财务基础知识

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务基础知识培训,一、会计的概念：,以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动，并向有关方,面提供会计信息的一种管理活动。,财务知识：,二、会计的职能,1,、核算：以货币为量度，从价值上记录、计算和反映经济活动情况，对经济活动的过程和结果进行“观念总结”,为经济管理提供系统的、完整的、综合的信息资料。会计核算是整个会计工作的基础。,2,、监督：要在反映经济活动的同时，对经济活动本身进行检查监督，借以控制经济活动，使经济活动能够按照一定的方向、目标、计划，遵循一定的原则正常进行。,三、会计要素,1,、概念：是指会计所反映的具体内容（即会计对象），是对会计对象进行的基本分类，是会计报表项目的基本框架，也是会计帐户记录的具体内容。,2,、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。,四、会计平衡式,1,、反映财务状况：资 产,=,负 债,+,所 有 者 权 益,2,、反映经营成果：收入,费用,=,利润,五、财务会计报告,1,、概念：,是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量、所有者权益等会计信息的文件。财务会计报告是对企业财务状况、经营成果、现金流量、所有者权益的结构性表述，是企业提供会计信息资料的一种手段，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。编制财务会计报告是财务会计工作的一项重要内容。,2,、构成：,资产负债表（静态报表）利润表、现金流量表、所有者权益变动表（动态报表）,3,、样表：,资产负债表,、利润表、现金流量表,六、财务报表项目分析,1,、构成：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,.,资产定义,:,是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,1.1.1,金融资产包括,:,库存现金、银行存款、其他货币资金、应收帐款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具。其中前三个合称为货币资金,1.1.2,存货是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。,1.1.3,固定资产是指为生产商品、提供劳物、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度。,1.1.4,无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权等）。,1.2,负债,1.2.1,短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下,(,含一年,),的各种借款。,1.2.2,应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或持票人的票据。,1.2.3,应付帐款是指购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。,1.2.4,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出（含全职、兼职和临时职工）。职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、五险一金等,1.2.5,应交税金,增值税是就货物或应税劳务增值部分征收的一种税。,消费税是为了引导消费方向，国家在征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。,房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税,土地使用税是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益，加强土地管理而征收的一种税。城市维护建设税和教育费附加是为了加强城市的维护建设和教育，扩大和稳定城市维护建设和教育资金的来源而开征的。,长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。,1.3,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,2.1,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,2.2,费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用应按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均确认为本期费用，不属于本期发生的费用即使其款项已在本期支付，也不确认为本期费用。,2.3,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，应当以自己的经营收入抵补其成本费用，并且实现赢盈利。,2,、财务报表分析,2.1,短期偿债能力,2.1.1,营运资本,=,流动资产,-,流动负债,营运资本越大,财务状况越稳定。,例：,268154500.96-207997768.42=60156732.54,2.1.2,流动比率,=,流动资产,/,流动负债,表明每,1,元流动负债有多少流动资产作为偿债的保障。,例：,268154500.96/207997768.42=1.29,2.1.3,速动比率,=,速动资产,/,流动负债,速动资产是指可以在较短时间内变现的资产,不包括存货,待摊费用,一年内到期的非流动资产及其他流动资产等,.,存货的变现速度比较慢或已损失报废还没处理或者已抵押给债权人等,待摊费用不能出售变现,一年内到期的非流动资产及其他流动资产的数额有偶然性,不代表正常的变现能力。,例,:(268154500.96-40436524.9-1501116.23)/207997768.42=1.09,2.1.4,现金比率,=(,货币资金,+,交易性金融资产,)/,流动负债,例,:30835986.82/207997768.42=0.15,2.2,长期偿债能力,2.2.1,资产负债率,=,负债,/,资产,反映总资产中有多大比例是通过负债取得的,可以衡量在清算时保护债权人利益的程度。,例,:207997768.42/280000572.76=0.74,2.2.2,产权比率,=,负债总额,/,股东权益,表明,1,元股东利益借入的债务额。,例,:207997768.42/72002804.34=2.89,2.2.3,权益乘数,=,总资产,/,股东权益,表明,1,元股东权益拥有的总资产。,例,:280000572.76/72002804.34=3.89,2.2.4,利息保障倍数,=,息税前利润,/,利息费用,表明,1,元债务利息有多少倍的息税前收益作保障,它可以反映债务风险大小,.,利息保障倍数越大,利息支付越有保障,如果利息保障倍数小于,1,表明自身产生的经营收益不能支付现有的债务规模,是很危险的。,例,:706634.31/510526.77=1.38,2.2.5,现金流量利息保障倍数,=,经营现金流量,/,利息费用,表明,1,元的利息费用有多少倍的经营现金流量作保障,它比利息保障倍数更可靠。,例,:3230000/510526.77=6.33,2.2.6,现金流量债务比,=,经营现金流量,/,债务总额,表明企业用经营现金流量偿付全部债务的能力。,例,:3230000/207997768.42=0.016,2.3,资产管理比率,2.3.1,应收帐款周转率,=,销售收入,/,平均应收帐款,表明应收帐款在一年中周转的次数,或说明,1,元应收帐款投资支持的销售收入。,例,:2*51998158.92/(17165631.32+57901004.44)=1.39,2.3.2,存货周转率,=,销售成本,/,平均存货,反映了存货管理的业绩。,例,:2*44007019.07/(29504937.72+40436524.9)=1.26,2.3.3,流动资产周转率,=,销售收入,/,平均流动资产,表明流动资产一年中周转的次数,或说明,1,元流动资产所支持的销售收入。,例,:2*51998158.92/(129018015.59+268154500.96)=0.26,2.3.4,总资产周转率,=,销售收入,/,平均资产总额,表明,1,元资产投资所产生的销售收入。,例,:2*51998158.92/(141246573.69+280000572.76)=0.25,2.4,盈利能力比率,2.4.1,销售利润率,=,净利润,/,销售收入,它表明,1,元销售收入可以产生的净利润。,例,:185043.42/51998158.92=0.36%,2.4.2,资产利润率,=,净利润,/,平均资产总额,它反映从,1,元受托资产,(,不管资金来源,),中得到的净利润。,例,:2*185043.42/(141246573.69+280000572.76)=0.09%,2.4.3,权益净利率,=,净利润,/,股东权益,它反映,1,元股东资本赚取的净收益。,例,:185043.42/72002804.34=0.26%,权益净利率,(,投资收益率,)=,销售利润率*资产周转率*权益乘数,(,资产,/,股东权益,),成本,数量,利润分析,一、成本的分类,:,完全成本法和变动成本法,在变动成本法下,:,分为固定成本,变动成本,混合成本,如,:,管理人员工资,固定资产折旧,财产保险,(,约束性固定成本,),科研开发费,广告费,职工培训费,(,酌量性固定成本,),税后利润,=,单价*销量,-(,单位变动产品成本,+,单位变动销售和管理费用,)-(,固定产品成本,+,固定销售和管理费用,)(1-,所得税税率,),成本知识,库存,:2M,2,完全成本法,变动成本法,销售收入,(125,元*,18M,2,),2250,销售收入,(125,元*,18M,2,),2250,减,:,销售成本,(80,元*,18M,2,),1440,减,:,销售成本,(70,元*,18M,2,),1260,毛利,810,制造边际贡献,990,减,:,销售费用,180,减,:,变动销售费用,108,管理费用,220,变动管理费用,90,利润,410,产品边际贡献,792,减,:,固定制造费用,200,销售费用,72,管理费用,130,利润,390,二、边际贡献,=,销售收入,-,变动成本,=2250-1458=792,边际贡献率,=,边际贡献,/,销售收入,表明,1,元销售收入中边际贡献所占的比重,它反映产品给企业做出贡献的能力。,792/2250=35.2%,变动成本率,=,变动成本,/,销售收入,=1458/2250=64.8%,三、盈亏临界点,:,1,、盈亏临界点销售量,=,固定成本,/(,单价,-,单位变动成本,),例：盈亏临界点销售量,=402/,（,125-81,）,=9.14,2,、盈亏临界点销售额,=,固定成本,/,边际贡献率,例,:,盈亏临界点销售额,=402/35.2%=1142.05,3,、盈亏临界点作业率,=,盈亏临界点销售量,/,正常销售量,表明保本状态下的生产经营能力的利用程度。,例：盈亏临界点作业率,=9.14/18=51.78%,四、安全边际和边际贡献率,安全边际,=,正常销售额,-,盈亏临界点销售额,表明销售下降多少企业仍不致亏损。,例：安全边际,=2250-1142.05=1107.5,安全边际率,=,安全边际,/,正常销售额,=1107.5/2250=49.22%,税务知识,：,一、税法的概念,国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。,二、税法与税收的关系,税收是经济学概念，税法是法学概念。税收的实质是国家为了提供公,共服务而取得可支配收入的一种方式。,三、七大类税种,(1),流转税、,(2),资源税、,(3),所得税、,(4),特定目的税、,(5),财产和行为税、,(6),农业税、,(7),关税,四、主要税种介绍,1,、流转税类：增值税、消费税、营业税。主要在生产、流通、服务业中,发挥作用。,（一）增值税,1,、概念：凡在中华人民共和国境内所有从事销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的经营者（除法律规定免征的除外），都必须交纳增值税。,2,、纳税人的分类及管理,1,）小规模纳税人的认定：年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。,2,）一般纳税人的认定：年销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单位。,3,、税率,1,）一般纳