国有企业全面预算管理培训

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/2/8,#,国有企业2009年度全面预算管理培训,杭州市国资委营运监控处,2009年度全面预算管理培训,一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理,二、全面预算报表设计修改思路,三、全面预算报表编制内容,四、全面预算有关工作要求,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,（一）下发了杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试行)(杭国资营20094号)和关于做好市属国有企业全面预算管理工作的通知（杭国资营200910号）,1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划,并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、现金流量等重要事项预测情况的文件。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,2、市属国有企业应当在规定的时间内按照国家政策、法律法规和财务会计制度规定以及市国资委监督管理工作要求，以统一的编制口径、报表格式和编报程序，向市国资委（或国有资产营运机构）报送年度全面预算报告。市国资委负责各国有资产营运机构全面预算的监管工作；国有资产营运机构负责所属的各国有及国有控股企业全面预算的监管工作。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,3、组织实施：,（1）市属国有企业应当在企业内部成立预算委员会。预算委员会其成员应由企业经营班子以及各主要部门负责人等组成，主任应由企业主要负责人担任。,（2）预算委员会下设预算管理机构，由市属国有企业内部相关职能部门组成。在预算委员会的领导下，负责组织企业全面预算编制、报告、执行和日常监控工作。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,（3）市属国有企业内部各业务部门和控制子企业、基建项目等为全面预算执行单位。预算执行单位应当在预算管理机构的统一指导下，组织开展全面预算工作，严格执行经批准的全面预算方案。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,4、限制性规定：,（1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。,（2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定成本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市属国有企业，全面预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,（3）资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的市属国有企业，应当适当压缩融资预算规模；担保余额超过净资产50%或发生因担保履约责任已形成重大损失的市属国有企业（除投资类市属国有企业外），原则上不再安排新增担保预算。市属国有企业原则上不得安排对非国有企业的担保预算和出借资金预算。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,5、编报程序：,全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报程序。国有资产营运机构负责下属二级国有企业全面预算报告的收集、审核、汇总工作，并按时向国资委上报全面预算报告；二级国有企业负责向相关的国有资产营运机构报送全面预算报告；三级及三级以下企业的全面预算数据应当并入二级国有企业报送。,一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理,6、编报要求：,市属国有企业根据市国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制企业年度全面预算报告，在每年3月底前以正式文件形式上报。报告由以下部分构成：,（一）年度全面预算报表；,（二）年度全面预算编制说明；,（三）其他相关材料。,一、杭州市,市,市属国有企,业,业 实,施,施全面预算,管,管理,市属国有企,业,业全面预算,报,报告应当加,盖,盖企业公章,，,，并由企业,的,的主要负责,人,人、分管财,务,务负责人（,或,或总会计师,）,）、预算管,理,理机构负责,人,人签名并盖,章,章。,7,、,、,预,预,算,算,编,编,制,制,的,的,重,重,点,点,内,内,容,容,：,：,投,投,资,资,、,、,融,融,资,资,预,预,算,算,编,编,制,制,；,；,资,资,金,金,预,预,算,算,，,，,对,对,于,于,往,往,来,来,款,款,项,项,加,加,强,强,预,预,算,算,控,控,制,制,；,；,成,成,本,本,费,费,用,用,预,预,算,算,；,；,风,风,险,险,控,控,制,制,（,（,担,担,保,保,、,、,抵,抵,押,押,）,）,；,；,进,进,一,一,步,步,加,加,强,强,对,对,资,资,产,产,清,清,理,理,。,。,一,、,、,杭,杭,州,州,市,市,市,市,属,属,国,国,有,有,企,企,业,业,实,实,施,施,全,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,8.,市,市,属,属,企,企,业,业,预,预,算,算,管,管,理,理,体,体,系,系,。,。,跟踪、反馈,、监督,评价,总结,计划、编制,、报告,分析,调整,一,、,、,杭,杭,州,州,市,市,市,市,属,属,国,国,有,有,企,企,业,业,实,实,施,施,全,全,面,面,预,预,算,算,管,管,理,理,（,二,二,）,）,市,市,属,属,国,国,有,有,企,企,业,业,实,实,施,施,预,预,算,算,管,管,理,理,要,要,求,求,建,立,立,全,全,面,面,预,预,算,算,制,制,度,度,（,（,办,办,法,法,）,）,分,分,级,级,报,报,送,送,我,我,委,委(,国,国,有,有,资,资,产,产,营,营,运,运,机,机,构,构),按,照,照,要,要,求,求,布,布,置,置,全,全,面,面,预,预,算,算,工,工,作,作,，,，,成,成,立,立,相,相,关,关,组,组,织,织,机,机,构,构,，,，,下,下,发,发,全,全,面,面,预,预,算,算,报,报,表,表,。,。,按时保质,上,上报2009年全,面,面预算报,表,表,一、杭州,市,市市属国,有,有企业,实,实施,全,全面预算,管,管理,（三）注,意,意的问题,1.上报,时,时间：3,月,月年初预,算,算报告时,间,间、9月,份,份预算调,整,整时间、,次,次年4月,份,份决算报,告,告时间,2.预算,报,报告审核,公式审核,；,；节点审,核,核；浮动,表,表审核等,3.预算,情,情况说明,书,书内容要,说,说明透彻,4.预算,确,确认程序,要,要规范，,特,特别是设,立,立董事会,的,的（办法,第,第十八条,）,）,5.预算,结,结果与实,际,际情况差,距,距要尽量,缩,缩小；内,部,部控制责,任,任要落实,二、全面,预,预算报表,设,设计修改,思,思路,以前预算,报,报表中存,在,在的问题,：,：,1.报表,体,体系不够,完,完善，如,担,担保等或,有,有事项明,细,细内容未,在,在报表体,系,系中体现,2.部分,报,报表内容,无,无法满足,监,监管的要,求,求，需要,进,进一步改,进,进，如成,本,本费用和,收,收益等指,标,标信息较,为,为缺乏,3.预,算,算情况说,明,明书中的,要,要求需进,一,一步明确,4.新会,计,计准则的,实,实施对考,核,核提出新,的,的要求,二、全面,预,预算报表,设,设计修改,思,思路,修改的方,向,向：,1.精简,部,部分指标,2.添加,提,提供担保,、,、出借资,金,金等明细,情,情况表,3.添加,工,工资总额,预,预算报表,相,相关内容,4.预算,情,情况说明,书,书进一步,细,细化,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（一）报,表,表构成,封面,主表（3,张,张）,附表（8,张,张）包含,工,工资预算,审,审批表,全面预算,编,编制说明,书,书,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（二）编,制,制依据,以企业会,计,计准则为,依,依据编制,。,。,1、对会,计,计政策和,会,会计估计,的,的变更情,况,况：折旧,政,政策、资,产,产减值计,提,提等。,2、公允,价,价值的考,虑,虑：要明,确,确是否考,虑,虑了公允,价,价值变动,，,，并考虑,其,其影响。,如,如果考虑,了,了，必须,在,在全面预,算,算情况说,明,明书中写,明,明考虑的,具,具体项目,和,和影响金,额,额。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（三）编,制,制基础,1、经济,形,形势分析,与,与预测。在认真分,析,析宏观及,微,微观经济,形,形势基础,上,上，对2009年,度,度行业经,济,济形势进,行,行预测分,析,析，尤其,要,要分析这,种,种形势下,对,对本企业,所,所处市场,环,环境的变,化,化和影响,，,，如：国,家,家利率、,汇,汇率及税,率,率等政策,、,、能源、,原,原材料及,主,主要产品,价,价格、市,场,场供求关,系,系等。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（三）编,制,制基础,2、了解,生,生产经营,目,目标安排,。,。结合经济,形,形势分析,与,与预测，,了,了解本企,业,业的生产,经,经营目标,，,，几大业,务,务板块的,发,发展措施,、,、发展方,向,向和达到,的,的目标。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（三）编,制,制基础,3、重大,生,生产经营,事,事项安排,。,。即投资安,排,排（包括,固,固定资产,投,投资、股,权,权投资等,）,）、筹资,安,安排、成,本,本费用安,排,排等。,4、经营,和,和财务风,险,险控制。已有的债,务,务负担和,规,规模是什,么,么水平？,安,安排股票,和,和债券投,资,资，资本,市,市场的风,险,险和收益,是,是否匹配,？,？本年度,是,是否有担,保,保安排，,是,是否会有,承,承担连带,责,责任的风,险,险等。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（四）表,式,式：国资,企,企预0111表,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（五）全,面,面预算情,况,况说明书,编,编写,1.上年,度,度预算工,作,作情况总,结,结,（一）对,上,上年度预,算,算工作情,况,况进行总,结,结，回顾,上,上年度预,算,算工作中,存,存在的问,题,题，总结,工,工作经验,及,及本年拟,采,采取的相,关,关措施及,办,办法。,（二）对,上,上年度预,算,算调整情,况,况进行说,明,明，其中,至,至少应包,括,括主要财,务,务及生产,经,经营指标,调,调整情况,、,、预算调,整,整的原因,等,等。,（三）对,上,上年度预,算,算完成情,况,况进行简,要,要总结，,并,并对重要,财,财务指标,的,的实际完,成,成数与调,整,整后的预,算,算数差异,原,原因进行,说,说明，其,中,中至少应,包,包括营业,收,收入、营,业,业成本、,期,期间费用,、,、利润总,额,额等。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（五）全,面,面预算情,况,况说明书,编,编写,2.本年,预,预算工作,组,组织情况,预算工作,组,组织情况,主,主要包括,企,企业预算,机,机构设置,、,、机构主,要,要成员构,成,成、内部,组,组织分工,、,、年度预,算,算工作具,体,体组织过,程,程，以及,预,预算审核,情,情况等。,三、全面,预,预算报表,编,编制内容,（五）全,面,面预算情,况,况说明书,编,编写,3.预算,编,编制基础,主,主要包括,：,：,（一）企,业,业编制年,度,度全面预,算,算的基本,编,编制依据,、,、所采用,的,的基本假,设,设及其论,证,证依据。,（二）企,业,业编制年,度,度全面预,算,算所选用,的,的会计制,度,度与政策,，,，对于,企,企业会计,准,准则允,许,许以公允,价,价值计量,的,的资产或,负,负债，需,说,说明是否,考,考虑公允,价,价值变动,影,影响。,（三）年,度,度全面预,算,算报表的,合,合并范围,说,说明，未,纳,纳入及新,纳,纳入年度,全,全面预算,报,报表编制,范,范围的子,企,企业名单,、,、级次、,原,原因以及,对,对预算的,影,影响等情,况,况。,四、全面,预,预算编报,工,工作有关,要,要求,