08财务成本定额管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,资料来源：,Unit of measure,*,效益2005,定额管理探索,财务部管理会计处,2006年3月18日,一、成本,定,定额管理,概,概述,二、网通,成,成本定额,工,工作回顾,三、,2006,年,年定额工,作,作总体安,排,排,四、机动,车,车辆台账,管,管理,五、两个,案,案例,目 录,（一）定,额,额/成本,定,定额的概,念,念,定额：规,定,定的额度,，,，是一种,对,对事、物,、,、活动，,在,在时间、,空,空间上的,数,数量规定,。,。,成本定额,：,：反映着,生,生产活动,与,与生产耗,费,费之间的,客,客观数量,关,关系，,生产活,动,动：企业,为,为生产和,销,销售产品,或,或服务而,必,必须,生产耗,费,费：生产,活,活动对人,、,、财、物,方,方面的占,用,用和耗费,核心思想,：,：活动消,耗,耗资源（ACTIVITY-BASED COST，ABC）,，,，在具有,相,相同或类,似,似的自然,、,、技术、,市,市场条件,下,下，单位,活,活动消耗,的,的资源量,应,应该趋向,一,一个统计,上,上的均值,。,。,成本定额,管,管理概述,概念,（二）成,本,本定额的,测,测算方法,成本定额,管,管理概述,测算方,法,法,网通现状,：,：以历史,水,水平法为,主,主，少量,项,项目零基,测,测算法,改进目标,：,：对生产,直,直接消耗,尽,尽量使用,技,技术分析,法,法；提高,基,基础管理,水,水平，增,加,加数据积,累,累，增加,零,零基测算,项,项目；确,需,需应用历,史,史水平法,的,的加强审,核,核、再认,定,定,（三）定,额,额管理的,应,应用,过程管,理,理，从数,据,据分析发,现,现问题、,提,提出解决,建,建议,成本控,制,制,定额水平,横,横向比较,，,，树立标,杆,杆。标杆,管,管理（Benchmarking）,定额水平,纵,纵向比较,，,，不断改,善,善先进定,额,额。标准,成,成本管理,支撑企,业,业预算编,制,制,为财务,检,检查、审,计,计提供基,本,本素材、,检,检查重点,成本定额,管,管理可与,企,企业实际,结,结合灵活,运,运用，是,企,企业进行,精,精细化管,理,理、数字,化,化管理的,有,有效工具,。,。,成本定额,管,管理概述,应用,成本定额,管,管理概述,主要难,点,点1,生产活动,生产耗费,驱动因素,容易识别,和,和确认，,如,如消耗多,少,少度电、,多,多少个零,件,件、多少,个,个人工,非直接生,产,产环节的生产活,动,动难以准,确,确确认。,如,如维修活,动,动，很难,以,以“次数,”,”等来简,单,单计量。,如,如管理活,动,动，既难,以,以识别更,难,难以确认,。,。,对间接生,产,产环节的,生,生产活动,用,用其他合理的指标来,替,替代。,直接消耗,替代,间接消耗,将生产活,动,动对生产,耗,耗费的直,接,接消耗替,换,换为驱动,因,因素对生,产,产耗费的,间,间接消耗,问题是：,如,如何确定,合,合理的驱,动,动因素？,成本定额,管,管理概述,主要难,点,点1,网络维护,成,成本,网络维修,活,活动,网络用固,定,定资产,线路资产,无线基站,机械设备,光缆,电缆,不同对数,电,电缆皮长,公,公里,管道/架,空,空,成新率,农村/城,市,市,以网络维,护,护成本为,例,例说明如,何,何寻找驱,动,动因素：,要较好地,描,描述成本,与,与驱动因,素,素的关系,，,，需要要,用,用多元线,性,性回归模,型,型：,Y=n,1,X,1,+n,2,X,2,+n,3,X,3,，其,中,中Y是成,本,本，X是,驱,驱动因素,，,，n是参,数,数。,要较理想,地,地描述：,多,多元非线,性,性模型（,指,指数、对,数,数等形式,）,）,成本定额,管,管理概述,主要难,点,点1,（1）越,合,合理的驱,动,动因素在,现,现有的管,理,理水平下,往,往往越难,实,实际取到,数,数。例如,，,，如没有,建,建立网络,资,资源管理,系,系统，就,很,很难统计,不,不同对数,、,、不同铺,设,设方式的,电,电缆长度,；,；,（2）建,立,立多元模,型,型需要大,样,样本量的,数,数据积累,才,才能合理,估,估计参数n，而我,们,们很难获,取,取多年的,可,可靠历史,数,数据。对,于,于成立时,间,间较短的,南,南方公司,，,，多年历,史,史数据更,无,无从谈起,。,。,建立多元,模,模型大有,难,难度：,现实选择,是,是：,建立单因,素,素模型，,同,同时可另,外,外选择指,标,标作为修,正,正因素。,例,例如，线,路,路维护费,可,可以线路,资,资产原值,为,为驱动因,素,素，同时,选,选择成新,率,率为修正,因,因素。,即使是单,驱,驱动因素,仍,仍存在问,题,题，仍以,线,线路维修,费,费为例：,部分实际,在,在使用并,且,且需要修,理,理的线路,资,资产并未,体,体现在资,产,产账上，,而,而可能作,为,为费用已,计,计入损益,；,；未及时,转,转固的资,产,产等等,关键还是,：,：基础管,理,理工作,成本定额,管,管理概述,主要难,点,点2,采用历史,水,水平法，,测,测算只是,第,第一步，,更,更关键是,如,如何确定,合,合理的定,额,额水平？,方法主要,有,有二：,问题是：,和,和谁比？,谁,谁是可比,的,的标竿,（1）定,额,额水平横,向,向比较，,树,树立标杆,。,。,理论上：,具,具有相同,或,或类似自,然,然、技术,、,、市场条,件,件的成本,费,费用归集,单,单位可以,作,作为横向,比,比较对象,。,。,实际操作,：,：只能抓,大,大放小，,选,选择无重,大,大差异的,作,作为可比,对,对象。,例如：主,要,要发展SCDMA,的,的省公司,和,和其他南,方,方省公司,在,在用户获,取,取成本及,相,相关营销,费,费用上肯,定,定会有很,大,大差异，,在,在网络维,护,护成本结,构,构上也可,能,能会有较,大,大差异，,相,相互之间,不,不能简单,比,比较。但,如,如果要把,各,各种自然,、,、技术、,市,市场差异,都,都作为区,别,别因素考,虑,虑，则每,一,一个个体,都,都是独特,个,个体，不,存,存在可比,的,的对象。,成本定额,管,管理概述,主要难,点,点2,确定合理,的,的定额水,平,平方法之,二,二：,定额水平,纵,纵向比较,，,，不断改,善,善先进定,额,额。,成本的压缩是,有,有一定限度的,，,，超过一定限,度,度压缩成本必,然,然以牺牲产品,、,、服务质量或,资,资产使用寿命,等,等为代价。而,预,预算控制部门,很,很难确切了解,成,成本压缩的空,间,间，成本中心,又,又缺少主动压,缩,缩成本的动力,。,。,实际操作中，,往,往往需要与横,向,向比较结合，,滚,滚动推进。,问题是：不断,改,改善的低限在,哪,哪里？,解决此问题的,关,关键是：,定额测算方法,从,从历史水平法,向,向零基测算法,转,转变,成本定额管理,概,概述主要难,点,点2,一个案例：山,东,东网通威海利,用,用物流管理系,统,统发挥定额的,作,作用,维护经理每天,填,填写竣工的装,移,移机消耗材料,，,，系统根据材,料,料单价自动核,定,定装移机的成,本,本消耗,系统自动管理,社,社区、维护经,理,理的材料库存,，,，库存低于系,统,统规定的值才,允,允许领料；维,护,护经理每次填,写,写用料不能超,过,过自己的库存,，,，有效地避免,维,维护经理的人,为,为因素。,系统引入审计,手,手段，对单机,成,成本超出平均,成,成本2倍的，,实,实施现场审计,；,；对个人平均,成,成本超出部门,平,平均维护成本20的，审,计,计部门要介入,调,调查。,效果：威海分,公,公司电话（含,市,市话和农话）,单,单机装移机成,本,本从1718元/户降低,到,到7.33元/户，修机成,本,本压缩到1.77元/户。,（一）历史经,验,验,五十年代初从,原,原苏联系统引,进,进定额管理制,度,度,原邮电部在,工,工程造价定额,、,、劳动定额等,方,方面积累了许,多,多宝贵的经验,部分省、市,公,公司较早独立,开,开展了成本费,用,用定额管理工,作,作,如山西、吉林,等,等,（二）2004年,第一次在全,集,集团范围内开,展,展了成本费用,定,定额测算工作,应用了统一,的,的测算模板,（三）2005年,第一次组织,了,了零基测算（,装,装移机工料费,）,）,通过双周报,等,等形式加强了,过,过程控制,组织了对测,算,算结果的会审,和,和质询，加强,了,了质量监控,在部分省公,司,司已经部分应,用,用于成本费用,预,预算编制,网通成本定额,工,工作回顾,线路及接入设,备,备代维支出,1、南方各省,网,网络维护成本,主,主要为代维支,出,出，各省定额,水,水平差距较大,下一步需要各,省,省及专业部门,对,对网络维护方,式,式、代维合作,商,商、代维价格,、,、代维耗材的,有,有效监管、保,证,证线路和设备,的,的稳定性等方,面,面进行深入研,究,究，根据具体,情,情况提出指导,标,标准,各省自报定额,标,标准排序表,佣金支出,2、南方各省,佣,佣金水平较高,，,，在市场专业,出,出台指导意见,前,前，各省应深,入,入研究本省的,产,产品结构、合,理,理的佣金水平,南方各省的,客,客户发展佣金,、,、话务量经营,佣,佣金、话费收,取,取佣金存在核,算,算科目窜用现,象,象,从总体上看,，,，南方各省佣,金,金水平差距非,常,常大，西藏、,江,江苏、江西的,固,固定电话客户,发,发展佣金及话,务,务量经营佣金,、,、话费收取佣,金,金定额水平较,高,高。,南方由于竞,争,争、业务拓展,等,等特点，主要,业,业务通过代理,商,商发展，佣金,水,水平一直比较,高,高,客户接入材料,采,采购单价,3、客户接入,材,材料单价各省,差,差异大，采购,部,部门可采取进,一,一步的措施,进一步的措,施,施包括,制定指导价格,、,、提供价格更,新,新网站、集中,采,采购、对下级,采,采购部门提出,要,要求等,等,客户接入成本,水,水平,4、南方各省,客,客户接入有代,理,理装机、自装,机,机等不同形式,，,，费用水平省,间,间差距大,西藏的周边,地,地区用户（城,乡,乡结合部）分,散,散且不稳定（,如,如：采地、出,租,租房等），为,节,节约配线成本,，,，对零星户线,部,部分超长放线,（,（达191米/户），待该,地,地区用户密集,时,时再重新做配,线,线。,注：南方各省,不,不区分用户类,型,型，故与北方,各,各省的户线到,位,位情况相比水,平,平较高,差旅费,5、,南方各省差旅,自,自报定额平均,值,值为4839.29元/人,，,，各省差别极,大,大。,业务招待费,6、,南方除上海、,浙,浙江、重庆外,，,，其它各省自,报,报定额标准均,超,超出了税法规,定,定,业务招待费税法,有,有规定，未上市,之,之前适用的标准,为,为：年收入1500万元以下0.5%，超过1500万元部分,为,为0.3%；上,市,市之后适用外商,投,投资企业的标准,：,：年收入500,万,万元以下为1%,，,，超过500万,元,元部分为0.5%。,车辆费用,7、从南方各省,测,测算的车辆费用,情,情况看，普遍水,平,平偏高，有的省,达,达到6万元/辆,年,年，各省需要深,入,入分析原因，存,在,在问题的应找出,差,差距并改进。,2005年成本,定,定额的实际使用,效,效果,1.综合类日常,行,行政耗费对于集,团,团与省公司沟通,目,目标具有较大的,参,参考价值，有利,于,于各级单位在核,定,定下属分公司成,本,本费用资源、就,预,预算目标达成一,致,致的过程中提供,依,依据,2.网络维护成,本,本定额对于网运,部,部门核配各省网,运,运成本预算具有,一,一定的参考作用,，,，可以在一定程,度,度上保障分公司,合,合理维护成本的,