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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第七章：税收原理,*,车辆购置税,第十六章,内容提要,第一节 车辆购置税概述,第二节 车辆购置税的计算申报,2,第一节 车辆购置税概述,一、概念、特点,（一）概念,车辆购置税,是以在中国,境内购置规定的车辆,为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。,就其性质而言，属于直接税的范畴。,（二）特点,1.,征收环节单一,：,车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节（最终消费环节）。,2.,征税具有特定目的；,3.,价外征收，不转嫁税负。,3,第一节 车辆购置税概述,二、征税对象,车辆购置税以,列举产品（商品）,为征税对象。,车辆购置税的征收范围包括：,（一）汽车：指各类汽车,（二）摩托车,（三）电车,（四）挂车,（五）农用运输车。,4,第一节 车辆购置税概述,三、车辆购置税应税行为,车辆购置税的应税行为是指在,境内购置应税车辆的行为,。具体来讲，包括以下几种情况：（一）,购买使用行为,。包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。（二）,进口使用行为,。指直接进口使用应税车辆的行为。（三）,受赠使用行为,。（四）,自产自用行为,。（五）,获奖使用行为,。（六）,其他使用行为,。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。,5,第一节 车辆购置税概述,四、纳税人,在中华人民共和国境内,购置应税车辆,的单位和个人。,五、税率,我国车辆购置税实行,统一比例税率,，税率为,10%,。,自,2009,年,1,月,20,日至,2009,年,12,月,31,日购置的,1.6,升及以下排量的乘用车，,暂减按,5%,税率,征收车辆购置税。自,2010,年,1,月,1,日至,2009,年,12,月,31,日购置的,1.6,升及以下排量的乘用车，,暂减按,7.5%,税率,征收车辆购置税。,自,2011,年,1,月,1,日起，对,1.6,升及以下排量乘用车统一按,10%,的税率征收车辆购置税。（,财政部国家税务总局关于,1.6,升及以下排量乘用车车辆购置税减征政策到期停止执行的通知：财税,2010127,号,),6,7,第二节 车辆购置税的计算申报,一、计税依据的确定,（一）购买自用应税车辆计税依据的确定,计税价格,。,计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。,计税价格,=,含增值税的销售价格,（,1+,增值税税率或征收率）,（二）进口自用应税车辆计税依据的确定,组成计税价格,计税价格关税完税价格关税（消费税）,8,一、计税依据的确定,（三）其他自用应税车辆计税依据的确定：纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的,计税价格，按购置该型号车辆的价格确认,，不能取得购置价格的，由主管税务机关,参照,相同类型应税车辆的,最低计税价格核定,。（四）以最低计税价格为计税依据的确定：纳税人购买自用或进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照,最低计税价格,征车辆购置税。,对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘（车架）发生更换，其计税依据按最新核发的同类型新车最低计税价格的,70%,计算。,9,二、应纳税额的计算,应纳税额计税价格,税率,【,例,1】2011,年,3,月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款,221000,元，另支付购置工具件和零配件价款,1000,元，车辆装饰费,4000,元，销售公司代收保险费等,8000,元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（）元。,【,解析,】,应纳车辆购置税,=,（,221000+1000+4000+8000,）,1.1710%,=20000,（元）,10,二、应纳税额的计算,【,例,2】,某汽车贸易公司,2011,年,6,月进口,11,辆小轿车,海关审定的关税完税价格为,25,万元,/,辆，当月销售,8,辆，取得含税销售收入,240,万元；,2,辆企业自用，,l,辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为,30,万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率,28%,，消费税税率为,9%,）,【,解析,】,该公司应纳车辆购置税,=2,（,25+2528%,）,（,1-9%,）,10%,=7.03,（万元）,【,例,3】,张某在一次有奖活动中中奖得一辆小轿车，活动举办者开具的销售发票注明的金额为,50000,元，但税务机关核定的最低计税价格为,65000,元。要求：计算应纳的车辆购置税。,11,三、车辆购置税的优惠政策,1.,外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；,2.,中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；,3.,设有固定装置的非运输车辆免税；,4.,防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；,12,三、车辆购置税的优惠政策,5.,回国服务的留学人员用现汇购买,1,辆个人自用,国产,小汽车；,6.,长期来华定居专家,1,辆自用小汽车；,7.,自,2004,年,10,月,1,日起，,三轮农用运输车免征车辆购置税；,8.,有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。,13,四、车辆购置税的申报与缴纳,（一）纳税环节,车辆购置税是,对应税车辆的购置行为,课征，征税环节选择在,使用环节,。,（二）纳税期限,纳税人购买自用的应税车辆，,自购买之日起,60,日内申报纳税,；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起,60,日,内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当在取得之日起,60,日,内申报纳税。,14,四、车辆购置税的申报与缴纳,（三）纳税地点,车辆购置税的纳税地点为,应税车辆登记注册地,（即上牌照落户地）或,居住地,。,（,四）车辆购置税的缴税管理,车辆购置税缴款方法的选择,1.,自报核缴。,2.,集中征收缴纳。,3.,代征、代扣、代收。,15,
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