基础会计课件-财务会计报告

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第十一章 财务会计报告,资产负债表,（财务状况）,利润表,（经营成果）,总 账,明细账,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的,定义与种类,（一）,财务会计报告的定义,反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；,反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；,反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,会计报表,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,（二）财务会计报告的种类,按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,会计报表,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,年度报告,中期报告,二、财务会计报告的构成,会计报表+附注+相关信息或资料,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表,（财务状况）,资产,负债,所有者权益,利润表,（经营成果）,收入,费用,利润,会计报表,会计报表：,用以提供会计信息的表格,报表附注：,对报表信息的详细说明,相关信息或资料：,对报表的编制单位和依据等的说明,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,所有者权益变动表,（,所有者权益,）,权益增加,权益减少,三、编制财务会计报告的基本要求,（一）编制财务会计报告的质量要求,应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,停,虚假,会计信息,财务,会计,报告,（二）编制财务会计报告的时间要求,应遵循及时性原则的要求：,企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,（三）编制财务会计报告的形式要求,财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,（四）编制财务会计报告的其他要求,1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。,2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的内容与格式,（一）资产负债表的含义,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,（二）资产负债表的内容,提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。,反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。,提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,（三）资产负债表的组成内容及表格格式,1.资产负债表的组成内容,由表首和正表两个部分组成,资产负债表,会企01表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,负债和所有者权益,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,表,首,正,表,2.资产负债表正表的格式,（1）账户式,因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表,会企01表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,负债和所有者权益,期末数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,（略）,（略）,资产总计,负债和所有者权益总计,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、,负债和所有者权益分左右两部分排列,（2）报告式,资产负债表,会企01表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,流动资产：,货币资金,（略）,负 债,流动负债：,短期借款,（略）,所有者权益,实收资本,（略）,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、,负债和所有者权益自上而下分三部分排列,二、资产负债表的编制方法,根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）,（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法,1.“年初数”的填列,一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,资产负债表,会企01表,编制单位：年 月 日 单位：元,资 产,期末数,年初数,负债和所有者权益,期末数,年初数,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应付账款,应收账款,预收账款,应收股利,应付职工薪酬,应收利息,应交税费,其他应收款,应付股利,存货,其他应付款,待摊费用,预提费用,一年内到期的非流动资产,一年内到期的非流动负债,（略）,（略）,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的,期末余额,直接或计算填列,比较资产负债表,2,.填列“期末数”的基本方法,（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。,如“应收票据”、“应收股利”等项目。,（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。,如“应付票据”、“应付股利”等项目。,（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。,如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,【,例,】,企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,长期借款,期末余额 100 000,长期借款X,期末余额 80 000,长期借款-Y,期末余额 20 000,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”,一年内到期的非流动负债,“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。,如“货币资金”、“存货”等项目。（见表112和表113）,库存现金,期末余额 20 000,银行存款,期末余额 300 000,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,原 材 料,期末余额 540 000,生产成本,期末余额 160 000,库存商品,期末余额 400 000,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。,如“应收账款”和“预收账款”项目。,（见表112和表113）,应收账款A企业,期末余额 200 000,（应收性质）,应收账款C企业,期末余额 300 000,（应收性质）,应收账款B企业,期末余额 40 000,（预收性质）,预收账款U企业,期末余额 80 000,（预收性质）,预收账款 V企业,期末余额 60 000,（应收性质）,合计560 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计120 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应付账款H企业,期末余额 100 000,（预付性质）,应付账款F企业,期末余额 140 000,（应付性质）,预付账款E企业,期末余额 6 000,（应付性质）,预付账款D企业,期末余额 100 000,（预付性质）,合计30 6 000,应填入资产负债表的“应收账款”项目,合计120 000,应填入资产负债表的“预收账款”项目,应付账款W企业,期末余额 160 000,（应付性质）,又如“应付账款”和“预付账款”项目。（见表112和表113）,（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法,参见教材P.212216,第三节 利润表,一、,利润表的内容与格式,（一）利润表的含义,反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,（二）利润表的内容,反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。,反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。,反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,(三),利润表的格式,利润表也是由表首和正表两个部分组成。,（四）,利润表正表的格式,主要有多步式和单步式两种。,多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。,利 润 表,会企02表,编制单位：,年,月 单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,比较利润表,二、,利润表的编制方法,（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法,1.“本月数”的基本填列方法,（1）根据有关账户的发生额计算填列。,如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。,（2）根据有关账户的发生额直接填列。,如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。,“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,利 润 表,会企02表,编制单位：,20年12月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,2 580 000,减：营业成本,1 460 000,营业税金及附加,80 000,销售费用,120 000,管理费用,（以下略）,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,570 170,“本月数”根据有关账户本期,发生额,填列,主营业务收入,期末余额 2 400 000,其他业务收入,期末余额 180 000,主营业务成本,期末余额 1 360 000,其他业务成本,期末余额 100 000,营业税金及附加,期末余额 80 000,销售费用,期末余额 120 000,（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,利 润 表,会企02表,编制单位：,20年12月,单位：元,项 目,本月数,本年累计数,一、营业收入,2 580 000,24 080 000,减：营业成本,1 460 000,10 860 000,营业税金及附加,80 000,销售费用,120 000,管理费用,（以下略）,财务费用,加：投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。,应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【,例,】,星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为,21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此