营改增项目人员培训

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中天发展控股集团有限公司,财务会计部,项目部“营改增” 政策培训,目录,“营改增”的,应,应对措施,各部门及项目,部,部“营改增”,前,前过渡期任务,和,和要求,建筑业“营改,增,增”调研测算,情,情况,“营改增”概,述,述,增值税知识培,训,训,“营改增”的,出,出台,为进一步完善,税,税收制度，支,持,持现代服务业,发,发展，,2011,年,10,月,26,日国务院常务会,议,议决定开展深,化,化增值税制度,改,改革试点：,11,月,16,日，财政部和国,家,家税务总局发,布,布经国务院同,意,意的,营业税改征增,值,值税试点方案,财税,2011110,号，同时印发,了,了,关于在上海市,开,开展交通运输,业,业和部分现代,服,服务业营业税,改,改征增值税试,点,点的通知,（财税,2011111,号） 包括一,个,个办法两个规,定,定。,明确从,2012,年,1,月,1,日起，在上海市交,通,通运输业和部,分,分现代服务业,等,等开展营业税,改,改为征收增值,税,税的试点 。,营改增政策的,要,要点,“营改增”,试,试点的主要内,容,容,1,在现有,17%,、,13%,税率基础上，,增,增加,6%,、,11%,两档税率，,2,提供,有形动产租赁,服,服务,，税率为,17%,；提供,交通运输业服,务,务,包括陆路运输,服,服务、水路运,输,输服务、航空,运,运输服务、管,道,道运输服务，,建,建筑业服务，,税,税率为,11%,；,部分现代服务,业,业,包括研发和技,术,术服务、信息,技,技术服务、文,化,化创意服务、,物,物流辅助服务,、,、鉴证咨询服,务,务，税率为,6%,；年应税服务,销,销售额,500,万以下（交通,运,运输业和部分,现,现代服务业）,，,，适用,简易征收方式,征,征收率为,3%,。,3,继续延续国,家,家确定的原营,业,业税优惠政策,。,。,4,试点期间原,归,归属试点地区,的,的营业税收入,，,，改征增值税,后,后收入仍归属,试,试点地区。,5,纳入改革试,点,点的纳税人开,出,出的增值税专,用,用发票，受票,方,方为增值税一,般,般纳税人的，,可,可按规定抵扣,。,。,“营改增”扩,围,围路线图,“营改增”试,点,点的推进历程,天津市、浙江,省,省、湖北省,2012.12.1,江苏省、安徽,省,省,2012.10.1,上海市,2012.1.1,福建省、广东,省,省,2012.11.1,北京市,2012.9.1,十二五（2011-2015）全国范围,内,内,新增试点省市,试,试点行业方案,与,与上海相同,“营改增”试,点,点的最新动态,根据国务院常,务,务会议要求，,自,自,2013,年,8,月,1,日起，交通运,输,输业和部分现,代,代服务业“营,改,改增”试点将,在,在全国范围内,推,推开；并适当,扩,扩大部分现代,服,服务业范围，,将,将广播影视作,品,品的制作、播,映,映、发行等纳,入,入试点。而在,其,其他行业方面,，,，目前，财政,部,部与税务总局,正,正在尽快制定,方,方案，完成相,关,关准备工作，,争,争取,2013,年底或,2014,年初将铁路运,输,输和邮电通信,两,两个行业的“,营,营改增”在全,国,国推开。,“,1+6”,部分地区,“,1+7”,全国,目录,“营改增”的,应,应对措施,各部门及项目,部,部“营改增”,前,前过渡期任务,和,和要求,建筑业“营改,增,增”调研测算,情,情况,“营改增”概,述,述,增值税知识培,训,训,“营改增”,的,的潜在影响,“,营改增”对企,业,业税负的影响,分,分析,1.,可抵扣进项税,的,的支出占所取,得,得收入的比重,，,，纳税人若存,在,在大量不可抵,扣,扣进项税的支,出,出，则很有可,能,能在改革之后,税,税负增加；,2.,取得抵扣凭证,的,的情况，即便,是,是可以抵扣进,项,项税的支出，,仍,仍要看是否能,够,够从供应商处,取,取得合法的抵,扣,扣凭证，若对,方,方无法提供相,应,应的凭证，可,能,能导致税负的,增,增加；,3.,供,应,应,商,商,情,情,况,况,，,，,由,由,于,于,营,营,业,业,税,税,纳,纳,税,税,人,人,和,和,小,小,规,规,模,模,纳,纳,税,税,人,人,无,无,法,法,开,开,具,具,增,增,值,值,税,税,专,专,用,用,发,发,票,票,，,，,若,若,供,供,应,应,商,商,大,大,部,部,分,分,为,为,这,这,两,两,类,类,纳,纳,税,税,人,人,，,，,可,可,能,能,造,造,成,成,抵,抵,扣,扣,困,困,难,难,，,，,从,从,而,而,使,使,税,税,负,负,增,增,加,加,。,。,中,国,国,建,建,设,设,会,会,计,计,学,学,会,会,的,的,调,调,研,研,测,测,算,算,2012,年,4,月,，,，,在,在,住,住,建,建,部,部,计,计,划,划,财,财,务,务,与,与,外,外,事,事,司,司,、,、,建,建,筑,筑,市,市,场,场,监,监,管,管,司,司,、,、,标,标,准,准,定,定,额,额,司,司,的,的,领,领,导,导,下,下,，,，,在,在,部,部,政,政,策,策,研,研,究,究,中,中,心,心,及,及,有,有,关,关,学,学,会,会,、,、,协,协,会,会,的,的,配,配,合,合,下,下,，,，,中,中,国,国,建,建,设,设,会,会,计,计,学,学,会,会,牵,牵,头,头,组,组,织,织,进,进,行,行,建,建,筑,筑,业,业,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,的,的,调,调,研,研,测,测,算,算,工,工,作,作,。,。,中,国,国,建,建,设,设,会,会,计,计,学,学,会,会,施,施,工,工,企,企,业,业,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,调,调,研,研,测,测,算,算,情,情,况,况,数,数,据,据,引,引,用,用,项目,66,家企业合计,16,家企业合计,28,家企业合计,10,家劳务企业合计,合计,涉及营业税的经营收入,19338382,5369979.4,8641249,181788,33531398,应交营业税,580151.45,161099.38,259237,5486,1005973.8,增值税税率,11%,11%,11%,11%,11%,改征增值税之销项税,1916416.2,532160.12,856340,16926,3321842.3,据实统计,进项税额,793986.2,227713.73,432676,0,1454375.9,应交增值税,1122430,304446.39,423664,16926,1867466.4,应交增值税占收入的比例,5.80%,5.70%,4.90%,9.30%,5.60%,应交增值税比营业税增加比例,93.50%,89.00%,63.40%,208.50%,85.60%,单,位,位,：,：,万,万,元,元,建,筑,筑,业,业,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,实,实,施,施,时,时,间,间,及,及,实,实,施,施,方,方,式,式,中,国,国,建,建,设,设,会,会,计,计,学,学,会,会,根,根,据,据,测,测,算,算,结,结,果,果,所,所,提,提,已,已,由,由,财,财,税,税,部,部,门,门,采,采,纳,纳,建,建,议,议,：,：,1.,鉴,于,于,为,为,建,建,筑,筑,施,施,工,工,企,企,业,业,提,提,供,供,产,产,品,品,与,与,服,服,务,务,的,的,部,部,门,门,和,和,行,行,业,业,十,十,分,分,广,广,泛,泛,，,，,为,为,了,了,减,减,少,少,震,震,动,动,，,，,建,建,议,议,尽,尽,量,量,推,推,后,后,建,建,筑,筑,业,业,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,试,试,点,点,。,。,由,由,2013,推,后,后,到,到,2014,年,。,。,2.,鉴,于,于,建,建,筑,筑,业,业,是,是,一,一,个,个,充,充,分,分,竞,竞,争,争,的,的,行,行,业,业,，,，,全,全,国,国,是,是,一,一,个,个,统,统,一,一,的,的,大,大,市,市,场,场,，,，,建,建,议,议,建,建,筑,筑,业,业,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,应,应,在,在,全,全,国,国,全,全,行,行,业,业,统,统,一,一,进,进,行,行,。,。,目录,“营改增”的应,对,对措施,各部门及项目部,“,“营改增”前过,渡,渡期任务和要求,建筑业“营改增,”,”调研测算情况,“营改增”概述,增值税知识培训,计税依据不同,增值税,价外税,-,计算增值税的收入应当为不含税的收入,价内税,-,营业税则是直接用收入乘以税率即可。,营改增,营业税,纳税人的分类管,理,理,增值税纳税人分,为,为一般纳税人和小规模纳税人。,小规模纳税人与,一,一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是,否,否健全为主要标准。小,规,规模纳税人和一,般,般纳税人在计税,方,方法、凭证管理,等,等方面都有所不,同,同,小规模纳税人,从事货物生产或,提,提供应税劳务的,纳,纳税人，以及从,事,事货物生产或提,供,供应税劳务为主,，,，并兼营货物批,发,发或零售的纳税,人,人，年应税销售,额,额在,50,万元以下,从事货物批发或,零,零售的纳税人，,年,年应税销售额在,80,万元以下,年应税销售额超,过,过小规模纳税人,标,标准的个人、视,同,同小规模纳税人,纳,纳税,.,服务业年应税销,售,售额,500,万元以下,会计核算资料不,健,健全,注意,年应税销售额超,过,过小规模纳税人,标,标准的非企业性,单,单位和不经常发,生,生应税行为的企,业,业,可以自行选择是,否,否按小规模纳税,人,人纳税。,纳税人的分类管,理,理,一般纳税人,(,会计核算健全,),凡年应税销售额,超,超过小规模纳税,人,人标准的企业和,企,企业性单位，均,为,为一般纳税人,非企业性单位如,果,果经常发生增值,税,税应税行为，并,且,且符合一般纳税,人,人条件的，可以,认,认定为一般纳税,人,人,年应税销售额未,超,超过标准的，从,事,事货物生产或提,供,供劳务的小规模,企,企业和企业性单,位,位，核算资料齐,全,全的，经企业申,请,请，税务部门可,将,将其认定为一般,纳,纳税人,纳税人的分类管,理,理,区别一般纳税人,与,与小规模纳税人,的,的标准是什么?,标准,按其经营规模大,小,小及会计核算健,全,全与否进行划分,纳税人的分类管,理,理,一般纳税人认定,一般纳税人销售,额,额标准,建筑业应税服务,的,的年销售额超过,500,万元的纳税人为,增,增值税一般纳税,人,人。,应税服务的年销,售,售额是指纳税人,在,在连续不超过,12,个月的经营期内,提,提供服务累计取,得,得的销售额，包,括,括减、免税销售,额,额和提供境外服,务,务销售额。,案例：某建筑业企业，,2015,年销售收入为,600,万元，销售额,=600/,（,1+11%,）,=540.54,万元, 500,万元,销售额超过,500,万元的建筑业企,业,业就应该申请增,值,值税一般纳税人,资,资格认定。,一般计税方法：,一般纳税人提供,应,应税服务适用一,般,般计税方法计税,增值税的,计税方法,简易计税方法：,小规模纳税人提,供,供应税服务适用,简,简易计税方法计,税,税,一般纳税人提供,财,财政部和国家税,务,务总局规定的特,定,定应税服务，可,以,以选择适用简易,计,计税方法计税，,但,但一经选择，,36,个月内不得变更,。,。,计税方法,适用税率,一、一般计税方,法,法,（一）销售或进,口,口货物，提供加,工,工、修理修配劳,务,务，提供有形动产租赁服,务,务，除低税率范围,和,和销售个别旧货,适,适用低税率外，,税,税率为,17%,；,（二）销售或进,口,口以下货物，按,低,低税率计征增值,税,税，税率为,13%,：,1.,粮食、食用植物,油,油、鲜奶；,2.,自来水、暖气、,冷,冷气、热水、煤,气,气、石油液化气,、,、天然气、沼气,、,、居民用煤炭制,品,品；,3.,图书、报纸、杂,志,志；,4.,饲料、化肥、农,机,机、农膜；,5.,国务院及有关部,门,门规定的其他货,物,物。,（三）提供交通运输业服务，税率为,11%,；,（四）提供部分现代服务业,服,服务（有形动产租赁,服,服务除外），税,率,率为,6%,；,（五）财政部和,国,国家税务总局规,定,定的应税服务，,如,如部分出口货物,，,，税率为零。,适用税率,二、征收率,增值税,征,征收率为,3%,。适用,于,于小规,模,模纳税,人,人以及,一,一般纳,税,税人适,用,用简易,方,方法计,税,税的特,定,定项目,，,，如轮,客,客渡、,公,公交客,运,运、轨,道,道交通,、,、出租,车,车。,三、关,于,于零税,率,率,纳税人,发,发生适,用,用零税,率,率的应,税,税服务,，,，在满,足,足纳税,义,义务发,生,生时间,有,有关规,定,定以及,国,国家对,应,应税服,务,务出口,设,设定的,有,有关条,件,件后，,免,免征其,出,出口应,税,税服务,的,的增值,税,税。对,出,出口服,务,务相应,的,的增值,税,税进项,税,税额，,待,待财政,部,部与国,家,家税务,总,总局出,台,台具体,规,规定后,，,，再行,处,处理。,一般计,税,税方法,应纳税,额,额,=,当期销,项,项税额,当期,进,进项税,额,额,当期销,项,项税额,当期进,项,项税额,不,不足抵,扣,扣，,其不足,部,部分可,以,以结转,下,下期继,续,续抵扣,扣缴义,务,务人应,扣,扣缴税,额,额,=,接受方,支,支付的,价,价款,（,1+,税率）,税率,一般计,税,税,方法,一般方,法,法：,销售额,为,为不含,税,税销售,额,额；,合并定,价,价方法,：,：,销售额,含税,销,销售额,（,1+,税率）,销项税,额,额,=,销售额,税率,一般计,税,税方法,销项税,额,额,销项税,额,额,销售额,进项税,额,额,进项抵,扣,扣凭证,和,和金额,涉及业务,增值税扣税凭证,抵扣额,备注,境内增值税业务,1.,增值税专用发票,增值税额,试点纳税人接受试点纳税人中的小,规模纳税人提供的,交通运输业服,务,，按照取得的增值税专用发票,上注明的价税合计金额和,7%,的扣除,率计算进项税额。,进口业务,2.,海关进口增值税专用缴款书,增值税额,购进农产品,3.,农产品收购发票或者销售发票,进项税额,=,买价,扣除率（,13%,）,含烟叶税,接受交通运输业,服务,4.,非试点地区：运输费用结算单据；试点地区：增值税专用发票,结算单据：进项税额,=,运输费用金额,扣除率（,7%,）；增值税专用发票：增值税额,1,、,运输费用,（含铁路临管线、铁路,专线运输费用）、,建设基金,；,不包,括装卸费、保险费等其他杂费,；,2,、增值税纳税人从试点地区取得的,2013,年,8,月,1,日,（含）以后开具的运,输费用结算单据（铁路运输费用结,算单据除外），不得作为增值税扣,税凭证。,接受境外单位或,者个人提供的应,税服务,5.,税收通用缴款书,增值税额,应当具备书面合同、付款证明和境,外单位的对账单或者发票，资料不,全不得抵扣。,应纳税,额,额的计,算,算,进项不,得,得抵扣,事,事项,不得抵扣的进项税额,备注,用于适用简易计税方法计税项,目、非增值税应税项目、免征,增值税项目、集体福利或者个,人消费的购进货物、接受加工,修理修配劳务或者应税服务,1,、其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指,专用,于上述项目；,2,、非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（第,1,条所涉内容除外）、销售不动产以及不动产在建工程。,3,、,个人消费包括交际应酬消费,。,非正常损失的购进货物及相关,的加工修理修配劳务和交通运,输业服务,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质,的损失，以及,被执法部门依法没收或者强令自行销毁的,货物,；,非正常损失的在产品、产成品,所耗用的购进货物、加工修理,修配劳务或者交通运输业服务,接受的旅客运输服务,自用的应征消费税的摩托车、,汽车、游艇,作为,提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的,物,的除外。,自,2013,年,8,月,1,日起可以抵扣,。,不得抵,扣,扣进项,税,税额的,计,计算,进项不得抵扣事项,进项不得抵扣计算办法,简易计税方法计税项目,按以下公式计算无法划分的不得抵扣的进项税额，同时引入,年度清算,概念：,不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额,（当期简易计税方法计税项目销售额,+,非增值税应税劳务营业额,+,免征增值税项目销售额）,（当期全部销售额、营业额合计）,非增值税应税劳务,免征增值税项目,其他不得抵扣事项（改变用途）,将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项,税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。,发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额,从当期的进项税额中扣减,特别注,意,意事项,我国现,行,行增值,税,税管理,实,实行的,是,是购进,扣,扣税法,，,，试点,纳,纳税人,必,必须特别注,意,意对相,关,关抵扣,凭,凭证的,管,管理，如扣,税,税凭证,的,的索取,、,、保管,，,，按规,定,定时限,认,认证、,抵,抵扣等,等,等。需,要,要特别,注,注意的,是,是：增,值,值税专,用,用发票,、,、海关,进,进口增,值,值税专,用,用缴款,书,书、运,输,输费用,结,结算单,据,据都有必须在,发,发票开,具,具之日,起,起,180,天内认,证,证、抵,扣,扣的时限,规,规定。,案例：,某试点,地,地区纳,税,税人,2012,年,1,月,1,日取得,外,外购汽,油,油增值,税,税专用,发,发票，,票,票面金,额,额为,10,万元，,该,该纳税,人,人于,2012,月,5,月,28,日认证,，,，并于,认,认证当,月,月抵扣,。,。（该,张,张增值,税,税专用,发,发票抵,扣,扣的期,限,限是自,开,开票之,日,日起,180,天内，,即,即抵扣,的,的最晚,期,期限为,2012,年,6,月,28,日）。,注,增值税,纳,纳税申,报,报实务,增值税,纳,纳税申,报,报实务,增值税,纳,纳税申,报,报,增值税,专,专用发,票,票的开,具,具是通,过,过增值,税,税开票,系,系统进,行,行的，,纳,纳税单,位,位经过,税,税务局,的,的认证,后,后，取,得,得了增,值,值税一,般,般纳税,人,人资格,后,后，就,可,可以安,装,装增值,税,税防伪,开,开票系,统,统，该,系,系统由,金,金税卡,、,、系统,软,软件、,IC,卡及读,卡,卡器、,实,实务发,票,票及打,印,印机组,成,成。,步骤一,：,：增值,税,税专用,发,发票开,具,具,步骤二,：,：增值,税,税进项,发,发票认,证,证,步骤三,：,：抄报,税,税,步骤四,：,：纳税,申,申报,步骤五,：,：税款,缴,缴纳,增值税,发,发票风,险,险防控,1.,税务稽,查,查风险,：,：我国,对,对增值,税,税的监,管,管主要,是,是“以,票,票控税,”,”，从,目,目前的,形,形势来,看,看，,2012,年我国,税,税务稽,查,查形势,严,严峻，,国,国家税,务,务总局,要,要求，,取,取部分,重,重点行,业,业和重,点,点企业,开,开展发,票,票使用,情,情况的,重,重点检,查,查，做,到,到“查,账,账必查,票,票”、,“,“查案,必,必查票,”,”、“,查,查税必,查,查票”,。,。,2.,刑事风,险,险：与,增,增值税,发,发票相,关,关的刑,事,事犯罪,多,多达十,余,余种，,其,其中虚,开,开增值,税,税专用,发,发票罪,最,最高可,判,判处无,期,期徒刑,，,，单位,亦,亦能构,成,成犯罪,主,主体。,试,试点企,业,业负责,人,人及财,务,务、税,务,务负责,人,人一定,要,要予以,充,充分重,视,视。,增值税,专,专用发,票,票管理,及,及风险,防,防控,增值税,专,专用发,票,票管理,及,及风险,防,防控,税务稽,查,查风险,1.,国家税,务,务总局,稽,稽查局,关,关于印,发,发,2012,年全国,税,税务稽,查,查工作,要,要点,的通知,(,稽便函,20121,号,),：,2.,继续深,入,入开展,打,打击发,票,票违法,犯,犯罪活,动,动工作,。,。选取,部,部分重,点,点行业,和,和重点,企,企业开,展,展发票,使,使用情,况,况的重,点,点检查,，,，做到,“,“查账,必,必查票,”,”、“,查,查案必,查,查票”,、,、“查,税,税必查,票,票”。,积,积极配,合,合公安,部,部门开,展,展假发,票,票“卖,方,方市场,”,”的打,击,击整治,工,工作，,严,严厉打,击,击印制,、,、贩卖,假,假发票,的,的犯罪,团,团伙，,捣,捣毁制,假,假贩假,窝,窝点。,积,积极配,合,合通信,管,管理、,公,公安、,工,工商等,部,部门开,展,展发票,违,违法信,息,息的整,治,治工作,。,。,增值税,专,专用发,票,票管理,及,及风险,防,防控,1.,税务稽,查,查风险,税务稽,查,查的一,般,般步骤,：,：选案,、,、检查,、,、审理,、,、执行,；,；,2.,企业要,做,做好自,查,查工作,，,，不仅,包,包括增,值,值税及,其,其他税,务,务的处,理,理，还,包,包括企,业,业发票,管,管理、,组,组织结,构,构及业,务,务流程,等,等方面,。,。,选案信,息,息的来,源,源：,(,一,),财务指,标,标、税,收,收征管,资,资料、,稽,稽查资,料,料、情,况,况交报,和,和协查,线,线索；,(,二,),上级税,务,务机关,交,交办的,税,税收违,法,法案件,；,；,(,三,),上级税,务,务机关,安,安排的,税,税收专,项,项检查,；,；,(,四,),税务,局,局相,关,关部,门,门移,交,交的,税,税收,违,违法,信,信息,；,；,(,五,),检举,的,的涉,税,税违,法,法信,息,息。,(,六,),其他,部,部门,和,和单,位,位转,来,来的,涉,涉税,违,违法,信,信息,；,；,(,七,),社会,公,公共,信,信息,；,；,(,八,),其他,相,相关,信,信息,。,。,增值,税,税专,用,用发,票,票管,理,理及,风,风险,防,防控,税务,稽,稽查,风,风险,增值,税,税专,项,项检,查,查重,点,点,1.,隐瞒,销,销售,收,收入,。,。以,代,代销,为,为由,对,对发,出,出商,品,品不,入,入账,、,、延,迟,迟入,账,账；,现,现金,收,收入,不,不入,账,账。,主,主要,产,产品,账,账面,数,数与,实,实际,库,库存,不,不符,。,。,2.,收到,价,价外,费,费用,未,未计,收,收入,或,或将,价,价外,费,费用,记,记入,收,收入,账,账户,未,未计,提,提销,项,项税,金,金；,对,对尚,未,未收,回,回货,款,款或,向,向关,联,联企,业,业销,售,售货,物,物，,不,不记,或,或延,缓,缓记,入,入销,售,售收,入,入；,企,企业,发,发生,销,销售,折,折让,、,、销,售,售退,回,回未,取,取得,购,购买,方,方当,地,地主,管,管税,务,务机,关,关开,具,具的,进,进货,退,退出,或,或索,取,取折,让,让证,明,明，,或,或未,收,收回,原,原发,票,票联,和,和抵,扣,扣联,；,；企,业,业以,“,“代,购,购”,业,业务,名,名义,销,销售,货,货物,，,，少,记,记销,售,售收,入,入；,转,转供,水,水、,电,电、,汽,汽等,及,及销,售,售材,料,料不,记,记销,售,售收,入,入的,情,情况,；,；混,合,合销,售,售行,为,为未,缴,缴纳,增,增值,税,税。,3.,对非,应,应税,项,项目,领,领用,材,材料,未,未作,进,进项,税,税额,转,转出,处,处理,；,；对,免,免税,产,产品,的,的原,材,材料,购,购进,入,入领,用,用单,独,独核,算,算，,免,免税,产,产品,所,所用,材,材料,的,的进,项,项税,额,额未,全,全额,转,转出,；,；企,业,业转,供,供物,业,业、,福,福利,等,等部,门,门材,料,料，,其,其进,项,项税,金,金不,作,作转,出,出。,4.,采购环节,未,未按规定,取,取得增值,税,税专用发,票,票，货款,支,支付是否,一,一致。,5.,生产企业,采,采取平销,手,手段返利,给,给零售商,，,，零售商,取,取得返利,收,收入不申,报,报纳税，,不,不冲减进,项,项税额。,6.,为隐瞒销,售,售收入，,故,故意不认,证,证已取得,的,的进项票,，,，不抵扣,进,进项税额,，,，人为调,节,节税负水,平,平。,增值税专,用,用发票管,理,理及风险,防,防控,行政责任,中华人民,共,共和国税,收,收征管法,1.,纳税人未,按,按照规定,的,的期限办,理,理纳税申,报,报和报送,纳,纳税资料,的,的，或者,扣,扣缴义务,人,人未按照,规,规定的期,限,限向税务,机,机关报送,代,代扣代缴,、,、代收代,缴,缴税款报,告,告表和有,关,关资料的,，,，由税务,机,机关责令,限,限期改正,，,，可以处,二,二千元以,下,下的罚款,；,；情节严,重,重的，可,以,以处二千,元,元以上一,万,万元以下,的,的罚款。,2.,纳税人不,进,进行纳税,申,申报，不,缴,缴或者少,缴,缴应纳税,款,款的，由,税,税务机关,追,追缴其不,缴,缴或者少,缴,缴的税款,、,、滞纳金,，,，并处不,缴,缴或者少,缴,缴的税款,百,百分之五,十,十以五倍,以,以下的罚,款,款。,增值税专,用,用发票管,理,理及风险,防,防控,刑事风险,1.,虚开增值,税,税专用发,票,票、用于,骗,骗取出口,退,退税、抵,扣,扣税款发,票,票罪,，是指完,全,全没有或,者,者没有真,实,实的货物,、,、劳务交,易,易而为他,人,人、为自,己,己、让他,人,人为自己,、,、介绍他,人,人虚开增,值,值税专用,发,发票或者,虚,虚开用于,骗,骗取出口,退,退税、抵,扣,扣税款的,其,其他发票,的,的行为。,2.,伪造、出,售,售伪造的,增,增值税专,用,用发票罪,3.,非法出售,增,增值税专,用,用发票罪,4.,非法购买,增,增值税专,用,用发票、,购,购买伪造,的,的增值税,专,专用发票,罪,罪,5.,盗窃,(,发票,),罪、诈骗,(,发票,),罪等。,第二百零,五,五条,虚,虚开增,值,值税专用,发,发票罪,虚开增值,税,税专用发,票,票或者虚,开,开用于骗,取,取出口退,税,税、抵扣,税,税款的其,他,他发票的（,1,万,/5000,），处三年,以,以下有期,徒,徒刑或者,拘,拘役，并,处,处二万元,以,以上二十,万,万元以下,罚,罚金；虚,开,开的税款,数,数额较大,或,或者有其,他,他严重情,节,节的，（,10,万,/5,万）处三年以上十年,以,以下有期徒刑，,并,并处五万元以上,五,五十万元以下罚,金,金；虚开的税款,数,数额巨大或者有,其,其他特别严重情,节,节的，（,50,万,/30,万）处十年以上有期,徒,徒刑或者无期徒,刑,刑，并处五万元,以,以上五十万元以,下,下罚金或者没收,财,财产。单,位,位犯本条规定之,罪,罪的，对单位判,处,处罚金，并对其,直,直接负责的主管,人,人员和其他直接,责,责任人员，处三,年,年以下有期徒刑,或,或者拘役；虚开,的,的税款数额较大,或,或者有其他严重,情,情节的，处三年,以,以上十年以下有,期,期徒刑；虚开的,税,税款数额巨大或,者,者有其他特别严,重,重情节的，处十,年,年以上有期徒刑,或,或者无期徒刑。,虚,虚开增值,税,税专用发票或者,虚,虚开用于骗取出,口,口退税、抵扣税,款,款的其他发票，,是,是指有为他人虚,开,开、为自己虚开,、,、让他人为自己,虚,虚开、介绍他人,虚,虚开行为之一的,。,。,第二百零六条,伪,伪造、出售,伪,伪造的增值税专,用,用发票罪,伪造或者出售伪,造,造的增值税专用,发,发票的（,25,份,/,累计,10,万），处三年以下有,期,期徒刑、拘役或,者,者管制，并处二,万,万元以上二十万,元,元以下罚金；数,量,量较大或者有其,他,他严重情节的（,100,份,/,累计,50,万），处三年以上十,年,年以下有期徒刑,，,，并处五万元以,上,上五十万元以下,罚,罚金；数量巨大,或,或者有其他特别,严,严重情节的（,500,份,/,累计,250,万），处十年以上有,期,期徒刑或者无期,徒,徒刑，并处五万,元,元以上五十万元,以,以下罚金或者没,收,收财产。,单,单位犯本条规定,之,之罪的，对单位,判,判处罚金，并对,其,其直接负责的主,管,管人员和其他直,接,接责任人员，处,三,三年以下有期徒,刑,刑、拘役或者管,制,制；数量较大或,者,者有其他严重情,节,节的，处三年以,上,上十年以下有期,徒,徒刑；数量巨大,或,或者有其他特别,严,严重情节的，处,十,十年以上有期徒,刑,刑或者无期徒刑,。,。,第二百零七条,非,非法出售增值税,专,专用发票罪,非法出售增值税,专,专用发票的，处,三,三年以下有期徒,刑,刑、拘役或者管,制,制，并处二万元,以,以上二十万元以,下,下罚金；数量较,大,大的，处三年以,上,上十年以下有期,徒,徒刑，并处五万,元,元以上五十万元,以,以下罚金；数量,巨,巨大的，处十年,以,以上有期徒刑或,者,者无期徒刑，并,处,处五万元以上五,十,十万元以下罚金,或,或者没收财产。,第二百零八条,非,非法购买增值税,专,专用发票、,购买伪造的增值,税,税专用发票罪,非法购买增值税,专,专用发票或者购,买,买伪造的增值税,专,专用发票的（,25,份,/,累计,10,万），处五年以下有,期,期徒刑或者拘役,，,，并处或者单处,二,二万元以上二十,万,万元以下罚金。,非,非法购买,增,增值税专用发票,或,或者购买伪造的,增,增值税专用发票,又,又虚开或者出售,的,的，分别依照本,法,法第二百零五条,、,、第二百零六条,、,、第二百零七条,的,的规定定罪处罚,。,。,纳税人需特别关,注,注事项（增值税,专,专用发票的使用,）,）,我国现行增值税,管,管理实行的是购,进,进扣税法,凭发票抵扣。试,点,点纳税人必须注,重,重对相关抵扣凭,证,证的管理，特别,是,是在外购货物和,劳,劳务时，要及时,向,向销售方索取符,合,合规定的扣税凭,证,证，并按规定的,要,要求和时限，做,好,好抵扣凭证的保,管,管、认证、抵扣,工,工作。,如果纳税人不索,取,取增值税专用发,票,票等扣税凭证，,进,进项税额不得抵,扣,扣，将增加纳税,人,人的税收负担。,试点纳税人提供,的,的应税服务适用,销,销售额特别规定,的,的，如果在试点,区,区域购买应税服,务,务，不索取增值,税,税专用发票等扣,税,税凭证，不得适,用,用销售额特别处,理,理规定。,纳税人需特别关,注,注事项（纳税申,报,报）,营业税改征增值,税,税后，试点一般,纳,纳税人进行增值,税,税纳税申报时，,要,要求同时对当月开具的增,值,值税发票信息进,行,行抄税（即用,IC,卡向主管税务机,关,关抄报开票信息,）,），主管税务机,关,关将对纳税人申,报,报的销项税额数,据,据和,IC,卡抄报数据进行,比,比对。,对于取得的进项,税,税额，纳税人需在规定期限内进,行,行专用发票认证，并在认证通过当,月,月抵扣，未通过认证、比,对,对的，不得作为,进,进项税额进行抵,扣,扣。主管税务机,关,关也将对认证数,据,据和进项税额申,报,报数据进行比对,。,。,需要特别注意的,是,是：增值税专用,发,发票、海关进口,增,增值税专用缴款,书,书、运输费用结,算,算单据都有必须,在,在发票开具之日,起,起,180,天内认证、抵扣的时限规,定,定。,目录,“营改增”的应,对,对措施,各部门及项目部,“,“营改增”前过,渡,渡期任务和要求,建筑业“营改增,”,”调研测算情况,“营改增”概述,增值税知识培训,“营改增”前过,渡,渡期任务执行时,间,间,在中国建设学会,组,组织的培训会议,上,上，邀请的财政,部,部领导明确,2014,年肯定会实施“,营,营改增” ，但,具,具体时间尚待通,知,知，因此，,2013,年余下的时间均,为,为“营改增”前,过,过渡期。现公司,明,明确“营改增”,前,前过渡期各部门,和,和项目部应执行,的,的任务和要求，,于,于今年,8,月,1,日起正式实施。,项目部过渡期的,主,主要任务和要求,1.,要求供应商提供,增,增值税发票,。,虽然目前建筑行,业,业未实施缴纳增,值,值税，按规定供,应,应商不宜向我公,司,司提供增值税专,用,用发票。但在营,改,改增的大环境下,，,，可以要求一般,纳,纳税人的供应商,提,提供专用发票。,故,故在开始模拟运,营,营后，各区域公,司,司尽量要求一般,纳,纳税人供应商提,供,供专用发票。,在对方不愿意提,供,供专用发票时，,也,也应要求对方提,供,供价税分离的增,值,值税普通发票。,项目部过渡期的,主,主要任务和要求,对收到的增值税,发,发票，应认真进,行,行查验，无误后,价,价税合计进入项,目,目成本。查验时,关,关注以下要求：,(1),通过发票真实性,验,验证程序验证；,(2),发票抬头统一为,“,“中天建设集团,有,有限公司”；,(3),项目齐全，与实,际,际交易相符；,(4),字迹清楚，不得,压,压线、错格；,(5),发票联和抵扣联,（,（如有）加盖发,票,票专用章；,(6),发票开具时间不,得,得超过,180,天。,对于增值税发票,不,不符合上述要求,的,的，在统计时作,不,不规范发票处理,，,，记录不规范原,因,因，其进项税不,作,作统计。,增值税专用发票,样,样张,增值税专用发票,样,样张,增值税专用发票,样,样张,增值税专用发票,样,样张,增值税专用发票,样,样张,增值税专用发票,样,样张,增值税普通发票,样,样张,增值税普通发票,样,样张,增值税普通发票,样,样张,增值税普通发票,样,样张,增值税普通发票,样,样张,普通发票样张,项目部过渡期的,主,主要任务和要求,2.,要求凭发票领支,票,票，以准确核定,进,进项税,。,模拟运营的成本,要,要及时全额取得,发,发票,。要准确核算项,目,目的进项税，就,需,需要准确核定各,项,项目发生的成本,费,费用中可以取得,正,正式发票的情况,，,，所以，我们要,求,求对各项目，自,8,月,1,日开始，原则上,不,不再开具空白支,票,票，一律改为凭,发,发票开具支票。,项目部过渡期的,主,主要任务和要求,项目经理签名确,认,认问题,。凭发票领款，,要,要解决项目经理,签,签名确认的问题,。,。所以，在操作,上,上，要求项目经,理,理填制好付款凭,证,证、附上发票并,签,签名后，再到公,司,司办理付款手续,，,，公司付款后直,接,接入账。公司付,款,款时必须将款项,支,支付至与发票相,对,对应的单位，以,确,确保票流和资金,流,流的统一。,进项税额不同税,率,率简介,进项税税率,：分五档，分别,为,为,17%,，,13%,，,11%,，,7%,，,6%,。各档税率适用,行,行业参考如下：,向一般纳税人,采,采购钢材、水泥,等,等材料的一般为,17%,税率；,向一般纳税人,采,采购自来水、暖,气,气、煤气、天然,气,气等能源的一般,为,为,13%,税率；,进项税额不同税,率,率简介,委托已执行“,营,营改增”地区的,一,一般纳税人交通,运,运输业企业运输,材,材料等运输费支,出,出，一般为,11%,税率；,向一般纳税人,采,采购商品砼以及,委,委托已执行“营,改,改增”地区一般,纳,纳税人研发设计,、,、鉴证咨询等支,出,出的，以及一般,纳,纳税人自来水公,司,司采用简易征收,率,率的，一般为,6%,税率；,进项税额不同税,率,率简介,委托未执行“,营,营改增”地区的,交,交通运输企业发,生,生运输材料等运,输,输费支出的，一,般,般为,7%,税率，准予作为,抵,抵扣凭证为运费,结,结算单据（普通,发,发票），是指国,有,有铁路、民用航,空,空、公路和水上,运,运输单位开具的,货,货票，以及从事,货,货物运输的非国,有,有运输单位开具,的,的套印全国统一,发,发票监制章的货,票,票，准予计算进,项,项税额抵扣的货,物,物运费金额是指,运,运费结算单据上,注,注明的运输费用,、,、建设基金，不,包,包括装卸费、保,险,险费等其他杂费,。,。,注,例,外,外,情,情,况,况,：,：,3%,，,如,如,供,供,应,应,商,商,为,为,小,小,规,规,模,模,纳,纳,税,税,人,人,，,，,在,在,建,建,筑,筑,业,业,执,执,行,行,营,营,改,改,增,增,后,后,，,，,可,可,要,要,求,求,对,对,方,方,到,到,税,税,务,务,局,局,代,代,开,开,增,增,值,值,税,税,专,专,用,用,发,发,标,标,，,，,可,可,抵,抵,进,进,项,项,税,税,率,率,为,为,3%,。,但,但,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,前,前,过,过,渡,渡,期,期,无,无,法,法,做,做,到,到,这,这,点,点,，,，,无,无,不,不,列,列,入,入,要,要,求,求,范,范,围,围,。,。,过,渡,渡,期,期,各,各,部,部,门,门,及,及,项,项,目,目,部,部,的,的,工,工,作,作,要,要,求,求,“,营,营,改,改,增,增,”,”,光,光,靠,靠,财,财,务,务,一,一,个,个,部,部,门,门,是,是,无,无,法,法,应,应,对,对,的,的,，,，,需,需,要,要,各,各,部,部,门,门,特,特,别,别,是,是,项,项,目,目,部,部,的,的,支,支,持,持,和,和,配,配,合,合,。,。,我,我,们,们,的,的,目,目,标,标,是,是,一,一,致,致,的,的,，,，,都,都,是,是,为,为,了,了,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,后,后,尽,尽,量,量,减,减,少,少,成,成,本,本,特,特,别,别,是,是,税,税,负,负,成,成,本,本,。,。,后,后,面,面,介,介,绍,绍,的,的,是,是,过,过,渡,渡,期,期,中,中,公,公,司,司,各,各,部,部,门,门,的,的,工,工,作,作,要,要,求,求,，,，,有,有,些,些,工,工,作,作,要,要,求,求,需,需,要,要,项,项,目,目,部,部,群,群,策,策,群,群,力,力,，,，,共,共,同,同,出,出,主,主,意,意,出,出,点,点,子,子,来,来,应,应,对,对,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,；,；,有,有,些,些,要,要,求,求,可,可,能,能,会,会,给,给,项,项,目,目,部,部,带,带,来,来,一,一,定,定,手,手,续,续,上,上,的,的,麻,麻,烦,烦,，,，,但,但,坚,坚,持,持,下,下,来,来,在,在,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,正,正,式,式,到,到,来,来,时,时,就,就,能,能,从,从,容,容,应,应,对,对,，,，,降,降,低,低,税,税,负,负,，,，,因,因,此,此,这,这,就,就,需,需,要,要,取,取,得,得,项,项,目,目,部,部,的,的,理,理,解,解,和,和,支,支,持,持,，,，,从,从,而,而,能,能,更,更,有,有,效,效,地,地,配,配,合,合,各,各,部,部,门,门,的,的,工,工,作,作,。,。,过,渡,渡,期,期,各,各,部,部,门,门,及,及,项,项,目,目,部,部,的,的,工,工,作,作,要,要,求,求,市,市,场,场,部,部,门,门,1.,在,建,建,项,项,目,目,的,的,造,造,价,价,问,问,题,题,。,“,“,营,营,改,改,增,增,”,”,后,后,，,，,肯,肯,定,定,会,会,造,造,成,成,目,目,前,前,在,在,建,建,工,工,程,程,项,项,目,目,税,税,负,负,的,的,增,增,加,加,，,，,而,而,这,这,些,些,在,在,建,建,项,项,目,目,的,的,承,承,包,包,条,条,件,件,都,都,已,已,确,确,定,定,，,，,所,所,以,以,市,市,场,场,部,部,门,门,应,应,现,现,在,在,就,就,开,开,始,始,考,考,虑,虑,这,这,个,个,问,问,题,题,，,，,在,在,营,营,改,改,增,增,实,实,施,施,后,后,，,，,如,如,何,何,与,与,甲,甲,方,方,协,协,商,商,，,，,以,以,弥,弥,补,补,税,税,负,负,增,增,加,加,而,而,造,造,成,成,的,的,损,损,失,失,。,。,否,否,则,则,会,会,造,造,成,成,项,项,目,目,经,经,理,理,利,利,润,润,的,的,大,大,幅,幅,下,下,降,降,，,，,亏,亏,损,损,项,项,目,目,大,大,量,量,增,增,加,加,，,，,风,风,险,险,资,资,产,产,以,以,及,及,债,债,权,权,债,债,务,务,纠,纠,纷,纷,也,也,大,大,量,量,增,增,加,加,。,过渡期,各,各部门,及,及项目,部,部的工,作,作要求,2.,营改增,前,前投标,项,项目的,造,造价问,题,题,。在营,改,改增正,式,式实施,之,之前，,我,我们一,般,般仍会,按,按目前,的,的方法,进,进行投,标,标，无,法,法在投,标,标造价,中,中考虑,营,营改增,导,导致税,负,负增加,的,的因素,。,。所以,，,，对营,改,改增之,前,前的投,标,标项目,，,，一方,面,面要求,项,项目经,理,理做出,营,营改增,后,后税负,增,增加自,行,行承担,的,的承诺,。,。另一,方,方面，,要,要求从,现,现在开,始,始到正,式,式营改,增,增前的,投,投标过,程,程中，,应,应与甲,方,方努力,讲,讲解营,改,改增的,问,问题，,尽,尽量取,得,得甲方,的,的理解,，,，尽可,能,能在投,标,标文件,以,以及正,式,式合同,中,中，明,确,确约定,营,营改增,后,后工程,造,造价结,算,算办法,，,，以期,能,能弥补,税,税负增,加,加的因,素,素。,过渡,期,期各,部,部门,及,及项,目,目部,的,的工,作,作要,求,求,3.,营改,增,增后,的,的投,标,标项,目,目的,造,造价,问,问题,。建,筑,筑行,业,业实,施,施营,改,改增,虽,虽非,近,近在,眼,眼前,，,，但,也,也为,时,时不,远,远。,对,对营,改,改增,后,后如,何,何投,标,标，,如,如何,确,确定,投,投标,报,报价,，,，在,多,多大,程,程度,上,上考,虑,虑营,改,改增,后,后税,负,负增,加,加因,素,素，,市,市场,部,部门,现,现在,就,就应,该,该有,所,所考,虑,虑。,同,同时,，,，营,改,改增,后,后，,招,招投,标,标的,造,造价,计,计算,规,规则,也,也将,发,发生,变,变化,，,，应,提,提前,研,研究,制,制订,方,方案,。,。,过渡,期,期各,部,部门,及,及项,目,目部,的,的工,作,作要,求,求,4.,对营,改,改增,后,后工,程,程承,包,包合,同,同文,本,本的,修,修订,。由,各,各公,司,司市,场,场部,门,门牵,头,头，,与,与财,务,务部,门,门、,法,法务,人,人员,一,一起,对,对营,改,改增,后,后施,工,工合,同,同中,应,应进,行,行调,整,整或,明,明确,的,的内,容,容进,行,行研,究,究，,列,列出,在,在营,改,改增,后,后施,工,工合,同,同中,应,应注,意,意的,事,事项,清,清单,，,，其,中,中包,括,括：,过渡,期,期各,部,部门,及,及项,目,目部,的,的工,作,作要,求,求,营改,增,增后,的,的增,值,值税,由,由施,工,工单,位,位计,算,算缴,纳,纳，,甲,甲方,不,不得,代,代扣,代,代缴,。,。,尽量,减,减少,甲,甲供,材,材料,，,，甲,方,方坚,持,持要,甲,甲供,的,的，,尽,尽量,做,做到,甲,甲方,、,、总,包,包单,位,位和,供,供应,商,商签,订,订三,方,方协,议,议，,供,供应,商,商需,将,将合,法,法的,可,可抵,扣,扣进,项,项发,票,票提,供,供给,总,总包,单,单位,，,，因,发,发票,未,未能,提,提供,而,而造,成,成的,税,税负,增,增加,由,由甲,方,方承,担,担。,明确,施,施工,单,单位,发,发票,的,的开,具,具时,间,间、,发,发票,开,开具,类,类型,、,、发,票,票丢,失,失的,配,配合,责,责任,、,、开,假,假票,的,的法,律,律责,任,任等,等,等。,因甲,方,方拖,欠,欠工,程,程款,使,使得,项,项目,部,部无,资,资金,及,及时,支,支付,材,材料,款,款，,从,从而,不,不能,及,及时,取,取得,材,材料,发,发票,而,而造,成,成税,负,负增,加,加的,损,损失,赔,赔偿,条,条款,。,。,过渡,期,期各,部,部门,及,及项,目,目部,的,的工,作,作要,求,求,工,工程,及,及生,产,产管,理,理部,门,门：,修订,采,采购,合,合同,示,示范,文,文本,。,。工,程,程及,生,生产,管,管理,部,部门,应,应对,目,目前,所,所用,的,的各,项,项采,购,购及,分,分包,合,合同,的,的示,范,范文,本,本进,行,行清,理,理，,和,和财,务,务部,门,门一,起,起对,其,其中,的,的发,票,票条,款,款及,违,违约,条,条款,进,进行,修,修改,。,。明,确,确要,求,求供,应,应商,及,及分,包,包商,提,提供,增,增值,税,税专,用,用发,票,票，,对,对不,能,能提,供,供专,用,用发,票,票的,，,，要,在,在价,格,格上,做,做出,相,相应,的,的调,整,整。,还,还要,明,明确,对,对方,提,提供,发,发票,的,的真,实,实性,，,，以,及,及对,提,提供,不,不合,格,格发,票,票的,违,违约,责,责任,。,。,过渡,期,期各,部,部门,及,及项,目,目部,的,的工,作,作要,求,求,评审,合,合同,，,，确,保,保三,流,流合,一,一。,工程,及,及生,产,产管,理,理部,门,门在,评,评审,采,采购,及,及分,包,包合,同,同时,，,，将,我,我公,司,司视,同,同为,