交易性金融资产的取得计价与处置

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章,流动资产,货币资金,短期投资,应收及预付款项,存货,流动资产,第二节 短期投资,短期投资,短期投资,是指能随时变现并且持有时间不超过一年的投资。主要包括股票、债券。目的是,使暂时闲置的资金获利。,短期投资,“,交易性金融资产,”账户的借方登记购入各种有价证券的投资成本，贷方登记转让、出售有价证券的投资成本。本科目期末借方余额，反映企业结存的各种有价证券的公允价值。本账户应当分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。,一、交易性金融资产的取得,企业购入交易性金融资产时：,应按其公允价值，借记“,交易性金融资产（成本）,”账户；,发生的交易费用，借记“,投资收益,”账户,已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“,应收利息,”或“,应收股利,”,按实际支付的金额，贷记“,银行存款,”账户。,借：交易性金融资产,（成本）,应收利息,（,已到付息期但尚未领取的利息）,应收股利,（已宣告但尚未发放的现金股利）,投资收益,（,发生的交易费用）,贷：银行存款,（,实际支付的金额）,购入,例4-6：某企业于2007年5月15日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未发放现金股利的股票20000股作为短期投资。每股成交价10.35元，其中0.15元为已宣告但尚未发放现金股利，另支付相关税费500元。企业已于6月30日收到甲公司发放的现金股利3000元。,一、交易性金融资产的取得,（1）购入股票,借：交易性金融资产成本 204000,应收股利 3000,投资收益 500,贷：银行存款 207500,（2）收到股票的现金股利,借：银行存款 3000,贷：应收股利 3000,一、交易性金融资产的取得,二、交易性金融资产的期末计价,资产负债表日，如果交易性金融资产的公允价值高于其账面余额，应按其差额借记“,交易性金融资产（公允价值变动）,”账户，贷记“,公允价值变动损益,”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。,借：交易性金融资产,公允价值变动,贷：公允价值变动损益（,公允价值高于账面价值）,例4-7,：,：接上例,，,，2007年12,月,月31日,，,，该企业,持,持有的上,述,述甲公司,股,股票的市,价,价上升为,10.50元。,借：交易,性,性金融资,产,产公,允,允价值变,动,动6000,贷：公允,价,价值变动,损,损益6000,二、交易,性,性金融资,产,产的期末,计,计价,三、交易,性,性金融资,产,产的处置,企业出售,交,交易性金,融,融资产时,，,，应按实,际,际收到的,金,金额，借,记,记“,银行存款”等账户,；,；按该项,交,交易性金,融,融资产的,成,成本，贷,记,记“交易性金,融,融资产（,成,成本）”账户,；,；按该项,交,交易性金,融,融资产的,公,公允价值,变,变动，贷,记,记或借记,“,“交易性金,融,融资产（,公,公允价值,变,变动）”账户；,按,按其差额,，,，贷记或,借,借记“投资收益”账户。,同,同时将原,计,计入该金,融,融资产的,公,公允价值,变,变动转出,，,，借记或,贷,贷记“公允价,值,值变动损,益,益”账户,，,，贷记或,借,借记“投,资,资收益”账户。,例4-8,：,：上述企,业,业于2008年2,月,月20日,以,以每股11元的价,格,格将持有,的,的甲公司,股,股票售出,。,。,借：银行,存,存款220000,贷：交易,性,性金融资,产,产成本204000,交易性金,融,融资产,公,公允价值,变,变动6000,投资收益10000,借：公允,价,价值变动,损,损益6000,贷：投资,收,收益6000,三、交易,性,性金融资,产,产的处置,练习,1、核算,短,短期投资,涉,涉及的科,目,目是（,）,）。,A、交易,性,性金融资,产,产B、短期,投,投资,C、投资D,、,、其他,2、企业,购,购入股票,进,进行短期,投,投资，实,际,际支付的,价,价款中包,含,含的已宣,告,告但尚未,领,领取的现,金,金股利，,应,应借记：,（,（,）,）,A短期投,资,资B应收,股,股利,C银行存,款,款D财务,费,费用,谢谢观看,/,欢迎下载,BY FAITH IMEANA VISIONOF GOOD ONE CHERISHES ANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHES ONE TOSEEKITS FULFILLMENTREGARDLESS OFOBSTACLES.BY FAITHI BYFAITH,