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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,*,YCF,正版可修改,PPT,(中职)基础会计第四章ppt课件,基础会计教案,基础会计教案,主讲教师 :主讲人:,第四章 复式记账,一、复式,记账原理,二、借贷记账法,三、 试算平衡,第一节,复式,记账原理,一、记账方法种类,记账方法按记录方式不同分类,单式记账法,复式记账法,复式记账法,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,第一节,复式,记账原理,二、复式记账法原理,(一)复式记账法的内容,复式记账法,就是对发生的每一笔经济业务,都要用相等的金额,在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。,【,例,】,向某企业购入一批材料价值,3000,元,货款未付。,增:,原材料,3000,增:,应付账款,某企业,3000,第一节,复式,记账原理,三、复式记账法,(二)复式记账法的特点,需要设置完整的账户体系。,必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录。,对每一笔经济业务,都要反映其来龙去脉两个方面。,可以对一定时期的全部经济业务的会计记录,进行全面的综合平衡。,第二节,借贷记账法,一、借贷记账法(,debit-credit bookkeeping,),借贷记账法是以,“,借,”,、,“,贷,”,为记账符号,对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户的相反方向,以相等金额,全面地、互相联系地进行记录的一种专门方法。,二、借贷记账法的产生和发展,借贷记账法大约产生于十三世纪的意大利。,随着商业活动的增加,借贷记账法应用于商业经营企业,并得到推广。,随着资本主义经济的发展,工商业都应用了借贷记账法,使借贷失去了本来含义,演变为一对单纯的记账符号。,第二节,借贷记账法,第二节,借贷记账法,三、借贷记账法的记账方法及账户结构,(一)记账符号,借贷记账法以,“,借(,debit,),”,、,“,贷(,credit,),”,作为记账符号。,从借贷记账法的产生历史看,,“,借,”,、,“,贷,”,记账符号原本具有字面上的含义,但记账方法发展至今,其已经失去了其原有的含义而仅仅作为,一种纯粹的记账标志,存在。,什么时候表示借,什么时候表示贷,它与,会计要素的性质,有着密切的关系。,第二节,借贷记账法,三、借贷记账法的记账方法及账户结构,(一)记账符号,借方 贷方,资产 ,费用 ,负债,所有者权益 ,收入 ,利润 ,资产 ,费用 ,负债 ,所有者权益 ,收入 ,利润 ,第二节,借贷记账法,三、借贷记账法的记账方法及账户结构,(二)账户设置,复式记账法下,账户的设置有一套完整的账户体系。,工业企业账户体系,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,费用类账户,收入类账户,第二节,借贷记账法,资产类账户,借方 账户名称 (会计科目) 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额, ,期末余额,第二节,借贷记账法,负债类账户,借方 账户名称 (会计科目) 贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额, ,期末余额,第二节,借贷记账法,所有者权益类账户,借方 账户名称 (会计科目) 贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额, ,期末余额,第二节,借贷记账法,费用类账户,借方 账户名称 (会计科目) 贷方,本期增加额,本期转出额,(本期减少额), ,第二节,借贷记账法,收入类账户,借方 账户名称 (会计科目) 贷方,本期转出额,本期增加额,(本期减少额), ,账户总模式,账户性质,账户借方,账户贷方,账户余额,资产类账户,增加(,+,),减少(,-,),在借方,费用类账户,增加(,+,),减少(,-,),若有余额在借方,负债类账户,减少(,-,),增加(,+,),在贷方,所有者权益账户,减少(,-,),增加(,+,),在贷方,收入类账户,减少(,-,),增加(,+,),若有余额在贷方,第二节,借贷记账法,第二节,借贷记账法,三、借贷记账法的记账方法及账户结构,(二)账户设置,特点:,凡账户是借方余额,必定是资产性质;,凡账户是贷方余额,必定是负债、所有者权益账户性质。,规律:余额跟着增加走!,借贷仅是记账的符号,不同性质账户的借贷方,表示不同的内容。,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,1】,2008,年,8,月,5,日从银行提取现金,10 000,元备用。,此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的,“,库存现金,”,项目增加,10 000,元,另一方面使得资产要素中的,“,银行存款,”,项目减少,10 000,元。按借贷记账法,应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下:,10 000,库存现金,借方 贷方,10 000,银行存款,借方 贷方,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,2】,2008,年,8,月,7,日以银行存款偿还到期的一年期借款,800 000,元。,此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的,“,银行存款,”,项目减少,800 000,元,另一方面使得负债要素中的,“,短期借款,”,项目减少,800 000,元。按借贷记账法,应当记录短期借款账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下:,800 000,银行存款,借方 贷方,800 000,短期借款,借方 贷方,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,3】,2008,年,8,月,10,日收到投资者入股的机器设备一批,价值,2 000 000,元。,此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的,“,固定资产,”,项目增加,2 000 000,元,另一方面使得所有者权益要素中的,“,实收资本,”,项目同时增加,2 000 000,元。按借贷记账法,应当记录固定资产账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:,2 000 000,固定资产,借方 贷方,2 000 000,实收资本,借方 贷方,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,4】,2008,年,8,月,21,日将资本公积金,500 000,元转增资本。,此项经济交易产生后,一方面使得所有者权益要素中的,“,资本公积,”,项目减少,500 000,元,另一方面使得所有者权益要素中的,“,实收资本,”,项目增加,500 000,元。按借贷记账法,应当记录资本公积账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下:,500 000,资本公积,借方 贷方,500 000,实收资本,借方 贷方,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,5】,2008,年,8,月,24,日销售,A,产品,80,台,每台售价,2 000,元,计,160 000,元,货款已收到存入银行。,此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的,“,银行存款,”,项目增加,160 000,元,另一方面使得收入要素中的,“,主营业务收入,”,项目增加,160 000,元。按借贷记账法,应当记录银行存款账户的借方和主营业务收入账户的贷方。记录结果如下:,160 000,银行存款,借方 贷方,160 000,主营业务收入,借方 贷方,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,【,例,6】,2008,年,8,月,25,日以现金购买办公用品,600,元。,此项经济交易产生后,一方面使得资产要素中的,“,库存现金,”,项目减少,600,元,另一方面使得费用要素中的,“,管理费用,”,项目增加,600,元。按借贷记账法,应当记录管理费用账户的借方和现金账户的贷方。记录结果如下:,600,库存现金,借方 贷方,600,管理费用,借方 贷方,第三章 复式记账,25,第二节,借贷记账法,四、借贷记账法的记账规则,在账户中登记经济业务的规律性如下:,需要记账的任何一笔经济业务,都必须同时记入两个或两个以上的账户。,某一账户登记借方(或贷方)则其他账户必须登记贷方(或借方),而不是针对同一个账户。,所记入的账户可以属于同一类,也可以属于不同类,这取决于经济业务的内容。,借方和贷方所记录的金额必须相等。,结论:,有借必有贷,借贷必相等。,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(一)会计分录,会计分录,是指确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额。,每一会计分录必须具备,记账符号,、,会计科目,、,记账金额,三项要素,缺一不可。,会计分录的格式一般为:,借方科目放在上面,贷方科目放在下面,借贷之间相差一个字的空格。,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(一)会计分录,【,例,1】,2008,年,8,月,5,日从银行提取现金,10 000,元备用。,借:库存现金,10 000,贷:银行存款,10 000,【,例,6】,2008,年,8,月,25,日以现金购买办公用品,600,元。,借:管理费用,600,贷:库存现金,600,会计分录的列示方式:,先借后贷,借贷错开。上借下贷,借贷平衡。,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,库存现金,银行存款,10000,10000,10000,10000,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(二)会计分录种类,会计分录有两种形式:,简单会计分录,指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录;,复合会计分录,指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录,是由若干简单分录复台而成。,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(二)会计分录种类,会计分录的表现形式有:,一借一贷,简单会计分录,一借多贷,复合会计分录,一贷多借,复合会计分录,多借多贷,复杂会计分录(复合会计分录),第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(三)账户的对应关系,将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来,会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。,把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系,称之为账户的对应关系。,企业向某企业采购材料一批价值,10 000,元,其中,以银行存款支付,8 000,元,其余货款未付。,借:原材料,10 000,贷:银行存款,8 000,应付账款,2 000,第二节,借贷记账法,五、账户的对应关系和会计分录,(三)账户的对应关系,存在对应关系的账户,称为对应账户。,账户之间的对应关系是由经济业务的性质所决定的,不以人的主观意志为转移;通过账户的对应关系,可以了解经济业务的来龙去脉。,借:原材料,10 000,贷:银行存款,8 000,应付账款,2 000,第三节,试算平衡,一、试算平衡的意义,二、试算平衡公式,全部账户的借方发生额合计,=,全部账户的贷方发生额合计,因为每笔经济业务的记录都遵循,“,有借必有贷,借贷必相等,”,的记账规则,那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。,第三节,试算平衡,借:库存现金,1000,借:银行存款,10000,贷:银行存款,1000,贷:短期借款,10000,借:银行存款,5200,借:管理费用,1500,贷:主营业务收入,5200,贷:银行存款,1500,发生额平衡:,借方科目金额合计,=,库存现金,1000+,银行存款,10000+,银行存款,5200+,管理费用,1500 = 17700,贷方科目金额合计,=,银行存款,1000+,短期借款,10000+,主营业务收入,5200+,银行存款,1500 = 17700,借方账户发生额合计,=,贷方账户发生额合计,第三节,试算平衡,二、试算平衡公式,全部账户期末借方余额合计,=,全部账户期末贷方余额合计,账户借方余额表明其资产性质,账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质,根据公式:,资产,=,负债,+,所有者权益,余额的平衡就是:,全部资产账户期末借方余额,=,全部负债和所有者权益账户期末贷方余额合计,第二节,借贷记账法,三、试算平衡表,在会计实务中,会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。,一般来讲,如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系,即全部账户的本期借方发生额合计与其本期贷方发生额合计不相等,则说明当期有关账户的记录肯定存在错误,应予进一步确定并更正;,但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生额合计,也并不能断定账户记录不存在错误,因为重记、漏记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,假设企业决定于,2008,年,9,月,1,日成立一个新华股份有限公司。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,1】,新华公司于,9,月,1,日成立,投入资金,60 000,元,存入银行。,会计分录,借:银行存款,60 000,贷:实收资本,新华公司,60 000,分析,银行存款(资产)增加,资产的增加在借方;同时,资本金(所有者权益)的增加,所有者权益增加应记入贷方。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,2】,9,月,3,日,新华公司用现金,21 000,元购买一批商品。,会计分录,借:库存商品,21 000,贷:库存现金,21 000,分析,商品(资产)增加;现金(资产)减少。资产增加记入借方,资产减少记入贷方。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,3】,9,月,5,日,新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产,价值,360 000,元。合同规定,,150 000,元用现金支付,其余,210 000,元要在,90,天内全部付清。,分析,购买的房产(资产)增加,同时,现金(资产)减少,负债中的应付账款增加。资产增加记入借方,资产减少记入贷方,负债的增加记入贷方。,会计分录,借:固定资产,360 000,贷:库存现金,150 000,应付账款,210 000,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,4】,9,月,10,日,新华公司向大华公司销售一批商品,价值,6000,元,货款尚未收回。,分析,货款尚未收回,表示企业应收账款(资产)增加,同时,企业销售产品,表示公司产品销售收入(收入)增加。资产增加记入借方,收入增加记入贷方。,会计分录,借:应收账款,大华公司,6 000,贷:主营业务收入,6 000,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,5】,9,月,14,日,新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备,价值,5 400,元,货款尚未支付。,会计分录,借,:,固定资产,5 400,贷:应付账款,5 400,分析,购买办公设备,表示企业固定资产(资产)增加;同时,企业购买设备的货款尚未支付,形成企业负债(应付账款)增加。资产增加记入借方,负债增加记入贷方。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,6】,9,月,20,日,企业收到大华公司还来销售货款,1 500,元,货款收到存入银行。,会计分录,借:银行存款,1 500,贷:应收账款,1 500,分析,货款收回,表示企业应收账款(资产)减少;同时,企业收回的货款存入银行,表示公司银行存款(资产)增加。资产增加记入借方,收入增加记入贷方。,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,7】,9,月,30,日,企业以支票,3000,元,支付通用办公设备公司付款。,会计分录,借:应付账款,3 000,贷:银行存款,3 000,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,8】,企业以现金支付产品的推销费,360,元。,会计分录,借:销售费用,360,贷:库存现金,360,第四章 复式记账,借贷记账法运用举例,【,例,9】,企业开出转账支票,2 250,元,支付一笔律师咨询费。,会计分录,借:管理费用,2 250,贷:银行存款,2 250,
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