日化行业企业商业税收与金融环境

Click to edit Master style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,2-,1,第 2章,商业,税收,和金融环境,商业、税收和金融环境,商业环境,税收环境,金融环境,商业环境,独资企业Sole Proprietorships,合伙企业Partnerships(general and limited),公司制企业Corporations,LLCS Limited liability companies,美国有四种基本的商业组织形式:,商业环境,一种最古老的商业组织形式.,企业有利润，,要缴纳,个人所得税,.,独资企业,-只有一个所有者的商业形式。这个所有者对企业的全部债务承担无限责任.,独资企业的优缺点,优点,简单,设立费用低,设立快,个人所得税,缺点,无限责任,筹资困难,产权转让困难,The Business Environment,企业有利润,按,个人所得税,缴纳,.,合伙企业,-有两个或两个以上的个人充当所有者的商业组织形式.,合伙企业的类型,有限责任合伙企业,-有限责任合伙人仅以出资为限承担,有限责任,.在这种合伙企业中，必须至少有以一名无限责任合伙人，他们承担无限责任.,无限责任合伙企业,-合伙企业的成员，对合伙企业的债务负,无限责任,.,合伙企业的优缺点,优点,简单,设立成本低，但高于独资企业,设立快,对有限合伙人来说承担有限责任,缺点,对无限合伙人来说承担无限责任,筹资困难，但比独资企业要容易,产权转让困难,商业环境,有自己的资产和债务的一个人为实体,企业有利润,应按,公司所得税,缴纳.,公司制企业,-企业在法律上独立于所有者的商业组织形式.,公司制企业的优缺点,优点,有限责任,产权易于转让,永续存在,筹资能力强,缺点,双重纳税,设立困难,设立和维持成本高,商业环境,企业有利,润,润应按,个人所得,税,税,缴纳.,L LCs,-一,种,种商业组,织,织形式，,它,它的所有,者,者（称为,“,“会员”,）,）既有公,司,司所具备,的,的有限责,任,任的好处,，,，又有合,伙,伙企业所,具,具备的税,收,收好处.,L LC,有限责任,集权式管,理,理,永续存在,在不损害,其,其它所有,者,者利益下,，,，所有权,较,较易转让,一般,LLC,所,所具有,的,的特征不,超,超过企业,标,标准特征,中,中的两个,：,：,LLC的,优,优缺点,优点,有限责任,单重纳税,没有所有,者,者人数的,限,限制,筹资较容,易,易,缺点,有限生命(generally),产权转让,困,困难(generally),公司所得,税,税,所得税例,BW,公司的LisaMiller 在,一,一个财政,年,年度结束,的,的12月31日这,天,天，计算,公司所得,税,税,边际税率,和,平均税率,.,BW公司,这,这个财政,年,年度的应,税,税收入为,$250,000.,所得税例,边际税率,=,39%,平均税率,=,$80,750/$250,000,=,32.3%,所得税,=,$22,250,+.39x($250,000-$100,000)=,$22,250,+$58,500=$80,750,折旧,大多数有,应,应税收入,的,的公司在,税,税收申报,时,时，都愿,意,意采用加,速,速折旧法,，,，从而时,早,早期的应,税,税收入降,低,低较多.,折旧,是在财务,报,报告和税,务,务报告时,，,，资本性,资,资产在一,定,定期间内,进,进行的系,统,统的摊销.,折旧方法,直线折旧,法,法(,SL,),加速折旧,法,法,双倍余额(,DDB,),改进的成,本,本加速回,收,收系(,MACRS,),半年期约,定,定：不论,资,资产是哪,一,一天购买,，,，购买资,产,产这一年,均,均按半年,计,计提折旧,；,；同样，,在,在资产被,售,售出或报,废,废时，当,年,年的折旧,也,也按半年,计,计提。（,适,适用于所,有,有的余额,递,递减法）,折旧,例,例,BW,公司,的,的LisaMiller,计,计,算,算一,台,台机,器,器的,折,折旧,。,。机器,的,的原,值,值为$100,000,5年,寿,寿命.,她用MACRS,法,法来,计,计算,每,每年,的,的折,旧,旧.,（3,、,、5,、,、7,、,、10年,期,期财,产,产类,别,别用,双,双倍,余,余额,递,递减,法,法计,提,提折,旧,旧；10,、,、20年,期,期财,产,产类,别,别用1.5倍,余,余额,递,递减,法,法计,提,提折,旧,旧；,所,所有,的,的房,地,地产,都,都要,使,使用,直,直线,法,法计,提,提折,旧,旧）,MACRS,例,例,资产,被,被分,成,成八,类,类.,一般,地,地，,半,半年,期,期约,定,定适,用,用.,按这,种,种方,法,法计,提,提折,旧,旧时,，,，从,某,某一,年,年起,，,，按,直,直线,法,法对,剩,剩余,帐,帐面,净,净值,计,计提,的,的折,旧,旧大,于,于或,等,等于,按,按双,倍,倍余,额,额递,减,减计,提,提的,折,折旧,时,时，,剩,剩余,的,的未,计,计提,折,折旧,的,的资,产,产帐,面,面净,值,值则,应,应采,用,用直,线,线法,计,计提,折,折旧.,MACRS,例,例,MACRS,计,计算,表,表,其他,税,税收,问,问题,每季,纳,纳税,公司,被,被要,求,求在,任,任何,一,一年,的,的4,月,月15日,、,、6,月,月15日,、,、9,月,月15日,及,及12月15,日,日之,前,前分,别,别缴,纳,纳预,计,计纳,税,税额,的,的25%,。,。当,实,实际,收,收入,于,于估,计,计收,入,入不,同,同时,，,，就,需,需要,对,对税,收,收进,行,行调,整,整。,以,以公,历,历年,为,为会,计,计期,间,间的,公,公司,须,须在,纳,纳税,年,年度,下,下一,年,年的3月15,日,日之,前,前清,缴,缴税,收,收,.,替代,最,最小,税,税负,是一,种,种特,别,别税,，,，这,种,种税,按,按,替,替代,最,最小,应,应税,收,收入,的,的20%,征,征收(,一,一般,不,不等,于,于应,税,税收,入,入).,公,公司,支,支,付,付替,代,代最,小,小税,负,负和,正,正常,税,税负,两,两者,之,之中,最,最大,的,的税,负,负.,利息,抵,抵税,利息,费,费用,公司,为,为所,负,负担,的,的债,务,务支,付,付的,利,利息,是,是作,为,为费,用,用看,待,待的,，,，它,在,在纳,税,税时,可,可以,从,从应,税,税收,入,入中,扣,扣除,.,现金,股,股利,支付,给,给股,东,东的,现,现金,股,股利,不,不能,从,从应,税,税收,入,入中,扣,扣除.（,股,股利,一,一起,算,算税,收,收！,）,）,The债务,税,税后,成,成本=(利息,费,费用)X(1-所得,税,税率),因此,，,，用,负,负债,融,融资,有,有税,收,收好,处,处，,而,而用,优,优先,股,股和,普,普通,股,股融,资,资则,没,没有,税,税收,好,好处!,处理,公,公司,亏,亏损,任何,损,损失,在,在向,前,前结,转,转时,，,，要,首,首先,结,结转,到,到最,早,早的,一,一年,。,。若,公,公司,预,预测,未,未来,的,的税,率,率上,升,升，,也,也有,权,权放,弃,弃向,前,前结,转,转，,而,而把,损,损失,向,向后,结,结转,如果,公,公司,有,有净,经,经营,亏,亏损,，,，则,一,一般,可,可以,把,把亏,损,损,向前,结,结转3年,和,向后,结,结转15,年,年，,抵消,这,这些,年,年份,的,的应,税,税收,入,入.,CorporateLossesandGainsExample,LisaMiller,正,正在,检,检查,BW,公,公司,19X7,年,年经,营,营损,失,失对,公,公司,的,的影,响,响.,下,下面,的,的时,间,间轴,显,显示,了,了经,营,营收,入,入和,经,经营,损,损失.Whatimpactdoesthe19X7losshaveon,BW,?,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,CorporateLossesandGainsExample,Thelosscanoffsetthegainineachoftheyears19X4through19X6.Theremaining$100,000canbecarriedforwardto19X8orbeyond.,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,-$150,000,-$150,000,-$100,000,$400,000,0,0,0,-$100,000,公司,资,资本,利,利得/,损,损,失,失,在过,去,去的,美,美国,税,税法,中,中，,资,资本,利,利得,收,收入,比,比经,营,营收,入,入有,更,更为,优,优惠,的,的税,收,收待,遇,遇.,在资,本,本性,资,资产,出,出售,时,时，,一,一般,就,就会,发,发生资本,利,利得(资,产,产售,价,价超,过,过资,产,产原,始,始成,本,本额)或资本,损,损失(资,产,产售,价,价低,于,于资,产,产原,始,始成,本,本额).,公司,资,资本,利,利得/,损,损失,资本,损,损失只能,从,从资本,利,利得中扣,除,除.,现在,，,，资,本,本利,得,得收,入,入按,公,公司,普,普通,收,收入,适,适用,的,的税,率,率纳,税,税，,其,其最,高,高税,率,率达35%.,个人,所,所得,税,税,在美,国,国，,个,个人,所,所得,税,税有,四,四级累进,税,税率,：,：15%,28%,31%,和36%.,一些,高,高收,入,入的,纳,纳税,人,人要,缴,缴纳10%,附,附加,税,税即按0.36+（0.36*0.1,）,）=39.6%的税,率,率纳,税,税.,个人,所,所得,税,税取,决,决于,应,应税,收,收入,申,申报,身,身份,以,以及,不,不同,的,的信,用,用等,。,。,金融,环,环境,Businessesinteractcontinuallywiththefinancialmarkets.,FinancialMarkets,arecomposedofall institutionsandproceduresforbringingbuyers andsellers of financialinstrumentstogether.,Thepurposeoffinancialmarketsistoefficientlyallocatesavings to ultimate users.,经济中,的,的资金,流,流,投资单,位,位,金融,中介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,经济中,的,的资金,流,流,金融,中介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,投资单,位,位,企业,政府,家庭,投资单,位,位,经济中,的,的资金,流,流,金融中,介,介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,储蓄单,位,位,家庭,企业,政府,投资单,位,位,经济中,的,的资金,流,流,金融中,介,介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,金融经,纪,纪人,投资银,行,行,抵押银,行,行,投资单,位,位,经济中,的,的资金,流,流,金融中,介,介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,金融中,介,介,商业银,行,行,储蓄机,构,构,保险公,司,司,养老基,金,金,财务公,司,司,共同基,金,金,投资单,位,位,经济中,的,的资金,流,流,金融中,介,介,储蓄单,位,位,金融经,纪,纪人,二级市,场,场,二级市,场,场,证券交,易