企业全面预算管理实务操作

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,1,企业,全面预算,管理实务,操作,赛诺财务中心朱艳荣,2,3,1,.,预算编制的基本方法,根据公司不同规模、生命周期和市场环境，选择固定预算、弹性预算、滚动预算、概率预算、零基预算等不同的预算编制方法。全面预算编制方法的特点和使用如下表,2-2,所示：,预算方法,特点,使用项目举例,固定预算,以固定业务量编制,销售、研发、业务部门预算,弹性预算,按照可能发生的业务量编制预算,生产成本预算,零基预算,以零为基数编制预算，不考虑过去费用,进入新领域,滚动预算,始终以,12,个月作为预算期,多种预算,概率预算,针对不确定性项目，估计发生的概率，测算,新产品、新业务,表 全面预算编制方法的特点和使用,4,2,.,预算前的准备工作,部门,编制前准备,财务部门,财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据,销售部门,销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据,生产部门,生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等,技术部门,新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。,设备动力部门,设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。,人力资源部,人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率,采购部,原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等,5,3,.,预算,流程,确定全面预算编制流程,（一）预算的主要内容,预算的主要内容包括业务预算，资本预算，筹资预算，财务预算等。,（二）预算编制流程,首先，编制业务预算；,其次，编制资本预算、筹资预算；,接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。,6,4,.,预算编制具体方法和技巧,销售,预算,项 目,说 明,编制依据,销售预算,是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。,预算表,按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）,按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）,应收帐款预算（按季度或月份编制）,计算,销售预算,=,预计销售量,预计销售单价,应收帐款预算,=,期初余额,+,本期赊销额本期收款额,预测方法,销售量：市场预测法、量本利法,销售单价：竞争定价法、量本利法,7,市场预测推算表,指标,上年,本年,指标,上年,本年,行业市场规模,公司销售额,期初规模,105000,110250,行业预计规模,110250,115763,增长,105%,105%,公司预计占有率,19%,21%,预计规模,110250,115763,预计销售量,20948,24310,公司市场规模,价格变化调整,市场占有率,17%,19%,预计销售量,20948,24310,预计变动,2%,2%,单价,0.15,5.15,5.30,预计占有率,19%,21%,销售预算,107882,128843,8,盈利区,亏损区,固定成本,成,本,销售额,变动成本,销售额,9,费用总额固定费用业务额,变动费用率,营业额业务额,变动费用率固定费用或目标利润,保本点：,固定费用,1,变动费用率,保利点：,固定费用目标利润,1,变动费用率,例：某公司预计,200,年目标利润为万元，固定费用,800,万元，变动费用率,60,，计算保本点和保利点：,保本点,/,（,%,）万元,边际利润,%,万元,保利点,（）,/,（,%,）,万元,边际利润,%,万元,10,例：某公司,2011,年预计产,品,品单位目标,利,利润为,元,元，单位变,动,动成本,元，单位,产,产品分摊固,定,定成本,元,元。该产品,定,定价为：,产品售价,元,例：某公司,产品定价,分,分析表如下,：,：,单位售价,销售量,单位变动成本,单位边际利润,边际利润,增,最高,减,减,减,减,11,销售收入预,算,算平衡修正,市场预测,量本利分析,因素分析,销售预算,12,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量（件）,2000,3000,4000,3000,12000,销售单价（元）,80,80,80,80,80,销售收入（元）,160000,240000,320000,320000,960000,销 售 预,算,算,2011,年度,余额及本期发生额,每季度实收数,一,二,三,四,期初余额,50000,50000,第一季度销售收入,160000,96000,64000,第二季度销售收入,240000,144000,96000,第三季度销售收入,320000,192000,128000,第四季度销售收入,240000,144000,期末余额,96000,合 计,914000,146000,208000,288000,272000,应 收 帐,款,款 预,算,算,2011,年度,单位：元,假定当季收,入,入,60%,收现，,40%,下季收现,13,项 目,说 明,编制依据,生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。,一是要预计销售量；,二是要预计产成品存货；,三是要预计期末产成品存货。,预算表,按品种编制的生产预算表（分季度）,按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）,计算,预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货）预计期初产成品存货,关注问题,销售、库存、生产环节的协调,生产规划：能力、排产、质量等,生产,预算,14,季度,一,二,三,四,全年,预计销售量,加：期末存货,2000,300,3000,400,4000,300,3000,220,12000,220,合 计,减：期初存货,2300,200,3400,300,4300,400,3220,300,12220,200,预计生产量,2100,3100,39000,2920,12020,生 产 预,算,算,2011,年度,单位：件,假定：各季,期,期末存货为,下,下季度销售,量,量的,10%,15,直接,材料,项 目,说 明,编制依据,直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。,预算表,按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）,按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）,应付帐款预算表（分季度或月份）,计算,直接材料预算：材料耗用量预计生产量,单件消耗量采购量,预计材料采购数量预计生产量,单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货,预计材料采购额预计材料采购量,单价,关注问题,材料消耗定额的制定,材料采购成本合理确定,采购、库存、生产的衔接,采购资金的安排,16,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（元）,2100,3100,3900,2920,12020,单耗（公斤）,2,2,2,2,2,材料耗用量,4200,6200,7800,5840,24040,加：期末库存,1240,1560,1168,920,920,减：期初库存,840,1240,1560,1168,840,预计材料采购量,4600,6520,7408,5592,24120,单位采购成本,5,5,5,5,5,预计采购金额,23000,32600,37040,27960,120600,直 接 材,料,料 预,算,算,2011,年度,金额单位：,元,元,假定：期末,库,库存为下季,用,用量的,20%,，年初库存,为,为,840,公斤，年末,库,库存为,920,公斤,17,余额及本期发生额,每季度实付数,一,二,三,四,期初余额,12000,12000,第一季度材料采购,23000,9200,13840,第二季度材料采购,32600,13040,19560,第三季度材料采购,37040,14816,22224,第四季度材料采购,27960,11184,期末余额,16776,合 计,115824,21200,26880,34376,33408,应 付 帐,款,款 预,算,算,2011,年度,单位：元,假定当季支,付,付采购金额,40%,，下季支付,60%,18,直接,工资,项 目,说 明,编制依据,主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定,预算表,按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）,人工成本明细预算表,计算,预计直接人工总工时预计产量,单位产品直接人工小时,预期直接人工费预计直接人工总工时,预计小时工资,关注问题,工时定额,薪酬制度,19,季度,一,二,三,四,全年,预计生产量（件）,2100,3100,3900,2920,12020,单位产品直接,人工（小时）,5,5,5,5,5,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,小时工资率,5,5,5,5,5,直接人工成本,52500,77500,97500,73000,300500,直 接 人,工,工 预,算,算,2011,年度,金额单位：,元,元,20,项 目,说 明,编制依据,变动制造费用依据分配率确定；固定制造费用采用增量法或零基预算法等确定。,预算表,制造费用预算表（分季度或月份）,制造费用明细预算表,计算,预计制造费用预计直接人工小时,变动性费用分配率固定性制造费用,预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧等,关注问题,变动费用分配率的合理性,各种固定费用具体计算方法（区别对待）,制造,费用,21,季度,一,二,三,四,全年,变动部分,预计工时,10500,15500,19500,14600,60100,费用分配率,2,2,2,2,2,金 额,21000,31000,39000,29200,120200,固定部分,40000,40000,40000,40000,160000,合 计,61000,71000,79000,69200,280200,减：折旧,7500,7500,7500,7500,30000,以现金支付费用,53500,63500,71500,61700,250200,制 造,费,费 用 预,算,算,2011,年度,金额单,位,位：元,22,成本项目,单耗数量,金额（单价）,单位成本,直接材料,2,公斤,5,10,直接人工,5,小时,5,25,变动制造费用,5,小时,2,10,本年投入单位产品变动制造成本,45,产品成,本,本预算,单,单位产,品,品成本,和,和期末,存,存货预,算,算,2011,年度,金额单,位,位：元,加权平,均,均单位,变,变动制,造,造费用,200,45,1202045,200,12020,45,（元）,预计年,末,末产成,品,品库存,成,成本,220,45,9900,（元）,产品,成本,23,期间,费用,项目,费用预算编制基本方法,销售费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,管理费用,变动费用依据费用水平确定；固定费用采用增量法或零基预算法等确定。,财务费用,根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定,费用总额,变动费用水平、固定费用额度、总费用水平,24,财务,预算,季度,一,二,三,四,全年,期初余额,本期收入,24000,146000,20000,208000,20000,288000,22749,272000,24000,914000,小 计,170000,228000,308000,294749,938000,本期支出：,材料采购,21200,26840,34376,33408,115824,直接人工,52500,77500,97500,73000,300500,制造费用,53500,63500,71500,61700,250200,销售管理费用,31000,36000,41000,36000,144000,预计所得税额,10