项目六会计报表的编制与分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目十一 会计报表的编制与分析,本讲内容,任务一 认识会计报表,任务二 资产负债表的编制,任务三 利润表的编制,任务四 会计报表的分析,1,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；,反映企业一定时期内经营成果的文件；,反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,资产负债表,（财务状况）,资产、负债、所有者权益,利润表,（经营成果）,收入、费用、利润,现金流量表,（现金流量）,现金流入,现金流出,任务一 认识会计报表,一、会计报表的概念及作用,2,作用：,为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息,是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据,为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息,为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息,为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息,3,二、会计报表的分类,按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。,按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表,按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表,按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表,按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表,4,三、会计报表的编制要求,资产负债表,（财务状况）,编报及时,便于理解,真实可靠,内容完整,5,一、资产负债表的概念,反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财,务状况的会计报表。,任务二 资产负债表的编制,6,（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。,（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。,（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。,（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。,二、资产负债表的作用,7,资产,年初数,期末数,负债及所有者权益,年初数,期末数,流动资产,非流动资产,负债：,流动负债,非流动负债,负债合计,所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,资产,总计,负债及所有者权益 总计,三、资产负债表的结构与内容,资产负债表（账户式）,8,四、资产负债表的编制,年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列,期末数：根据账户余额分析填列。,9,“期末数”编制的总体思路,：,1.直接根据总账科目的余额填列。,2.根据几个总账科目的余额合计填列。,项目：货币资金、存货、未分配利润等。,3.根据有关明细科目的余额计算填列。,项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。,4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。,5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。,10,资产负债表各项目的具体填列方法,资产,期末数,账户余额,填列方法,流动资产：,货币资金,库存现金,200,银行存款,128000,其他货币资金,12430,交易性金融资产,交易性金融资产,2500,应收票据,应收票据,24600,应收股利,应收股利,0,应收利息,应收利息,0,三者之和,直接填列,直接填列,140630,2500,24600,0,0,11,期末数,账户余额,填列方法,应,收,账,款,应收账款,35000,其中：,A公司 (借方)32000,B公司（贷方）20000,C公司（借方）23000,预收账款 5000,其中：,D公司 (贷方)18000,E公司（贷方）12000,F公司（借方）25000,坏账准备应收账款 3200,应收账款各明细账户借方余额合计,+预收账款各明细账户借方余额合计,应收账款的坏账准备,=,32000+23000,+250003200,=76800,76800,12,期末数,账户余额,填列方法,其 他,应收款,预 付,账 款,2480,30000,其他应收款 2500,坏账准备,其他应收款 20,预付账款 5000,甲公司（贷方）20000,乙公司（借方）25000,应付账款 89570,丙公司（贷方）94570,丁公司（借方）5000,二者之差,预付账款各明细账户借方余额合计,+应付账款各明细账户借方余额合计,=25000+5000,=30000,13,报表期末数,账户余额,填列方法,存货,在途物资 10500,原材料 55000,周转材料 12820生产成本 12000,制造费用 0,库存商品 168000,存货跌价准备 5000,前六项,之和,存货跌,价准备,253320,14,报表期末数,账户余额,填列方法,一年内到,期的非流动资产,流动资产,合 计,长期待摊费用 24000,其中：,一年内摊销 10000,持有至到期投资 10000,其中：,一年内到期 4000,一年内到期,14000,544330,15,报表期末数,账户余额,填列方法,非流动资产：,长期股权投资,持有至到期投资,长期股权投资 25000,长期股权投资,减值准备 0,持有至到期投资 10000,其中：,一年内到期 4000,持有至到期投资,减值准备 0,25000,6000,二者之差,一年后到期的投资,减值准备,=60000,=6000,16,报表期末数,账户余额,填列方法,固定资产,固定资产 150000,累计折旧 40000,固定资产,减值准备 0,“固定资产-累计折旧-减值准备”,110000,17,报表期末数,账户余额,填列方法,工程物资,在建工程,固定资产,清 理,0,150000,0,工程物资 0,在建工程 150000,在建工程,减值准备 0,固定资产,清 理 0,直接填列,二者之差,直接填列,(贷方为负),18,报表期末数,账户余额,填列方法,无形资产,长期待摊费用,非流动资产合计,资产总计,544330+371000,66000,14000,371000,915330,无形资产 66000,长期待摊费用 24000,其中：,一年内摊销 10000,直接填列,一年后,摊销的,19,报表期末数,账户余额,填列方法,流动负债:,短期借款,应付票据,应付账款,30000,20000,114570,短期借款 30000,应付票据 20000,预付账款 5000,甲公司,(贷方)20000,乙公司,(借方)25000,应付账款 89570,丙公司,(贷方)94570,丁公司,(借方)5000,直接填列,预付账款各明细账户贷方余额合计,+应付账款各明细账户贷方余额合计,=20000+94570,=114570,20,报表期末数,账户余额,填列方法,预收,账款,50000,应收账款 35000,A公司（借方）32000,B公司（贷方）20000,C公司（借方）23000,预收账款 5000,D公司（贷方）18000,E公司（贷方）12000,F公司（借方）25000,应收账款各明,细账户贷方余,额合计,+预收账款各明,细账户贷方余,额合计,=20000+18000,+12000,=50000,21,报表期末数,账户余额,填列方法,所有者权益：,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配,利 润,所有者权益,合 计,负债和所有者,权 益 总 计,500000,0 20000,180760,700760,915330,实收资本 500000,资本公积 0,盈余公积 20000,利润分配 180760,本年利润 0,直接填列,二者之和,（若为借方则为负）,22,资产负债表编制实例（P213）。,23,一、利润表的概念,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的,报表。,任务三 利润表的编制,24,可以了解企业一定会计期间净利润的实现情况及获利能力变动趋势,可以了解企业经营业绩的主要来源和构成，判断净利润的质量及其风险，预测净利润的持续性,可以分析企业的资金周转情况和盈利能力,二、利润表的作用,25,三、利润表结构与格式,多步式利润表,项 目,本期金额,上期金额（略）,一、营业收入,2080000,减：营业成本,营业税金及附加,1000000,150000,销售费用,50000,管理费用,122000,财务费用,66000,资产减值损失,31000,加：公允价值变动收益（损失以,“,-,”,号填列）,投资收益（损失以,“,-,”,号填列）,290000,其中：对联营企业和合营企业的投资收益,二、营业利润（亏损以,“,-,”,号填列）,951000,加：营业外收入,减：营业外支出,23000,56000,其中：非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损以,“,-,”,号填列）,减：所得税费用,918000,229500,四、净利润（亏损以,“,-,”,号填列）,688500,五、每股收益,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,26,四、利润表的编制,上期金额栏：根据上年度利润表填列。,本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列。,27,利润表各项目的具体填列方法（万元）,报表本年金额栏,损益类账户本年发生额,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,主营业务收入 133,主营业务成本 80,营业税金及附加 0.5,其他业务收入 2,其他业务成本 1.2,135,81.2,0.5,28,报表本年金额栏,损益类账户本年发生额,减：销售费用,管理费用,财务费用,加：投资收益,（损失以负号填列,),二、营业利润,（亏损以负号填列）,36.3,销售费用 18,管理费用 24,财务费用,3,投资收益,28,18,24,3,28,29,报表本年金额栏,损益类账户本年发生额,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,（亏损以负号填列,),减：所得税费用,五、净利润（亏损以负号填列,),营业外收入 23,营业外支出 3,所得税费用 10,23,3,56.3,10,46.3,30,利润表编制实例（P218）,31,一、会计报表分析方法,（一）比较分析法,（二）比率分析法,（三）因素分析法,任务四 会计报表的分析,32,二、主要财务指标分析,（一）偿债能力指标,（1）流动比率,（2）速动比率,（3）资产负债率,（4）产权比率,33,（二）运营能力指标,周转率（周转次数）=周转额资产平均余额,周转期（周转天数）,=计算期天数周转次数,=资产平均余额计算期天数周转额,（1）总资产周转率,（2）存货周转率,（3）流动资产周转率,（4）固定资产周转率,（5）应收账款周转率,34,（三）获利能力指标,（1）,营业利润率,（2）成本费用利润率,（3）总资产报酬率,（4）净资产收益率,35,（四）发展能力指标,（1）营业收入增长率,（2）资本保值增值率,（3）总资产增长率,（4）营业利润增长率,36,（五）综合指标分析,净资产收益率,=总资产净利率权益乘数,=营业净利率总资产周转率权益乘数,其中：,营业净利率=净利润营业收入,总资产周转率=营业收入平均资产总额,权益乘数,=资产总额所有者权益总额,=1（1-资产负债率),37,