工会会计制度讲座

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,工会会计制度讲座,朝阳区总工会,梁丹萍,朝阳区基层工会核算分类,基层工会,直属工会,上报年终报表,非直属工会,不上报年终报表,独立核算,年终报表(外网、密码),非独立核算,年终报表(外网、密码)根据其他应付款-工会经费-各三级收支明细分析填列,独立核算,根据核算要求填列报表存档，暂不上报年终报表,非独立核算,不填列单独工会核算报表，在单位会计报表中反映,主要内容,新工会会计制度改革背景,新工会会计制度讲解,基层工会经费收支管理,2009年2010年预决算,一、新工会会计制度改革背景,工会会计制度修订过程,原工会会计制度是1998年9月9日全国总工会颁发的，自1999年1月1日起执行。,2008年财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。,2009年4月7日，财政部发布新工会会计制度（征求意见稿），广泛征求意见。,2009年5月31日，财政部正式发布新工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定，2010年起实施。,会计改革需要,1、会计改革的需要,为促进市场经济发展，适应经济全球化需要，减少贸易壁垒，满足中国企业“走出去”的要求，2006年2月15日颁布了企业会计准则。,新准则实现了与国际财务报告的趋同,。2007年上市公司执行，2008年部分大型企业执行，2009年大部分大中型企业执行。没有执行的省市已制定时间表。,几年来，新准则已与许多国家实现了,等效,。部分国家已经承认我国市场经济地位。会计已成为国际通用的“,商业语言,”。,其他会计标准改革正在全面推进。,2、会计改革的需要,新制定的工会会计制度成为我国会计标准体系的重要组成部分，工会会计制度首次纳入国家会计体系。,3、工会业务发展需要,工会经费拨缴方式和业务活动内容扩展引起新特点新变化：,“一改三策”纳入核算范围；,（改革工会经费收缴体制，税务代收工会经费，财政统一划拨预算管理单位工会经费，未建会单位收取建会筹备金）,工会经费5项来源和支出全部纳入预算管理；特别是政府补助纳入预算管理,4、预算管理制度改革的需要,部门预算；政府收支分类；国库集中收付制度；规范工资和津贴补贴。,特别增加财政国库集中支付核算内容。零余额账户用款额度、财政返还额度等,5、会计人员管理的需要,财政作为会计主管部门，由于制度与人员分离，管理关系不顺。财政开展的工作，基层工会会计人员都是依托所在单位参加管理活动。工会的财会人员没有纳入统一的管理体系（继续教育、评优表彰）。,第二部分：新工会会计制度,1998版,总则,一般原则,会计要素和会计科目,会计凭证和账簿,年终清理结算和结账,会计报表的编审,附则,2009版,总则,一般原则,资产,负债,净资产,收入,支出,会计报表,附则,第一章总则法律依据,第一条：根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定制定工会会计制度。,特殊性：,依据工会法是特例,第一章总则适用范围,第二条：工会会计制度适用于各级工会组织。,第一章总则工会会计定义,第三条：工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。,工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。,第一章总则依法建账,会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。,第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括,总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿,。,使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。,工会独立账户、非独立账户核算,第二部分 新工会会计制度讲解,年末财务工作,1、衔接前的准备工作(资产清查),2、2009年会计报表(收支表、资产负债表),3、新旧会计科目衔接表,4、2010年初新资产负债表,第二部分 新工会会计制度讲解,以2009年12月1日-31日为清查期，做好以下工作：,（1）开展全面清查财产，清查结果在决算前按规定审批并调整账目。主要是对往来款项、固定资产清查与盘点。,（2）2009年12月31日原制度结帐，编制收支决算表、资产负债表。,（3）按新制度有关衔接规定调整账目。,（4）2010年1月1日 按账目调整后结果编制新的资产负债表,（5）2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算,第二部分 新工会会计制度讲解,2009年末清查及账务处理实务,（1）根据12月清查情况做以下账务处理,1、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，盘亏电脑一台，账面价值5600元，会计处理如下：,借：固定基金 5600,贷：固定资产 5600,2、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2005年拨入建会奖励款还有余额500元，经批准转入收入科目，会计处理如下：,借：暂存款 500,贷：其他收入 500,3、2009年12月15日，某股份公司工会进行财产清查发现，2008年代行政垫付订阅报刊款214元，经批准转此项支出由工会支出，会计处理如下：,借：工会业务费 214,贷：暂付款 214,（2）根据12月月末业务情况编制2009年度收支表、资产负债表(略）。,（3）根据原科目编制新科目余额结转表,4、2009年12月31日科目余额结转表如下：,第二部分 新工会会计制度讲解,xx工会新旧科目余额结转表 2010年1月1日,原会计科目,借/贷,09年期末余额,新会计科目,借/贷,2010年初余额,现金,借,2500,库存现金,借,2500,银行存款,借,86000,银行存款,借,86000,暂付款,借,2200,其他应收款,借,2200,库存材料,借,5000,库存物品,借,5000,有价证券,借,100000,投资,借,100000,固定资产,借,100000,固定资产,借,100000,暂存款,贷,12000,其他应付款,贷,12000,代管经费,贷,6700,代管经费,贷,6700,固定基金,贷,100000,固定基金,贷,100000,投资基金,贷,100000,经费结余,贷,177000,结余,贷,77000,工会主席：制表：,注：我单位依据2009年末资产负债表，根据财政部工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定中规定的事项对2009年末各科目做如上调整。,第二部分 新工会会计制度讲解,（4）编制2010年1月1日新资产负债表,xx工会资产负债表 2010年1月1日,库存现金,2500,其他应付款,12000,银行存款,86000,代管经费,6700,库存物品,5000,固定基金,100000,其他应收款,2200,结余,77000,投资,100000,投资基金,100000,固定资产,100000,合计,295700,295700,工会主席：,制表：,第二部分 新工会会计制度讲解,（5）2010年新制度核算实务,收入主要账务处理,概念：收入是指工会依据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费）,1、收入的法律依据,2、工会经费广义和狭义的概念,3、具有税收的特点,：（固定性、强制性、非偿还性）,4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置,5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例),收入新旧科目对比,序号,旧科目,新科目,说明,1,会费收入,会费收入,2,拨缴经费收入,拨缴经费收入,（1）拨交拨缴,（2）内容：增加筹备金核算,（3）仅限于本级收入,3,上级补助收入,上级补助收入,二级科目变化：,（1）取消了经常费补助,（2）增加了帮扶补助、送,温暖补助、救灾补助,4,政府或行政补助,收入,政府补助收入,旧科目为一级科目、,新科目将其拆分为二个,一级科目,行政补助收入,5,事业收入,事业收入,6,投资收益,投资收益,7,其他收入,其他收入,第二部分 新工会会计制度讲解,1、xx工会收到公司财务划拨2010年1月工会经费200000元,借：银行存款200000,贷：拨缴经费收入140000,贷：应付上级经费 60000,2、xx工会按规定比例上解上级工会经费60000元，通过银行划账结算,借：应付上级经费60000,贷：银行存款 60000,3、xx工会收到区总工会运动会奖励性补助2000元，通过银行划拨。,借：银行存款 2000,贷：上级补助收入-专项补助2000,注：按照上级补助收入科目的核算规定分为回拨补助（街乡、新建企业）专项补助（奖励性质拨款）帮扶补助（困难职工帮扶）送温暖补助（两节）救灾补助（地震等自然灾害）其他补助（除以上明细科目以外其他补助）基层工会凡是收到区总工会拨款，都计入该科目。,第二部分 新工会会计制度讲解,4、工会收到行政财务拨付先进工作者疗休养款100000元,借：银行存款 100000,贷：行政补助收入 100000,5、工会收到非独立核算理发店上缴管理费30000元,借：银行存款 30000,贷：事业收入 30000,6、变卖废旧报纸收入 500,借：现金 500,贷：其他收入 500,7、工会收到债券投资收益500元,借：银行存款 500,贷：投资收益 500,支出新旧科目对比,旧科目,新科目,说 明,会员活动费,旧科目被取消，核算内容并入新科目职工活动支出,职工活动费,职工活动支出,维权支出,新增科目,工会业务费,业务支出,原科目中的维权支出内容调至新科目“维权支出”科目,工会行政费,行政支出,根据财政部统一口径，新科目对原科目的二级科目做了调整,专项资金支出,资本性支出,撤销了原科目。将其内容并入新科目的“资本性支出”，新科目比旧科目范围要大些,补助下级支出,补助下级支出,事业支出,事业支出,其他支出,其他支出,上解经费支出,原科目被取消，改为收到经费时直接分成,支出科目分类,职工活动支出,维权支出,业务支出(,职能支出,),行政支出(,机构运转,),资本性支出,其他支出,补助下级支出,事业支出,用于职工的支出,用于本级 的支出,用于补助下级的支出,按经济分类（反映支出方向）,支出分类讲解,按功能分类,（反映做了什么）,第二部分 新工会会计制度讲解,1、工会干部李四出差会来报销差旅费1000元，原出差借款 1200元,借：行政支出-商品和服务支出1000,借：现金 200,贷：其他应收款-李四 1200,2、工会购买债券50000元,借：投资 50000,贷：银行存款50000,借：结余 50000,贷：投资基金50000,3、工会开展职工建家活动，工会为职工活动站购空调20000元,借:资本性支出-专用设备购置 20000,贷：银行存款 20000,借：固定资产 20000,贷：固定基金 20000,第二部分 新工会会计制度讲解,4、收在职职工住院医疗保险费26400元（保费性质），存入银行，,月底，将此保费上缴到区总工会。,借：现金 26400,贷：其他应付款-职工互助保险-住院26400,借：银行存款 26400,贷：现金 26400,借：其他应付款-职工互助保险-住院26400,贷：银行存款 26400,第二部分 新工会会计制度讲解,5、收职工安康保险50000元（储金性质）存入银行，月末将安康险交到区总工会,借：现金 50000,贷：,其他应付款 职工互助保险-安康,50000,借：银行存款 50000,贷：现金 50000。,借：,其他应收款-区总工会-安康险,50000,贷：银行存款 50000,6、xx工会按照区总工会的统一部署，开展“金秋助学”活动，为30户困难职工家庭发放金秋助学款合计3万元，用现金支付。,借：库存现金 30000,贷：银行存款 30000,借：维权支出困难帮扶费 30000 贷：库存现金 30000,第二部分 新工会会计制度讲解,7、,春节前夕，xx工会开展对200名困难职工“送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，共发生费用3万元,。,借：维权支出送温暖费 30000 贷：银行存款 30000,8、xx工会为组织生产安全知识竞赛，发生材