电子商务企业电子商务税收筹划

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第14章 企业电子商务税收筹划,国际互联网的迅速发展推动了世界经济的发展，同时也给税收筹划提供了新的内容。,第14章 企业电子商务税收筹划,14.1,税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间,14.2 电子商务中企业税收筹划的,切入点,14.3 电子商务筹划,应注意的问题,14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间,电子商务的特点在某种程度上为企业税收筹划创造了条件。包括：,1.无国界性。,2.虚拟性。,3.数字化、无形化。,电子商务的三个特点为传统的税收管理带来了一系列的问题。,14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间,首先，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，过去必须“出场”的经济活动，现在可以通过互联网足不出户就可以进行。,税务当局很难跟踪判定服务的所在地和产品的使用地，把某项所得的来源，同特定的地理位置建立起有机的联系，变得非常困难,从而导致来源国面对实质未源于该国境内的所得，却无从征税的局面。,14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间,其次，电子商务不需要从事经济活动的当事人必须在交易地点“出场”：产生了常设机构的认定问题,还有，网络贸易中，服务器允许国内外任何满足条件的客户下载数字化产品，那么该常设机构就有可能有多个国家的来源收入,由于产品被谁下载难以确认，导致这部分利润难以统计、划分，造成征税上的困扰,14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间,最后，对无形的、数字化商品或劳务征收增值税困难。,互联网上一切可数字化的产品都能通过互联网以电子形式传递转让，使得产品和服务的界限变得模糊不清。,再有能数字化的信息一般都有版权法保护，在互联网上传输时往往己经加密，在其被解密还原之前,税务当局很难确认所得为销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费。,14.2 电子商务税收筹划的切入点,14.2.1,利用所得性质,的筹划,14.2.2,利用常设机构,的筹划,14.2.3 电子商务中税收筹划,其他切入点,14.2.1 利用所得性质的筹划,电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。,对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得，目前税法还没有明确的规定。,税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用规定了不同的税收待遇。,14.2.1 利用所得性质的筹划,而且，从事电子商务服务的电讯企业与普通企业执行的营业税税率不一,从事电子商务服务的电讯企业按3%税率缴纳营业税,而从事电子商务服务的普通企业则需缴纳5%的营业税,那么，被定性为什么样的企业就成为税收筹划的关键问题。,14.2.1 利用所得性质的筹划,再如，对来源于中国的特许权使用费收入，须缴纳所得税和营业税，而在境外提供劳务有可能在中国免缴税。,另外，从事电子商务的企业因性质不同，将享受不同的税收优惠。,其中，我国税法就中国居民的全球所得及非居民来源于我国的所得征税，对不同类型的所得，税法对收入来源的判断标准不一。,利,利用,常,常设机,构,构的筹,划,划,我国与,外,外国签,订,订的税,收,收协定,并,并未对,非,非居民,互,互联网,网,网址是,否,否构成,常,常设机,构,构等涉,及,及电子,商,商务的,问,问题做,出,出任何,规,规定。,此外，,如,如果固,定,定通过,网,网络服,务,务供应,商,商的基,础,础设施,在,在国内,商,商议、,签,签发定,单,单，该,网,网络服,务,务供应,商,商是属,于,于独立,代,代理人,还,还是己,构,构成常,设,设机构,的,的非独,立,立代理,人,人也不,明,明确。,利,利用,常,常设机,构,构的筹,划,划,国际纳,税,税筹划,的,的切入,点,点有两,个,个：,一是尽,量,量避免,同,同时被,两,两国征,税,税；,二是在,不,不被重,复,复征税,的,的同时,，,，尽量,缴,缴纳低,税,税国的,税,税收。,既然互,联,联网网,址,址不构,成,成常设,机,机构，,则,则一国,非,非居民,公,公司通,过,过在该,国,国建立,的,的网址,进,进行的,交,交易,如果筹,划,划得当,，,，则可,能,能不用,缴,缴纳该,目,目的税,收,收。,利,利用,常,常设机,构,构的筹,划,划,当然，,在,在适当,的,的时候,进,进行反,方,方向筹,划,划，也,可,可以节,省,省部分,税,税款。,P.378,例14-1,此外，,外,外国互,联,联网络,往,往往通,过,过在一,国,国的接,线,线员向,该,该国销,售,售商品,或,或提供,劳,劳务,由于该,接,接线员,依,依照法,律,律规定,不,不能被,认,认定为,是,是常设,机,机构，,则,则该国,政,政府不,能,能对其,销,销售所,得,得征税,。,。,P.379,例14-2,电,电子,商,商务筹,划,划其他,切,切入点,1.,税,税收管,辖,辖权在,电,电子商,务,务中不,能,能得到,正,正常行,使,使。,2.,电,电子商,务,务信息,加,加密系,统,统、无,纸,纸化操,作,作及其,流,流动性,等,等特点,为,为转让,定,定价应,用,用提供,了,了广阔,的,的空间,3.,针,针对网,上,上订单,是,是否属,印,印花税,的,的应税,范,范围的,不,不确定,性,性进行,税,税收筹,划,划。,电,电子,商,商务筹,划,划其他,切,切入点,从以上,可,可以看,出,出，税,法,法在电,于,于商务,方,方面的,空,空白成,为,为企业,筹,筹划的,切,切入点,由于没,有,有相关,的,的法律,作,作为衡,量,量标准,，,，税务,机,机关无,依,依据认,定,定企业,的,的行为,是,是否违,法,法,因此，,在,在此基,础,础之上,进,进行的,纳,纳税筹,划,划，也,无,无所谓,“,“违法,”,”。,14.3 电,子,子商务,筹,筹划应,注,注意的,问,问题,1.,电,电子商,务,务对增值,税,税有负,面,面影响,2网络公,司,司不存,在,在免税,问,问题,1.,电,电子商,务,务对增,值,值税有,负,负面影,响,响,提供电,子,子商务,平,平台的,企,企业很,有,有可能,通,通过电,子,子网络,进,进行交,易,易,这种处,理,理方式,使,使得购,进,进货物,的,的企业,无,无法抵,扣,扣利用,电,电子商,务,务采购,的,的原材,料,料或商,品,品的进,项,项税额,。,。,这样，,企,企业利,用,用电子,商,商务购,进,进原材,料,料或商,品,品不仅,没,没有降,低,低成本,，,，反而,还,还增加,企,企业的,税,税收负,担,担。,1.,电,电子商,务,务对增,值,值税有,负,负面影,响,响,而且，,目,目前我,国,国采用,的,的生产,型,型增值,税,税，企,业,业购入,的,的固定,资,资产不,允,允许抵,扣,扣进项,税,税额。,从事电,子,子商务,交,交易的,企,企业为,了,了保证,网,网上交,易,易的质,量,量，需,要,要大量,投,投入资,金,金购置,机,机器设,备,备,而这种,不,不允许,抵,抵扣的,政,政策在,一,一定程,度,度上制,约,约了电,子,子商务,的,的发展,。,。,2,网,网络公,司,司不存,在,在免税,问,问题,一般来,说,说，电,子,子商务,只,只是网,络,络公司,经,经营范,围,围的一,部,部分,但除了,电,电子商,务,务外，,网,网络公,司,司还有,其,其他若,干,干经营,范,范围，,如,如网页,制,制作、,软,软件开,发,发、网,络,络接人,等,等，,因此，,对,对于电,子,子商务,暂,暂不征,税,税并不,意,意味着,网,网站不,纳,纳税,这一点,，,，纳税,人,人在进,行,行筹划,时,时也应,该,该注意,，,，以免,做,做出错,误,误的决,策,策。,演讲完,毕,毕，谢,谢,谢观看,！,！,