及工作内容，对于指导、规范内部审计各环节的行为，实行内部审计全过程行为管理和质量控制，提高内部审计工作效率，防范审计风险，以及实现内部审计的具体工作目标都具有,重要意义,。,一般而言，内部审计程序一般包括,准备、实施、报告和后续审计,四个阶段，每个阶段又包括若干具体的工作内容。,第二节,内部审计程序,一、审计准备阶段,（一）组成审计组,在内部审计准备阶段，内部审计机构应根据内部审计,项目的性质、难易程度、工作量和所需要的时间,等，并根据现有内部审计人员的数量、职级和可调配的审计人力资源等情况，组成审计组，并指定审计组组长、主审等人员，为审计项目的开展提供人力资源保障。应考虑以下因素：,1.,审计项目对,人力资源、时间预算和费用预算,的要求；,2.,审计项目的,性质、业务量大小和难易程度,；,3.,上一次审计对相关,内部控制,的评价；,4.,上一次审计的,结论及整改措施,的落实情况；,5.,某些特殊领域需要利用,外部专家,的工作。,第二节,内部审计程序,一、审计准备阶段,（二）开展审前调查了解,审计组应充分发挥熟悉本单位有关情况的优势，在了解被审计单位性质、组织结构、主要业务情况、财务和业务管理体制、财务收支和业务规模、资产总量以及适用的法律、法规基础上，重点调查和了解以下情况：,被审计单位的职责范围、经营范围或业务范围，在本单位系统所处的位置及承担的主要工作任务。,被审计单位及下属单位内部控制情况，结合对其组织结构、财务状况、业务管理体制、经营范围或业务范围及特点的调查了解，初步分析控制环境、风险评估和相关控制活动，初步掌握内部控制整体情况并初步确定相关内容和事项的审计是否依赖其内部控制。,被审计单位近期应贯彻落实党和国家的重大决策政策，初步调查了解其贯彻落实的相关情况。,被审计单位重大项目及其进展情况，初步了解重大项目的总体情况、进展程度、所要达到的预期目标及初步成效。,被审计单位近期接受巡视、审计的情况，初步收集并查阅相关报告，了解并掌握巡视、审计所指出的问题和作出的相关结论，其所采取的具体整改措施及整改结果。,适用的被审计单位主要业绩评价指标体系，以及与业绩评价指标体系相关的评价标准。,本次审计需要重点关注的其他问题的基本情况。,第二节,内部审计程序,一、审计准备阶段,（三）制订项目审计方案,制订项目审计方案是对审计项目的,具备部署和工作计划安排,，是现场审计的,操作指南,，同时也是验证审计审计成果的主要参考依据。在制订项目审计方案过程中，内部审计人员应对审前调查了解所收集的资料和掌握的情况进行,初步分析和加工,，判断可能存在的问题及其重要性，项目审计方案应针对性地确定,审计应对措施,，确定主要的,审计步骤和方法,，并明确,内部审计人员的分工,。,第二节,内部审计程序,一、审计准备阶段,（四）送达审计通知书,审计通知书是指内部审计机构在实施审计前，告知被审计单位或者人员接受审计的书面文件。内部审计机构在实施项目审计3日前，向被审计单位或者人员送达审计通知书。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。,审计通知书送达被审计单位，必要时可以抄送组织内部相关部门。审计通知书应当包括下列内容：,1.,审计项目名称；,2.,被审计单位名称或者被审计人员姓名；,3.,审计范围和审计内容；,4.,审计时间；,5.,需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求；,6.,审计组组长及审计组成员名单；,7.,内部审计机构的印章和签发日期。,第二节,内部审计程序,二、,审计实施阶段,（一）,召开审计进点会,审计进点会是审计组在进驻被审计单位之后与被审计单位的初次正式沟通，是保证内部审计工作顺利完成的重要保障。审计组要事先与被审计单位进行充分沟通，对参会人员、会议时间、会议议程进行精心准备并按计划召开审计进点会。,（二）收集相关资料,审计组正式进点后，应按照事先沟通的情况，与被审计单位确定的审计联络部门及人员进行协调，将本次审计所需的财务收支会计资料、有关经济活动形成的档案资料、最近巡视和外部审计的相关资料，以及审计通知书列示的有关资料进行交接，安排专人负责，被审计单位相关资料最好以电子资料和数据形式提供，通常由审计组主审或审计组组长做好相关资料的签收、登记和审计组组内分发工作。对于相关纸质资料和数据，双方也应当安排专人进行交接，确保纸质资料和数据的安全、完整、可用。对于尚未准备好或者未能及时提供的资料，双方应进一步沟通和协调，确定交接的时间、地点和人员，以确认现场审计的正常开展。,（三）内部控制评价,内部控制评价作为一项内部审计程序，需要在对内部控制测试的基础上，通过内部审计人员的职业判断，确定本次审计是否依赖内部控制的审计策略。,第二节,内部审计程序,二、,审计实施阶段,对于初步调查了解确定拟依赖的被审计单位内部控制领域，应通过观察、询问、资料审查、穿行测试等方法，对其内部控制从单位层面和业务层面进行控制测试，评价其有效性，并据此合理确定实质性测试的时间、范围和重点。,（四）谈话或座谈,内部审计的首要目标是全面、客观、公正地评价被审计单位或被审计事项。谈话或座谈可以了解到财务、业务资料以外的相关信息。,（五）检查取证,检查取证是现场审计的主要环节，通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、分析程序等方法向被审计单位、有些单位和个人获取审计证据。,（六）编制审计工作底稿,审计工作底稿是内部审计人员依据项目审计方案执行审计步骤和开展审计活动的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁和纽带。内部审计人员对项目审计方案确定的每一审计事项都应当编制审计工作底稿，包括实施审计的主要步骤和方法、取得审计证据的名称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及相关依据。,第二节,内部审计程序,三、审计报告阶段,（,五）,下,达审计决定,针,对内部审计发现的违反财经法规的问题，内部审计机构可根据审计署关于内部审计工作的有关规定及单位主要负责人、相关权力机关的授权，在职责范围内向被审计单位作出处理处罚的决定。对内部审计中发现的涉外经济犯罪的案件线索，内部审计机构应报告单位主要负责人并移送司法机关进一步调查处理。,（,四）,修,改并提交审计报告,审,计组收到被审计单位的反馈意见后，应及时进行研究，对内部审计报告进行修改，将修改后的内部审计报告连同反馈意见采纳情况的说明一同提交派出审计组的内部审计机构。内部审计机构收到内部审计报告后，应当进行审议后，向被审计单位提交内部审计报告。,（一）,对审计结果进行汇总和总结,在草拟审计报告前，审计组应对内部审计人员在审计过程中所收集的审计证据和审计工作底稿反映的结果记录进行汇总和总结，在评价审计目标实现程度、审计事项完成情况、审计证据的充分性和适当性基础上，评估本次审计发现及以往检查发现问题的重要性，并按问题的性质、金额、与被审计事项的关联程度进行归类，分类予以反映。,（二）,草拟审计报告,内部审计报告是审计组实施审计后，就审计的相关情况及其结论向派出审计组的内部审计机构提交的书面报告，是审计成果的主要载体，也是内部审计机构得出审计结论、作出审计决定的基础。审计报告基本要素一般包括标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期等。,（三）,征求被审计单位意见,审计组初步拟定的审计报告，在书面征求意见前，应当采用口头的方式与被审计单位相关领导人员初步交换意见。审计组应结合口头交换意见和补充取证的情况对内部审计报告的表述、事实、定性等进行修改，形成正式征求意见稿，书面征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起,10,日内提出书面意见；,10,日内未提出书面意见的，视同无异议。,第二节,内部审计程序,四、,后续审计阶段,通常情况下，内部审计机