建设项目全过程审计课件

1,北京建壮咨询有限公司,2010,年,8,月,建设项目全过程审计,序言,工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。,3,目录,全过程跟踪审计与施工结算审计比较,全过程跟踪审计各阶段要点,本质不同,跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制,结算审计：事后检查,范围不同,跟踪审计：全过程,结算审计：结算阶段,作用不同,跟踪审计：全面造价控制,结算审计：局部造价控制,全过程跟踪审计与施工结算审计比较,工程造价多次性计价特征,结算审计,全过程跟踪审计,跟踪审计贯穿建设项目全过程，结算审计只作用于施工结算阶段，体现出两者,“,本质、范围、作用,”,的不同,全过程跟踪审计与施工结算审计比较,传统建设项目易发生的问题,“,三超现象,”,通过全过程跟踪审计达到的目标,概算超估算,预算超概算,结算超预算,预算控制结算,概算控制预算,估算控制概算,升,上,造,价,造,价,降,低,传统建设项目易发生,“,三超现象,”,原因分析,2,投资决策,解决办法,易发生的问题,1,压低投资规模，使投资估算失实,为上项目,可研估算报告缺项,.,砍项,压低投资促使项目盲目启动,.,项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投资。例如,:,估算中不报,“,变配电,.,室外管网,”,等附属单位工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追加投资,加强建设规模、投资估算审核,保证建设项目工程完整、估算准确,工程设计,解决办法,易发生的问题,工程设计不当,造成投资浪费,设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准,;,设计材料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设计,重新施工,造成浪费,;,设计内容漏项,概算工程量及价格不准导致概算失实,加强设计阶段的审查,提倡限额设计；审核设计内容及概算是否完整准确,传统建设项目易发生,“,三超现象,”,原因分析,工程招标,解决办法,易发生的问题,中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价,审查招投标文件控制风险,设置合理栏标价避免恶意抬高中标价,3,4,投标单位恶意串通抬高中标价,;,工程量清单及标底不准导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的约定考虑不周导致结算增加金额过大,工程施工,解决办法,易发生的问题,施工过程设计变更签证过多导致投资浪费,施工过程造价控制,对设计变更分清责任,严格审核杜绝投资浪费,施工单位施工方案不合理,造成工期,.,材料损失浪费,;,建设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致造价上升,以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决,全过程跟踪审计各阶段要点,工程设计阶段,的造价控制点,工程招投标阶段,的造价控制点,工程施工阶段,的造价控制点,投资决策阶段,的造价控制点,工程项目全过程审计是指审计机构对工程项目从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。,工程结算阶段,的造价控制点,顺利完成建设任务工程投资得到很好控制,投资决策阶段的造价控制点,投资前景预测研究,可行性研究的前提和基础,技术研究,即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的 技术基础,投资估算研究,投资估算精度是否满足投资决策的要求；,影响投资估算的因素是否充分考虑,资金筹措研究,选择最优筹资渠道,筹资成本最少、筹资风险最低,评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学合理,评价结论研究,工程设,计,计阶段,的,的造价,控,控制点,项目作,出,出投资,决,决策后,，,，控制,造,造价的,关,关键在,于,于设计,设计费,一,一般占,建,建设工,程,程全寿,命,命费用,的,的,1%,，但对,造,造价的,影,影响,占,占,75%,以上,设计质,量,量对整,个,个工程,项,项目投,资,资影响,至,至关重,要,要,工程设,计,计阶段,的,的造价,控,控制点,设计方案招标,通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，这是一项控制工程造价的有效措施,通过建立相应奖惩机制来确保设计质量,限额设计,保证使用功能前提下，限额优化各项专业设计，将指标分解到各专业,审核设计内容,审核设计内容是否完善,重大设计变更大多由于设计不完善引起。,避免,“,轻设计、重施工,”,导致的由于设计考虑不周发生的重大设计变更而引起造价的增加,审核设计概算,控制项目是否超概首先概算本身应该准确,审核是否有重大漏项,审核概算工程量是否与初步设计图纸、设备材料清册一致,审核主要材料价格是否与市场价一致,分析设计概算是否严格按照可研批复的建设标准编制，有无擅自提高标准的现象,工程设,计,计阶段,的,的造价,控,控制点,设计方,案,案招标,设计单,位,位实行,企,企业化,管,管理，,设,设计费,是,是按照,设,设计项,目,目投资,额,额或建,筑,筑面积,计,计取。,出,出于自,身,身利益,，,，有些,设,设计者,只,只重视,技,技术性,、,、忽视,经,经济性,，,，不受,投,投资估,算,算约束,，,，发挥,“,艺术构,思,思,”,，致使,规,规模超,标,标准。,实,实际工,作,作中经,常,常会碰,到,到设计,过,过于保,守,守或设,计,计功能,没,没有达,到,到最优,或,或在施,工,工过程,中,中随意,变,变更，,致,致使工,程,程造价,居,居高不,下,下，实,际,际投资,金,金额大,大,大超出,原,原概算,，,，这些,都,都不利,于,于设计,阶,阶段对,造,造价的,控,控制。,因,因此，,应,应,通过设,计,计招标,和,和设计,方,方案竞,选,选优化,设,设计方,案,案，从,中,中选出,投,投资最,少,少、设,计,计最优,的,的设计,方,方案,，同时,对,对现行,设,设计取,费,费办法,进,进行改,革,革，建,立,立激励,机,机制。在现,有,有收费,办,办法的,基,基础上,，,，对设,计,计合理,节,节约投,资,资的设,计,计按节,约,约部分,予,予以提,成,成，因,设,设计变,更,更增加,投,投资按,超,超出部,分,分扣除,一,一定比,例,例设计,费,费，实,行,行优质,优,优价收,费,费办法,。,。这样,做,做有利,于,于加强,设,设计人,员,员的经,济,济意识,，,，也有,利,利于控,制,制工程,造,造价。,审计部,门,门对各,设,设计方,案,案作出,经,经济估,算,算评价,，,，推选,出,出最佳,设,设计方,案,案,工程设,计,计阶段,的,的造价,控,控制点,限额设,计,计,限额设,计,计是以,立,立项审,批,批后的,投,投资为,最,最高限,额,额，优化,各,各项专,业,业设计,，,，既保,证,证设计,达,达到使,用,用功能,，,，又注,重,重技术,的,的先进,性,性，还,要,要控制,投,投资。,实,实现设计规模、,设,设计标准、,工,工程质量与,概,概算指标的,多,多方面控制。,审计部门根,据,据当地的造,价,价相关资料,(,如当地同类,型,型项目经济,指,指标,),，提出合理,限,限额设计指,标,标，供建设,单,单位与设计,单,单位确定设,计,计限额时参,考,考。,签订设计合,同,同时明确各,项,项技术经济,指,指标（用地,面,面积、建筑,面,面积、办公,用,用房面积、,机,机房面积、,配,配套共用面,积,积、容积率,等,等）、单位,建,建筑面积造,价,价、单位建,筑,筑面积钢材,用,用量（设定,范,范围），单,位,位建筑面积,水,水泥用量（,设,设定范围）,、,、用电负荷,（,（设定范围,）,）、空调冷,热,热负荷（设,定,定范围）、,日,日用水量（,设,设定范围）,等,等）及节约,投,投资的奖励,考,考核办法,工程设计阶,段,段的造价控,制,制点,审核设计内,容,容,审计部门应,审,审核设计内,容,容是否完整,，,，特别是一,些,些为保证主,体,体建筑使用,功,功能的附属,项,项目是否涵,盖,盖在设计范,围,围内。例如：某,项,项目虽然主,体,体建筑投资,得,得到控制，,但,但初步设计,及,及概算批复,时,时未将诸如,“,室外管网、,变,变配电工程,、,、绿化,”,等附属工程,涵,涵盖在内。,以,以至在概算,批,批复后施工,阶,阶段才发现,，,，为保证项,目,目使用，只,能,能后期追加,投,投资，造成,由,由于附属工,程,程增加导致,的,的超概。如,果,果我们在初,步,步设计审查,时,时就能发现,完,完善设计内,容,容就能避免,上,上述情况发,生,生。,坚决杜绝,“,边设计边施,工,工,”,现象。有些建设,单,单位为使项,目,目尽快投入,使,使用，压缩,建,建设周期，,设,设计还没完,善,善定稿时就,开,开工建设。,导,导致设计考,虑,虑不周，施,工,工时被迫重,新,新设计，重,新,新施工，导,致,致设计变更,较,较多，造成,工,工程造价人,为,为失控的现,象,象。,工程设计阶,段,段的造价控,制,制点,审核设计概,算,算,控制项目是,否,否超概首先,概,概算本身应,该,该准确,。初步设计是,在,在方案设计,基,基础上进行,的,的深化设计,，,，并编制初,步,步设计概算,，,，但很少对,初,初步设计概,算,算进行认真,细,细致审核，,导,导致设计深度不,够,够、设计概,算,算粗略，甚,至,至概算工程,量,量低级错误,的,的情况。如：,楼,楼板工程量,少,少算一层，,概,概算大型设,备,备材料价格,（,（电梯、空,调,调机组和一,些,些近年涨价,幅,幅度较快的,地,地材价格）,远,远低于市场,价,价。尤其值,得,得重视的是,：,：概算中的,钢,钢筋用量一,般,般是按定额,含,含量测算计,入,入的，而目,前,前设计人员,普,普遍保守，,施,施工图设计,时,时含量放大,20,，造成实,际,际施工用钢,筋,筋量远大于,概,概算用量。,因,因此，,对概算的准,确,确性进行复,核,核尤其重要,，,，概算失实,势,势必造成结,算,算超概。,审计部门,应,应分析设,计,计概算是,否,否严格按,照,照可研批,复,复的建设,标,标准编制,，,，有无擅,自,自提高标,准,准的现象。提高建,设,设标准（,例,例如：,扩大建设,规,规模、提,高,高装修档,次,次、提升,设,设备品牌,-,国产设备,改,改进口设,备,备,）必然导,致,致投资增,加,加。,工程设计,阶,阶段的造,价,价控制点,案例分析,一,一,悉尼歌剧,院,院现在是,世,世界公认,的,的,20,世纪最美,丽,丽的建筑,物,物之一，,是,是当代建,筑,筑史上的,一,一件,“,稀世之作,”,，然而，,很,很少有人,知,知道，它,的,的诞生，,却,却是一波,三,三折，充,满,满坎坷，,它,它竟然曾,是,是世界上,最,最大的,“,烂尾工程,”,。,1957,年,1,月,29,日，评委,会,会宣布：,丹,丹麦年轻,的,的建筑设,计,计师伍重,的,的方案击,败,败所有,30,个国家的,230,多个竞争,对,对手，获,得,得第一名,。,。设计方,案,案一经公,布,布，人们,都,都为其独,具,具匠心的,构,构思和超,俗,俗脱群的,设,设计而折,服,服了，这,个,个方案被,誉,誉为,“,揭开了现,代,代建筑的,新,新篇章,”,。,歌剧院,1959,年,3,月设计尚,未,未完成时,开,开始建设,。,。由于该,设,设计是竞,赛,赛方案，,过,过多关注,外,外形而忽,略,略细节和,功,功能考虑,使,使工程实,施,施陷入一,系,系列技术,难,难题，不,得,得不一次,次,次停工解,决,决。,建设之初,，,，项目估,算,算资金为,350,万英镑。,随,随着时间,推,推移和方,案,案确定，,