12065653如何开展好企业负责人经济责任审计

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,如何开展好企业负责人经济责任审计,国资委审计工作处 孙维壮,主要内容,经济责任审计的形势,经济责任审计的理解,经济责任审计的内容和方法,经济责任审计的内容和案例,经济责任审计的报告,几点建议,一、经济责任审计的形势,（一）党中央关注经济责任审计工作,十七大报告,指出：,“,要坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、,监督权,既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制,”,“,重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、,经济责任审计,、引咎辞职、罢免等制度,”,。,一、经济责任审计的形势,经济责任审计已写入,企业国有资产法,，第二十八条规定：国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的主要负责人，应当接受依法进行的,任期经济责任审计,。,2009,年出台的,国有企业领导人员廉洁从业若干规定,中，第十八条规定,“,履行国有资产出资人职责的机构和审计部门应当依法开展各项审计监督，严格执行国有企业领导人员,任期和离任经济责任审计制度,”,。,2010,年,12,月，中办、国办印发了,党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定,，,经济责任审计扩大到,省部级干部,。,一、经济责任审计的形势,（二）国务院国资委十分重视经济责任审计工作,先后出台了：,中央企业经济责任审计管理暂行办法,（,2005,年，国资委令第,7,号）,中央企业经济责任审计实施细则,（,2006,年）,关于加强中央企业经济责任审计工作的通知,（,2008,年）,每年安排十户企业负责人经济责任审计。,一、经济责任审计的形势,（三）市委、市政府重视经济责任审计工作,2008,年,2,月，印发了,关于进一步加强本市经济责任审计工作的意见,（京发,20082,号）。文件明确了国资委应承担的工作：根据干部管理权限，市国资委对审计对象实施,经济责任审计,；将任中审计与离任审计相结合，,适当安排任中审计,；要承担,指导、推动,企业内部审计工作。,2011,年，出台了,北京市实施,党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定,的办法,，明确党政主要领导干部、国有企业领导人员，都要接受经济审计监督。明确了经济责任审计的,组织协调工作机制,；提出了经济责任审计项目的,计划管理,；强化了经济责任,审计评价和结果应用,。,一、经济责任审计的形势,（四）市国资委开展经济责任审计工作,2006,年,北京市国有及国有控股企业经济责任审计管理暂行办法,2010,年,关于进一步加强市属国有企业经济责任审计工作的指导意见,、,关于进一步加强市属国有企业内部审计工作的指导意见,自,2006,年至,2010,年，已对,30,户,企业开展了经济责任审计。市国资委在坚持,“,凡离（职）必审、凡退（出）必审,”,的基础上，对管理（任命）的企业负责人实施经济责任审计，以三年为一个周期，形成,滚动运转的长效审计机制,。,一、经济责任审计的形势,审计工作中坚持,五个原则,：,1.,出资人监督的原则,。牢牢把握出资人监督的定位，全面监督、客观评价企业资产质量、管理水平、经营成果、发展趋势和企业负责人的履职情况，维护国有出资人权益。,2.,分级负责的原则,。按照企业负责人管理权限和企业产权关系，分级开展经济责任审计工作。,3.,统筹兼顾的原则,。审计工作为平台，兼顾相关部门、监事会的工作需求，争取一次审计实现多重目标，形成监管合力。,4.,强化问责的原则,。促进企业负责人正确、审慎使用权力，推进企业完善法人治理结构，规范管理制度。,5.,成果共享的原则,。督促企业问题整改，考核、任用企业负责人的重要手段，促进企业提高经营管理水平。,一、经济责任审计的形势,审计工作中坚持,五个做法,：,1.,严格流程。,制定年度计划，审计项目流程，审计成果流程，审计整改流程。,2.,沟通协调。,处室沟通，领导汇报，企业沟通，两个对象沟通。,3.,借力用力。,联合事务所组成审计组，定期培训，规范操作，严格要求。,4.,质量第一。,“,审计后一年不能出现重大问题,”,，方案关、取证关、报告关。,5.,注重服务。,为出资人监管服务，为企业发展服务。,主要内容,经济责任审计的形势,经济责任审计的理解,经济责任审计的内容和方法,经济责任审计的内容和案例,经济责任审计的报告,几点建议,二、经济责任审计的理解,（一）什么是经济责任,党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定,中规定：经济责任是指因担任特定职务管理运用财政资金、国有资源和国有资本、其他有关基金和资金，以及从事其他有关经济活动应当履行的,职责、义务,。,1.,特定职务,：董事长、总经理、副总，部门负责人等,2.,管理权、分配权,：可以量化的资源支配权力（决策、动用）,3.,资源对象,：资产（固定、无形）、资金、资源,4.,履职责任,：责任与权力对等,二、经济责任审计的理解,（二）董事长的经济责任是什么,公司法,规定：有限责任公司（国有独资公司）设立董事会的，股东会会议由董事会召集，董事长主持。,虽未明确指出董事长的责任权力，但反映出,董事长是通过发挥董事会作用，而行使各项权力,。,关于进一步加强国有,独资公司董事会建设的指导意见,规定,：董事会可以行使的,7,项,职权，是,公司法,中董事会职权的具体化，也规定了董事长的权力。,二、经济责任审计的理解,董事会行使下列职权,（法律共十一条，归纳为五条）：,（一）,召集,股东会会议，并向股东会,报告,工作；,（二）,执行,股东会的决议；,（三）,决定,公司的经营计划和投资方案；,制订,公司的年度财务预算方案、决算方案；,制订,公司的利润分配方案和弥补亏损方案；,（四）,制订,公司增加或者减少注册资本以及发行公司债券的方案；,制订,公司合并、分立、解散或者变更公司形式的方案；,（五）,决定,公司内部管理机构的设置；,制定,公司的基本管理制度；,决定,聘任或者解聘公司经理及其报酬事项，并根据经理的提名,决定,聘任或者解聘公司副经理、财务负责人及其报酬事项；,二、经济责任审计的理解,国有企业董事长（法定代表人）主要责任：,1.,董事会运营,。完善公司治理，组织董事会议，建立会议制度，健全专门委员会。,2,.,执行出资人要求,。遵守法律法规，严格国资委规范，按要求做事，个人廉洁自律。,3.,制定企业战略,。制定符合实际的企业规划，分解落实战略规划。,4.,重要经营管理事项决策,。,5.,开展内部监督,。督促高级管理人员落实内部制度，搭建内控体系，开展内部审计监督。,经济责任审计应当按照董事长的主要职责开展工作。,二、经济责任审计的理解,（三）什么是经济责任审计,经济责任审计暂行办法,规定：,企业经济责任审计,，是指依据规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的,真实性、合法性和效益性,及,重大经营决策,等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的,监督和评价,的活动。,“,以前我曾经提出，经济责任审计主要就是财政财务收支审计。现在看来，还不完全是这样。经济责任审计不仅包含财政财务收支审计，还包括对决策执行、节能减排和实现效益情况等内容，包括宏观政策的落实情况等,”,。,李金华,2007,年,12,月,26,日所作报告,二、经济责任审计的理解,企业负责人经济责任审计的含义和特点,：,1.,两个出发点,：评价、监督。,2.,落脚点,：促进国有企业健康、可持续发展。,3.,两个对象,：企业、个人。,4.,五个查清,：审计过程中，做到查清资产情况、查清经营情况、查清管理情况、查清发展情况、查清领导人员履职情况。,5.,落实六个责任,：董事会运营责任、执行法律法规规范责任（忠诚责任），战略规划责任、重大事项决策责任、管理规范责任、内部监督责任。,6.,分清,三种问题责任,：直接、主管、领导。,主要内容,经济责任审计的形势,经济责任审计的理解,经济责任审计的内容和方法,经济责任审计的内容和案例,经济责任审计的报告,几点建议,三、经济责任审计的内容和方法,经济责任审计是沿着董事长的,经济责任,进行审计，主要内容包括：,1.,董事会建设情况,2.,遵守财经法规和国资委规范情况,3.,企业战略制定和落实,4.,企业重大经营管理决策,5.,内部管理制度建设,6.,内部监督情况,7.,个人廉洁自律情况,三、经济责任审计的内容和方法,经济责任审计的思路,：,以企业董事会决策、发展战略、管理制度为,审计基础,，,以财经法规、国资委规定为,审计依据,，,从企业财务收支,入手,，,向经营管理、内部控制,延伸，,全面、客观、历史、公正地评价,企业负责人的经营成果和存在问题，,帮助,企业提高管理水平，并监督企业,整改问题,。,三、经济责任审计的内容和方法,经济责任审计与一般财务收支审计相比，内容和方法有许多不同：,1.,审阅资料。,企业简介、公司,章程,；审计期间的,年度审计报告,、财务,决算,情况说明书；清产核资报告；企业,组织架构,；企业领导层成员,履历表、分工,、人员基本情况；企业,战略,规划；审计期间年度工作,总结,、经营,预算,；党委会、董事会和总经理办公会,会议纪要,(,记录,),；审计期间国资委年度,考核指标及完成情况,；企业重要,管理制度,；,内部审计报告,、控股子公司审计期间的审计报告；审计期间的重要,法律诉讼,情况、重要,对外担保,合同等。,三、经济责任审计的内容和方法,2.,审计访谈。,审计访谈是通过与被审计企业相关人员直接谈话的形式，获得重要信息，进一步了解企业实际情况的审计方法，是审计取证的重要手段，是形成审计工作底稿的重要支撑，是经济责任审计评价的重要基础。,多层次：董事长、总经理、部门负责人、具体经办人等,多角度：经营事项、管理事项、人力资源、法律事务、评价等,三种类型,：陈述、随机、重点调查,访谈记录,：一般性记录、重点调查签字确认,三、经济责任审计的内容和方法,3.,审计查账。,审计查账的内容主要包括货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、筹资担保、对外投资、成本费用、薪酬福利、工程项目等,9,个方面,。在内部控制系统检查和审计查账的基础上，出具,“,审计核实材料,”,。,审计查账的思路,：通过检查财务事项真实性、合法性，向经营管理事项的效益性、决策的合法性、合理性,延伸,，再向企业风险管理和内部控制,延展,。,三、经济责任审计的内容和方法,4.,审计取证,审计取证是审计报告的,支柱,审计取证是控制稽查工作质量的,重要工具,审计取证是解除或追究企业及个人责任的,事实根据,也是规避审计风险的,重要手段,出资人经济责任审计与会计师事务所审计在取证思路和取证方法上，有很大区别。,审计事项名称,现金盘点,复核人员,XXX,09,年,4,月,3,日,审计核实内容：,2009,年,3,月,23,日，在对该集团库存现金进行盘点时，发现该集团本部出纳保险柜中有两笔现金，其中一笔为,20,000,元，另一笔为,23,801,元。这两笔现金均未纳入财务核算。,经了解，,20,000,元现金为该集团财务部经理存放在集团保险库的私人存款。,另外一笔,23,801,元是该集团人力资源部,2005,年,4,月,18,日交来结余资金余额。自,2007,年,11,月至,2009,年,4,月，该集团人力资源部先后收到装修房屋返还现金,10,000,元、采购佣金,24,004,元、旧热水器变价款,500,元、撞车赔偿款,2,000,元，共计,36,504,元未列入财务核算，而是由人力资源部经理和财务部会计徐虎（已辞职）保管、记账，用于部门报销餐费