会计学第章货币资金及应收项目

单击此处编辑母版标题,单击此处编辑母版文本样式,*,*,*,第5章 货币资金及应收账款,5.1 货币资金,5.2 应收账款,5.3 应收票据,5.4 预付及其他应收款项,2024/11/28,0,5.1 货币资金,货币资金：,是企业以货币状态存在的资产，按其存放地点和用途不同。,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,一、库存现金,是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。,2024/11/28,1,1.,现金管理制度,1,）现金的使用范围,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,各种劳保、福利费用等；,向个人收购农副产品和其他物资的款项；,出差人员必须随身携带的差旅费；,结算起点以下的零星支出；,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金管理暂行条例,2,）现金的库存限额,库存限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。,一般企业限额,3,5,天的日常零星开支,边远地区和交通不便地区企业限额,1,5,天的日常零星开支,3,）现金收支的规定,收入的现金于当天送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。,禁止“坐支”现金和“白条抵库”！,2.,现金的核算,1）总分类核算,企业内部各部门周转使用的备用金，可设置“备用金”或并入“其他应收款”科目。,2,）序时核算,设置“现金日记账”（一般采用“三栏式”），做到,“日清月结”,。,借 库存现金 贷,收到现金 支出现金,期末余额：期末,结存数,3）现金的清查,项目,现金短缺,现金溢余,原因,由责任人或保险公司赔偿,无法查明原因,应支付给其他单位或个人,无法查明原因,核算科目,其他应收款,管理费用,其他应付款,营业外收入,二、银行存款,概念：,企业存入银行或其他金融机构的各种款项。,1.,银行结算方式,1,）银行汇票结算方式,概念：,汇款人将款项交给银行，由银行签发给汇款人持往,异地,办理转账结算或支取现金的票据。,特点：使用灵活、票随人到、兑付性强等；,票据期限：,1,个月,可背书转让,2,）商业汇票,概念：,由收款人、付款人或承兑申请人签发，由承兑人承兑，并于指定日期无条件向收款人或持票人支付票款的票据。,按照承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,特点：信用较高；可贴现，比较灵活,票据期限：交易双方商定，但不超过,6,个月,可背书转让,使用范围：同城或异地,商业承兑汇票,VS,银行承兑汇票,项目,承兑方,性质,付款人账户金额不足支付票款的处理,商业承兑汇票,付款人,商业信用,银行退还汇票，不承担付款责任，并对付款人处以票面额,1%,的罚金。,银行承兑汇票,银行,银行信用,承兑银行承担付款责任，并对承兑申请人按未收回的承兑金额每天,0.05%,计收罚息。,3,）银行本票,结,结算方式,概念：申请人将款,项,项交给银行,，,，由银行签,发,发给申请人,凭,凭票办理转,账,账结算或支,取,取现金的票,据,据。,包括定额本,票,票和不定额,本,本票。,特点：见票,即,即付，信誉,高,高，支付功,能,能强,票据期限：,2,个月,可背书转让,同一票据区,域,域,4,）支票结算,方,方式,概念：单位或个人,签,签发的、委,托,托办理支票,存,存款业务的,银,银行在见票,时,时无条件支,付,付确定的金,额,额给收款人,或,或持票人的,票,票据。,特点：手续,简,简单、结算,快,快速、使用,灵,灵活,票据期限：,10,天,可背书转让,同一票据区,域,域,签发空头支,票,票的，银行退票，并按,票,票面金额处,以,以,5%,但不低于,1000,元的罚款；持票人有权要求出,票,票人支付支,票,票金额的,2%,的赔偿金。,5,）汇兑结算,方,方式,概念：收款人委托,银,银行将款项,汇,汇给外地收款人的结,算,算方式，适,用,用于单位、,个,个人异地之,间,间的各种款,项,项的结算。,汇兑结算方式,信汇,电汇,2023/1/6,11,6,）委托收,款,款结算方,式,式,概念：收款人委,托,托银行向,付,付款人收,取,取款项的,结,结算方式,。,。,特点：便,于,于收款人,主,主动收款,使用范围,：,：同城或,异,异地,委托收款结算款项划回方式,邮寄,电报,2023/1/6,12,7,）托收承,付,付结算方,式,式,概念：亦称异地,托,托收承付,，,，指根据,购,购销合同,由,由收款人,发,发货后，,委,委托开户,银,银行向异,地,地付款人,收,收取款项,，,，由付款,人,人向银行,承,承诺付款,的,的结算方,式,式。,办理托收,承,承付的条,件,件：,使用该,结,结算方式,的,的收、付,款,款单位必,须,须是国有,企,企业、供,销,销合作社,以,以及经营,管,管理较好,、,、并经开,户,户银行审,查,查同意的,城,城乡集体,所,所有制工,业,业企业；,办理结,算,算的款项,，,，必须是,商,商品交易,以,以及因商,品,品交易而,产,产生的劳,务,务供应款,项,项。,托收,托收承付,的,的两个阶,段,段,承付,验单承付,验货承付,承付期：,3,天（自付,款,款人开户,银,银行发出,承,承付通知,的,的次日算,起,起）,承付期：,10,天（自运,输,输部门向,付,付款人发,出,出提货通,知,知的次日,算,算起）,8,）信用卡,结,结算方式,概念：商业银行,向,向个人和,单,单位发行,的,的，凭以,向,向特约单,位,位购物消,费,费和向银,行,行存取现,金,金，且具,有,有消费信,用,用的特制,载,载体卡片,。,。,信用卡,单位卡,个人卡,金卡,普通卡,按信誉等,级,级,按适用对,象,象,单位卡账,户,户的资金,一,一律从其,基,基本存款,账,账户转账,存,存入，不,得,得交存现,金,金；不得,用,用于,10,万元以上,的,的商品交,易,易、劳务,供,供应款项,的,的结算，,不,不得支取,现,现金,2.,银行存款,的,的核算,1）总分,类,类核算,2,）序时核,算,算,设置“银,行,行存款日,记,记账”（,一,一般采用,“,“三栏式,”,”）。,借 银行存款 贷,收到银行存款 支付银行存款,期末余额：期末,结存数,未达账项,概念：是指企业,与,与银行之,间,间，由于,凭,凭证的传,递,递时间不,同,同，一方,已,已经登记,入,入账，而,另,另一方尚,未,未入账的,款,款项。包,括,括以下四,种,种情形：,银行已收,款,款入账，,而,而企业尚,未,未入账的,款,款项；,银行已付,款,款入账，,而,而企业尚,未,未付款入,账,账的款项,；,；,企业已收,款,款入账，,而,而银行尚,未,未收款入,账,账的款项,；,；,企业已付,款,款入账，,而,而银行尚,未,未入账的,款,款项；,注：如有未达,账,账项，企,业,业应编制,“,“银行余,额,额调节表,”,”进行调,节,节。但是,，,，该表只,用,用于核对,账,账目，不,能,能作为调,节,节银行存,款,款账面余,额,额的记账,依,依据。,三、其他,货,货币资金,概念：企业除库,存,存现金、,银,银行存款,以,以外的各,种,种货币资,金,金。包括,以,以下项目,：,：,项目,概念,备注,外埠存款,企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。,存款不计息；支付不收，付完清户,银行汇票存款,企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。,银行本票存款,企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。,信用卡存款,企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。,信用证保证金存款,企业为取得信用证，按规定存入银行的保证金。,存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。,5.2,应,应收账,款,款,一、应收,账,账款的确,认,认与计量,应收账款,：,：指企业因,销,销售商品,、,、提供劳,务,务等经营,活,活动，应,向,向购货单,位,位或接受,劳,劳务单位,收,收取的款,项,项。,1.,应收账款,的,的确认,销售商品或提供劳务的价款,增值税税款,+,代垫包装费、运杂费等,+,=,应收账款,2.,应收账款,的,的计价,按实际发,生,生额确认,入,入账价值,，,，同时考,虑,虑折扣因,素,素。,商业折扣,企业根据,市,市场供需,情,情况，或,针,针对不同,的,的顾客，,对,对商品价,目,目单中所,列,列的价格,给,给予的扣,除,除。,应收账款,入,入账金额,=,扣除商业,折,折扣后的,实,实际售价,现金折扣,销货企业,为,为了鼓励,客,客户在规,定,定的期限,内,内早日付,款,款，而向,其,其提供的,按,按销售价,格,格的一定,比,比率所做,的,的扣除。,现金折扣,表,表示方式,如,如：“,2/10,，,1/20,，,n/30,”,”,2/1010,天内付款,给,给予,2%,折扣,1/20,第,11,20,天内付款,给,给予,1%,折扣,n/30,第,11,30,天内付款,则,则不给折,扣,扣，付款,期,期限为,30,天。,现金折扣,下,下应收账,款,款的入账,金,金额计价,的,的两种方,法,法：,总价法,应收账款,入,入账金额,=,未扣减现,金,金折扣前,的,的金额,净价法,应收账款,入,入账金额,=,扣减最大现金折扣,后,后的金额,在会计实,务,务中，我,国,国规定现,金,金折扣的,计,计价采用总价法。,二、应收,账,账款的核,算,算,借 应收账款 贷,期末余额,:,尚未收回的 各种应收账款,应收取的各种款项,已收回的应收款,转作商业汇票支付方式,已转销的坏账损失,企业赊销,商,商品一批,，,，售价,40 000,元，增值,税,税,6 800,元，规定,的,的现金折,扣,扣条件为,2/10,，,n/30,，产品交,付,付并办妥,托,托收手续,。,。,【,例,5-6】,借：应收,账,账款,46 800,贷：主营,业,业务收入,40 000,应交税费,应交增值,税,税（销项,税,税额）,6 800,（,1,）办妥托,收,收手续时,借：银行,存,存款,46 000,财务费用,800,贷：应收,账,账款,46 800,（,2,）如上述,款,款项在,10,天内收到,借：银行,存,存款,46 800,贷：应收,账,账款,46 800,（,3,）如上述,款,款项在超,过,过现金折,扣,扣的最后,期,期限收到,三、坏账,及,及其核算,坏账：在企业的,应,应收账款,中,中，由于,种,种种原因,，,，会有一,部,部分应收,账,账款无法,收,收回，这,些,些无法收,回,回的应收,账,账款即为,坏,坏账。,坏账损失,：,：由坏账产,生,生的损失,。,。,坏账的核,算,算方法,（,1,）直接转,销,销法,实际发生,坏,坏账时，,确,确认坏账,损,损失，将,实,实际损失,数,数直接计,入,入管理费,用,用，同时,冲,冲销应收,账,账款。,借：管理,费,费用,贷：应收,账,账款,（,2,）备抵法,先按期估,计,计坏账损,失,失，形成,坏,坏账准备,，,，当某一,应,应收账款,全,全部或部,分,分被确认,为,为坏账时,，,，再冲减,坏,坏账准备,，,，同时转,销,销相应的,应,应收账款,的,的一种核,算,算方法。,符合谨慎,性,性原则和,配,配比原则,我国现行,会,会计制度,规,规定：企,业,业应采用,备,备抵法核,算,算坏账损,失,失,借 坏账准备 贷,期末余额,:,已计提而,尚未转销的数额,实际发生坏账损失,冲回多提的坏账准备,计提坏账准备,估计坏账,损,损失的方,法,法：,应收账款,余,余额百分,比,比法,根据会计,期,期末应收,账,账款的余,额,额和估计,的,的坏账率,，,，估计坏,账,账损失，,计,计提坏账,准,准备的方,法,法。,账龄分析,法,法,根据应收,账,账款入账,时,时间的长,短,短，并结,合,合以往的,经,经验来估,计,计坏账损,失,失、计提,坏,坏账准备,的,的一种方,法,法。,销货百分,比,比法（赊,销,销百分比,法,法）,根据赊销,金,金额的一,定,定百分比,来,来估计坏,账,账损失、,计,计提坏账,准,准备的方,法,法。,不能全额,提,提取坏