第七章___税收征收管理法律制度

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Company Logo,*,单击此处编辑母版标题样式,L o g o,第七章 税收征收管理法律制度,第,一,一,节,节,概,概,述,述,（,（,）,）,第,二,二,节,节,税,税,务,务,管,管,理,理,（,（,）,）,第,三,三,节,节,税,税,款,款,征,征,收,收,与,与,税,税,务,务,检,检,查,查,（,（,）,）,第,四,四,节,节,税,税,务,务,行,行,政,政,复,复,议,议,（,（,2013,年,重,重,大,大,调,调,整,整,）,）,CompanyLogo,第,一,一,节,节,概,概,述,述,一、税收法律关系,主体,征税主体 纳税主体,内容,权利 义务,客体,双方权利义务共同指向的对象,CompanyLogo,二,、,、,征,征,纳,纳,双,双,方,方,的,的,权,权,利,利,义,义,务,务,（,（,）,）,1,、,税,税,务,务,机,机,关,关,的,的,权,权,利,利,和,和,义,义,务,务,税务机关的权利,法规起草拟定权,税务管理权,税款征收权,税务检查权,行政处罚权,CompanyLogo,税务机关的义务,辅导纳税人依法纳税,保密义务,办理纳税登记、开具完税凭证,受理税务行政复议,回避义务,CompanyLogo,2,、,纳,纳,税,税,人,人,、,、,扣,扣,缴,缴,义,义,务,务,人,人,的,的,权,权,利,利,和,和,义,义,务,务,纳税人、扣缴义务人的权利,知情权,要求保密权,享受减免税优待,多缴税款申请退还,陈述权 申辩权,请求赔偿权,CompanyLogo,纳税人、扣缴义务人的义务,按期办理税务登记,按规定设置账簿,按期办理纳税申报,按期缴纳或解缴税款,接受税务检查,CompanyLogo,第,二,二,节,节,税,税,务,务,管,管,理,理,一,、,、,税,税,务,务,登,登,记,记,管,管,理,理,（,（,）,）,（,一,一,）,）,税,税,务,务,登,登,记,记,的,的,范,范,围,围,从,事,事,生,生,产,产,经,经,营,营,的,的,纳,纳,税,税,人,人,企,业,业,企,业,业,在,在,外,外,地,地,设,设,立,立,的,的,分,分,支,支,机,机,构,构,和,和,经,经,营,营,场,场,所,所,个,体,体,工,工,商,商,户,户,从,事,事,生,生,产,产,经,经,营,营,的,的,事,事,业,业,单,单,位,位,非,从,从,事,事,生,生,产,产,经,经,营,营,但,但,负,负,有,有,纳,纳,税,税,义,义,务,务,的,的,纳,纳,税,税,人,人,国,家,家,机,机,关,关,、,、,个,个,人,人,、,、,无,无,固,固,定,定,经,经,营,营,场,场,所,所,的,的,流,流,动,动,性,性,农,农,村,村,小,小,商,商,贩,贩,除,除,外,外,CompanyLogo,申请办理,延,延期申报,、,、延期缴,纳,纳税款,申请开具,外,外出经营,活,活动税收,管,管理证明,办理停业,、,、歇业,纳税人应,出,出示税务,登,登记证件,，,，办理下,列,列事项：,申请减税,、,、免税、,退,退税,开立银行账户,领购发票,（二）税,务,务登记证,件,件,CompanyLogo,（三）税,务,务登记的,内,内容,1,、设立税,务,务登记,（,1,）时限要,求,求,领取,工商营业,执,执照,申报办理,税务登记,开立基本,存,存款账户,和其他账,户,户,将全部账,号,号向主管,税,税务机关,报,报告,30,日,15,日,CompanyLogo,（,2,）税务登,记,记需提供,的,的资料,工商营,业,业执照或,其,其他核准,执,执业证书,有关合,同,同、章程,、,、协议书,组织机,构,构统一代,码,码证书,法定代,表,表人或负,责,责人、业,主,主的居民,身,身份证、,护,护照或其,他,他合法证,件,件,CompanyLogo,2,、变更税,务,务登记,纳税人应,当,当自工商,行,行政管理,机,机关变更,登,登记之日,起,起,30,日内，向,原,原税务登,记,记机关办,理,理变更税,务,务登记,CompanyLogo,3,、停业、,复,复业登记,（,1,）停业登,记,记：实行,定,定期定额,征,征收方式,的,的个体工,商,商户需要,停,停业的，,应,应申报办,理,理停业登,记,记，停业,的,的期限不,得,得超过,1,年,（,2,）复业登,记,记：纳税,人,人应于恢,复,复生产、,经,经营之前,，,，向税务,机,机关申报,办,办理复业,登,登记,CompanyLogo,4,、外出经,营,营报验登,记,记,纳税人到,外,外县市临,时,时从事生,产,产经营活,动,动，应当,在,在外,出生产经,营,营前，向,主,主管税务,机,机关申请,开,开具,外出经,营活动税,收,收管理证,明,明,，（有效,期,期最长不,超,超过,180,天），超,过,过,180,天，应在,营,营业地办,理,理税务登,记,记,CompanyLogo,5,、注销登,记,记,（,1,）纳税人发生,解,解散、破产、,撤,撤销依法终止,纳,纳税义务，应,在,在有关机关批,准,准或宣告终止,之,之日起,15,日内，办理注,销,销税务登记,（,2,）纳税人被工,商,商行政管理机,关,关吊销营业执,照,照，应自吊销,之,之日起,15,日内，办理注,销,销税务登记,（,3,）纳税人因住,所,所、经营地点,变,变动，应申报,办,办理注销登记,，,，并在,30,日内，向迁达,地,地税务机关办,理,理税务登记,Company Logo,（四）税务登,记,记管理,纳税人、扣缴,义,义务遗失税务,登,登记证件，应,自,自遗失之,日起,15,日内，书面报,告,告主管税务机,关,关，并在税务,机,机,关认可的报刊,上,上作遗失声明,，,，凭遗失声明,向,向税务机,关申请补办税,务,务登记证件,Company Logo,二、账簿和凭,证,证管理（,）,）,（一）账簿的,设,设置管理,1,、从事生产经,营,营的纳税人应,当,当自领取营业,执,执照或发生纳,税,税义务之日起,15,日内，设置账,簿,簿,2,、扣缴义务人,应,应自扣缴义务,发,发生之日起,10,日内设置代扣,代,代缴税款账簿,Company Logo,（二）对纳税,人,人财务会计制,度,度的管理,从事生产经营,的,的纳税人应当,自,自领取税务登,记,记证件之,日起,15,日内，将财务,会,会计制度、会,计,计处理办法报,送,送,主管税务机关,备,备案,Company Logo,三、发票管理,（,（）,1,、发票的种类,普通发票,增值税专用发票,专业发票,Company Logo,2,、发票的联次,存根联（收款方留存备查）,发票联（付款方付款的原始凭证）,记账联（收款方作为记账原始凭证）,Company Logo,3,、发票的印制,增值税专用发,票,票由国家税务,总,总局确定的企,业,业印制。,其他发票由省,、,、自治区、直,辖,辖市税务机关,确,确定的企,业印制,Company Logo,4,、发票的领购,需要领购发票,的,的单位和个人,，,，应持税务登,记,记证、经,办人身份证明,，,，按规定式样,制,制作财务印章,和,和发票专,用章印模，向,主,主管税务机关,办,办理发票领购,手,手续。主,管税务机关应,在,在,5,个工作日内发,给,给发票领购簿,。,。,Company Logo,5,、发票的开具,和,和保管,（,1,）任何单位和,个,个人不得有下,列,列虚开发票行,为,为：,为他人、为,自,自己开具与实,际,际经营业务不,符,符的发票,让他人为自,己,己开具与实际,经,经营业务不符,的,的发票,介绍他人开,具,具与实际经营,业,业务不符的发,票,票,Company Logo,（,2,）任何单位和,个,个人不得有下,列,列行为：,转借、转让,、,、介绍他人转,让,让发票,知道或应当,知,知道是私自印,制,制、伪造、变,造,造、非法取得,的,的发票而受让,、,、开具、存放,、,、携带、邮寄,拆本使用发,票,票,扩大发票使,用,用范围,以其他凭证,代,代替发票使用,Company Logo,四、纳税申报,（,（）,1,、纳税申报的方式,自行申报,邮寄申报,数据电文方式,其他方式,Company Logo,2,、纳税申报的,其,其他要求,（,1,）纳税人在纳,税,税期内没有应,纳,纳税款，也应,按,按规定办理纳,税,税申报,（,2,）纳税人享受,减,减税、免税待,遇,遇的，在减税,、,、免税期间应,按,按规定办理纳,税,税申报,（,3,）纳税人、扣,缴,缴义务人在规,定,定的期限内办,理,理纳税申报或,提,提交代扣代缴,税,税款报告表有,困,困难的，需要,延,延期的，应向,税,税务机关提出,延,延期申请，经,核,核准，在核准,的,的期限内办理,Company Logo,第三节,税,税款征收,与,与税务检查,一、税款征,收,收（）,（一）税款征收方式,查账征收,查定征收,查验征收,定期定额征收,Company Logo,（二）税款,征,征收的措施,1,、由税务机,关,关核定、调,整,整应纳税额,纳税人有下,列,列情形之一,的,的，税务机,关,关有权核定,其,其应纳税额,：,：,（,1,）依照法律,、,、行政法规,的,的规定可以,不,不设置账簿,的,的,（,2,）依照法律,、,、行政法规,的,的规定应当,设,设置但未设,置,置账簿的,（,3,）擅自销毁,账,账簿或者拒,不,不提供纳税,资,资料的,（,4,）虽设置账,簿,簿，但账目,混,混乱或者成,本,本资料、收,入,入凭证、费,用,用凭证残,缺不全，难,以,以查账的,（,5,）发生纳税,义,义务，未按,照,照规定的期,限,限办理纳税,申,申报，经税,务,务机关责,令限期申报,，,，逾期仍不,申,申报的,（,6,）纳税人申,报,报的计税依,据,据明显偏低,，,，又无正当,理,理由的,Company Logo,2,、责令缴纳,、,、加收滞纳,金,金,纳税人未按,照,照规定期限,缴,缴纳税款的,，,，扣缴义务,人,人未,按照规定期,限,限解缴税款,的,的，税务机,关,关除责令限,期,期缴,纳外，从税,款,款缴纳期限,届,届满次日起,至,至实际缴纳,或,或解,缴税款之日,止,止，按日加,收,收滞纳税款,万,万分之五的,滞,滞纳,金，,Company Logo,例题讨论,某企业按规,定,定，应于,2009,年,1,月,15,日前缴纳应,纳,纳税款,30,万元，该企,业,业却迟迟未,缴,缴。主管税,务,务机关责令,其,其,于当年,2,月,28,日前缴纳，,并,并加收滞纳,金,金。但直到,3,月,15,日，该企业,才,才缴纳税款,。,。该企业应,缴,缴纳的滞纳,金,金,金额是（,A,）元,A,、,8850B,、,8700C,、,5220D,、,750,Company Logo,3,、责令提供,纳,纳税担保,（,1,）适用纳税,担,担保的情形,税务机关,有,有根据认为,纳,纳税人有逃,避,避纳税行为,的,的，可以在,法,法定 的,纳,纳税期限之,前,前，责令限,期,期缴纳。在,期,期限内，发,现,现纳税人有,明显转移、,隐,隐匿财产迹,象,象，责成纳,税,税人提供担,保,保,欠缴税款,的,的纳税人或,法,法定代表人,需,需要出境，,责,责成纳税人,提,提供纳税担,保,保,纳税人、,扣,扣缴义务人,、,、纳税担保,人,人在纳税上,同,同税务机关,发,发生,争议而未缴,纳,纳税款，在,申,申请行政复,议,议之前，需,提,提供纳税担,保,保,Company Logo,（,2,）纳税担保,的,的范围,纳税担保的,范,范围包括税,款,款、滞纳金,和,和实现税款,、,、滞,纳金的费用,。,。,Company Logo,4,、采取税收,保,保全措施,（,1,）书面通知,开,开户银行冻,结,结纳税人相,当,当于应纳税,款,款的存款,（,2,）扣押、查,封,封纳税人价,值,值相当于应,纳,纳税款的商,品,品、货物或,其,其他财产,个人及其所,扶,扶养家属维,持,持生活必需,的,的住房和用,品,品，不在税,收,收,保全措施的,范,范围之内。,对,对单价,5000,元以下的其,他,他生活用品,，,，,不采取税收,保,保全措施,Company Logo,5,、采取强制,执,执行措施,（,1,）书面通知,开,开户银行从,其,其存款中扣,缴,缴税款,（,2,）扣押、查,封,封、依法拍,卖,卖或变卖价,值,值相当于应,纳,纳,税款的商品,、,、货物或其,他,他财产,Company Logo,6,、阻止出境,欠缴税款的,纳,纳税人或其,法,法定代表人,在,在出境前未,按,按规,定结清税款,、,、滞纳金的,或,或提供纳税,担,担保的，税,务,务机,关可以通知,出,出境管理机,关,关阻止其出,境,境。,Company Logo,检查纳税人,的,的凭证、账,簿,簿、报表,检查扣缴义,务,务人代扣代,缴,缴税款凭证,、,、账簿及有,关,关资料,检查纳税人,的,的生产经营,场,场和货物存,放,放地点，检,查,查纳税人的,应,应税商品、,货,货物及其他,财,财产,查账权,场地检查权,二、税务检,查,查,Company Logo,责成纳税人,、,、扣缴义务,人,人提供与纳,税,税或代扣代,缴,缴税款有关,的,的资料和文,件,件,责成提供资,料,料权,询问纳税人,、,、扣缴义务,人,人与纳税、,代,代扣代缴税,款,款有关的问,题,题,询问权,Company Logo,检查纳税人,托,托运、邮寄,应,应税商品、,货,货物或其他,财,财产的有关,单,单据凭证和,有,有关资料,经县以上税,务,务局长批准,，,，可以查询,纳,纳税人、扣,缴,缴义务人的,存,存款账户,交通邮政检,查,查权,账户检查权,Company Logo,第四节,税,税务行,政,政复议,一、税务行,政,政复议的范,围,围（,）,）,1,、征税行为,2,、行政许可,、,、行政审批,行,行为,3,、发票管理,行,行为，包括,发,发售、收缴,、,、代开发票,等,等,4,、税收保全,措,措施、强制,执,执行措施,5,、行政处罚,行,行为：罚款,、,、没收财物,和,和违法所得,、,、停止出口,退,退税权,Compa,ny Logo,6,、不依法履,行,行下列职责,的,的行为：颁,发,发税务登记,、,、开具、出,具,具完税凭证,、,、外出经营,活,活动税收管,理,理证明、行,政,政赔偿、,行,行政奖励,7,、资格认定,行,行为,8,、不依法确,认,认纳税担保,行,行为,9,、,政,政,府,府,信,信,息,息,公,公,开,开,工,工,作,作,中,中,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,10,、,纳,纳,税,税,信,信,用,用,等,等,级,级,评,评,定,定,行,行,为,为,。,。,11,、,通,通,知,知,出,出,入,入,境,境,管,管,理,理,机,机,关,关,阻,阻,止,止,出,出,境,境,行,行,为,为,CompanyLogo,二,、,、,税,税,务,务,行,行,政,政,复,复,议,议,管,管,辖,辖,（,（,）,）,（,一,一,）,）,一,一,般,般,规,规,定,定,1,、,对,对,各,各,级,级,国,国,家,家,税,税,务,务,局,局,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,不,不,服,服,的,的,，,，,向,向,其,其,上,上,一,一,级,级,国,国,家,家,税,税,务,务,局,局,申,申,请,请,行,行,政,政,复,复,议,议,。,。,2,、,对,对,各,各,级,级,地,地,方,方,税,税,务,务,局,局,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,不,不,服,服,的,的,，,，,可,可,以,以,选,选,择,择,向,向,其,其,上,上,一,一,级,级,地,地,方,方,税,税,务,务,局,局,或,或,者,者,该,该,税,税,务,务,局,局,的,的,本,本,级,级,人,人,民,民,政,政,府,府,申,申,请,请,行,行,政,政,复,复,议,议,。,。,CompanyLogo,（,二,二,）,）,特,特,殊,殊,规,规,定,定,1,、,对,对,计,计,划,划,单,单,列,列,市,市,税,税,务,务,局,局,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,不,不,服,服,的,的,，,，,向,向,省,省,税,税,务,务,局,局,申,申,请,请,行,行,政,政,复,复,议,议,。,。,2,、,对,对,税,税,务,务,所,所,（,（,分,分,局,局,）,）,、,、,各,各,级,级,税,税,务,务,局,局,的,的,稽,稽,查,查,局,局,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,不,不,服,服,的,的,，,，,向,向,其,其,所,所,属,属,税,税,务,务,局,局,申,申,请,请,行,行,政,政,复,复,议,议,。,。,3,、,两,两,个,个,以,以,上,上,税,税,务,务,机,机,关,关,共,共,同,同,作,作,出,出,的,的,具,具,体,体,行,行,政,政,行,行,为,为,不,不,服,服,的,的,，,，,向,向,共,共,同,同,上,上,一,一,级,级,税,税,务,务,机,机,关,关,申,申,请,请,行,行,政,政,复,复,议,议,4,、对被撤销的税,务,务机关在撤销以,前,前所作出的具体,行,行政行为不服的,，,，向继续行使其,职,职权的税务机关,的,的上一级税务机,关,关申请行政复议,。,。,CompanyLogo,三、税务行政复,议,议申请与受理（,）,（一）税务行政,复,复议申请,1,、申请人可以在,知,知道税务机关作,出,出具体行政行为,之,之日起,60,日内提出行政复议申,请,请,2,、申请人对征税,行,行为不服，应当,先,先申请行政复议,，,，对行政复议决,定,定不服的，可以,向,向人民法院提出,行,行政诉讼,CompanyLogo,3,、申请人对其他,具,具体行政行为不,服,服，可以申请行,政,政复议，也可以,直,直接向人民法院,提,提起行政诉讼,4,、申请人对税务,机,机关作出逾期不,缴,缴纳罚款加处罚,款,款的决定不服的,，,，应当先缴纳罚,款,款和加处罚款，,再,再申请行政复议,CompanyLogo,（二）行政复议,的,的受理,1,、行政复议机关,收,收到行政复议申,请,请以后，应当在,5,日内审查，决定,是,是否受理。对不,符,符合本规则规定,的,的行政复议申请,，,，决定不予受理,，,，并书面告知申,请,请人。,Company,Logo,2,、行政复议期间,具,具体行政行为不,停,停止执行；但是,有,有下列情形之一,的,的，可以停止执,行,行：,（,1,）被申请人认为,需,需要停止执行的,（,2,）行政复议机关,认,认为需要停止执,行,行的,（,3,）申请人申请停,止,止执行，行政复,议,议机关认为其要,求,求合理，决定停,止,止执行的,CompanyLogo,四、税务行政复,议,议的审查和决定,（,（）,（一）税务行政,复,复议的审查,1,、行政复议原则,上,上采用书面审查,的,的办法，但是申,请,请人提出要求或,者,者行政复议机构,认,认为有必要时，,应,应当听取申请人,、,、被申请人和第,三,三人的意见，并,可,可以向有关组织,和,和人员调查了解,情,情况,CompanyLogo,2,、对重大、复杂,的,的案件，申请人,提,提出要求或者行,政,政复议机构认为,必,必要时，可以采,取,取听证的方式审,理,理,3,、行政复议机关,应,应当全面审查被,申,申请人的具体行,政,政行为所依据的,事,事实证据、法律,程,程序、法律依据,和,和设定的权利义,务,务内容的合法性,、,、适当性,（二）税务行政,复,复议决定,1,、具体行政行为,认,认定事实清楚，,证,证据确凿，适用,依,依据正确，程序,合,合法，内容适当,的,的，决定维持,2,、被,申,申请,人,人不,履,履行,法,法定,职,职责,的,的，,决,决定,其,其在,一,一定,期,期限,内,内履,行,行,3,、具,体,体行,政,政行,为,为有,下,下列,情,情形,之,之一,的,的，,决,决定,撤,撤销,、,、变,更,更或,者,者确,认,认该,具,具体,行,行政,行,行为,违,违法,：,：,（,1,）主,要,要事,实,实不,清,清、,证,证据,不,不足,的,的,（,2,）适,用,用依,据,据错,误,误的,（,3,）违,反,反法,定,定程,序,序的,；,；,（,4,）超,越,越职,权,权或,者,者滥,用,用职,权,权的,；,；,（,5,）具,体,体行,政,政行,为,为明,显,显不,当,当的,。,。,CompanyLogo,演讲,完,完毕,，,，谢,谢,谢观,看,看！,