税收实务与筹划mba

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,诚信纳税,*,诚信纳税,1,税收实务与筹划,天津大学管理与经济学部,MBA,系列课程,天津大学管理与经济学部,会计与财务管理系 谭庆美副教授,tanqm,诚信纳,税,税,2,课程内,容,容简介,纳税人,涉,涉税税,种,种及计,算,算,税收筹,划,划实务,诚信纳,税,税,3,参考教,材,材,1,、,2009-2012,年注册,会,会计师,全,全国统,一,一考试,辅,辅导教,材,材,税法,2,、贺志,东,东,.,新会计,准,准则下,企,企业税,务,务会计,操,操作实,务,务，电,子,子工业,出,出版社,，,，,2007,3,、王素,荣,荣,.,税务会,计,计与税,收,收筹划,，,，机械,工,工业出,版,版社，,2009,诚信纳,税,税,4,王某是,星,星辰公,司,司的高,级,级管理,人,人员，,公,公司拟,支,支付其,每,每年,50,万报酬,（,（税前,，,，不考,虑,虑公积,金,金、保,险,险），,可,可以采,取,取以下,三,三种方,式,式支付,：,：,方式,1,：月工,资,资,3 500,元,/,月，年,终,终奖,458000,元；,方式,2,：平均,12,个月发,放,放，每,月,月,41667,元；,方式,3,：月工,资,资,3 500,元,/,月，其,余,余,458000,元作为,股,股息年,终,终一次,性,性发放,采用哪,种,种方式,，,，最为,节,节税？,2023/3/11,诚信纳税,5,工资薪金所得超,额,额累进税率,诚信纳税,6,方案,1,每月,3 500,元，不需要交个,人,人所得税,年底一次性奖金,458 000,需要缴纳个人所,得,得税：,458 000,/12=38167,，税率,30%,，速算扣除数,2 755,应缴个人所得税,=458 00030%-2755=134 645,全年税后所得合,计,计,=500 000-134 645=365355,元,诚信纳税,7,方案,2,每月,41 667,元，各月应纳税,所,所得额：,41 667-3 500=38 167,税率,30%,，速算扣除数,2 755,全年需要缴纳个,人,人所得税：,(38 167,30%-2755)12=104 341,全年税后所得合,计,计,=500 000-104 341=395659,元,诚信纳税,8,方案,3,每月,3 500,元，不需要交个,人,人所得税,年底获得股息,458 000,需要缴纳个人所,得,得税：,458 000,20%,=91 600,全年税后所得合,计,计,=500 000-91 600=408 400,元,企业需要承担企,业,业所得税,:,458 000/(1-25%)25%=152 667,元,诚信纳税,9,某,A,化妆品公司为增,值,值税一般纳税人,，,，,2009,年购进了价值,100,万元的原材料,准备加工生产成,化,化妆品，预计化,妆,妆品售价为,600,万元。该公司有,两,两种生产方式可,供,供选择，假设生,产,产加工成本均为,120,万元，一是自行,生,生产；二是委托,B,厂进行加工，加,工,工完成后由,A,公司直接对外销,售,售，假设,B,厂为增值税一般,纳,纳税人，且无同,类,类消费品售价。,诚信纳税,10,自行生产方式：,A,公司应缴纳的增,值,值税：,60017,-10017,=85,万元,消费税,=60030,=l80,万元,城建税与教育费,附,附加,= (85+180)(7,+3,)=26.5,万元,企业所得税,=(600-100-120-180-26.5)25,=173.525,=43.38,万元,A,公司税后净利润,=173.5-43.38=130.12,万元,诚信纳税,11,委托加工方式：,A,公司在委托加工,环,环节应纳增值税,=12017,=20.4,万元,在销售环节应纳,增,增值税,=60017,-10017,-20.4=64.6,万元,合计缴纳增值税,=20.4+64.6=85,万元,委托加工环节应,纳,纳消费税,= (100+120)/(1-30,)30,=94.29,万元，收回后再,销,销售不征消费税,城建税与教育费,附,附加,= (85+94.29) (7%+3,)=17.93,万元,企业所得税,=(600-1,00-120-94.29-17.93)25,=267.78,25,=66.95,万元,A,公司税后净利润,=,267.78-66.95=200.83,万元,诚信纳税,12,讨论话题：,背景：,ABC,三人联营投资,5000,万元注册成立一,小,小型汽车制造有,限,限责任公司，主,营,营小型汽车的生,产,产和销售业务（,含,含内销和出口，,生,生产汽车的部分,配,配件需要进口）,；,；兼营汽车的销,售,售运输、设计、,维,维修业务。,？,该公司可能涉及,的,的纳税税种,1、与生产经营,业,业务相关税种：,增值税、消费税,、,、营业税、城市,维,维护建设税、教,育,育费附加、企业,所,所得税、印花税,etc.,2、与拥有财产,相,相关税种：,房产税、契税、,车,车辆购置税、车,船,船使用税、城镇,土,土地使用税；,3、其他相关税,种,种：,个人所得税、关,税,税。,Part1,纳税人涉税分析,诚信纳税,13,中国税制体系,流转税类,行为税类,所得税类,特定目的税类,财产税类,农牧业税类,增值税,消费税,营业税,关 税,企业所得税,个人所得税,房产税,车船使用税,契税,印花税,资源税类,资源税,城镇土地使用税,城市维护建设税,耕地占用税,土地增值税,固定资产投资方,向,向调节税,车辆购置税,燃油税,牧业税,农业税,物业税,1,、我国目前的税,收,收体系,诚信纳税,14,2,、税收的原则,公平原则,效率原则,拔鹅毛的艺术,诚信纳税,15,3,、税收的基本构,成,成要素,纳税义务人及扣,缴,缴义务人：,税法规定的负有,纳,纳税义务的单位,和,和个人，亦称为,课,课税主体。,代扣代缴义务人,：,：,有义,务,务从,持,持有,的,的纳,税,税人,收,收入,中,中扣,除,除纳,税,税人,的,的应,纳,纳税,款,款、,并,并代,为,为缴,纳,纳的,单,单位,和,和个,人,人。,如,如个,人,人所,得,得税,的,的代,扣,扣代,缴,缴。,代收,代,代缴,义,义务,人,人：,有义,务,务借,助,助经,济,济往,来,来关,系,系向纳,税,税人,收,收取,应,应纳,税,税款,、,、并,代,代为,缴,缴纳,的,的单,位,位和,个,个人。如,消,消费,税,税中,的,的委,托,托加,工,工业,务,务中,由,由受,托,托方,代,代收,代,代缴,委,委托,方,方应,纳,纳消,费,费税,。,。,诚信,纳,纳税,16,3,、税,收,收的,基,基本,构,构成,要,要素,税率,：,：,比例,税,税率：按,征,征税,对,对象,的,的数,额,额大,小,小,超额,累,累进,税,税率：按,征,征税,对,对象,的,的数,额,额等,级,级分,别,别规,定,定税,率,率；,超率,累,累进,税,税率：按,征,征税,对,对象,数,数额,的,的相,对,对率,等,等级,分,分别,规,规定,税,税率,；,；,定额,税,税率：按,征,征税,对,对象,的,的计,量,量单,位,位,复合,税,税率,诚信,纳,纳税,17,土地,增,增值,税,税超,率,率累,进,进税,率,率,级数,增值额,税率,%,1,扣除项目金额,200%,60,诚信,纳,纳税,18,3,、税,收,收的,基,基本,构,构成,要,要素,课税,对,对象,：,：,征税,的,的目,的,的物,或,或行,为,为,税目,：,：,各个,税,税种,所,所规,定,定的,具,具体,征,征税,项,项目,纳税,时,时间,：,：,纳税,地,地点,：,：,减税,免,免税,：,：,起征,点,点：,2023/3/11,诚信,纳,纳税,19,4,、我,国,国税,收,收制,度,度的,法,法律,级,级次,包括,税收,法,法律,、,法规,和,规章,三种,形,形式,税收,法,法律,:,全国,人,人大,通,通过,并,并发,布,布,中华,人,人民,共,共和,国,国外,商,商投,资,资企,业,业和,外,外国,企,企业,所,所得,税,税法,（,（1991，,废,废止,）,）,中华,人,人民,共,共和,国,国个,人,人所,得,得税,法,法（1980,、,、,2011,年修,订,订）,中华,人,人民,共,共和,国,国税,收,收征,收,收管,理,理法,（,（1992、,20,01,年,年,修,修,订,订,）,）,中,华,华,人,人,民,民,共,共,和,和,国,国,企,企,业,业,所,所,得,得,税,税,法,法,(2007),中,华,华,人,人,民,民,共,共,和,和,国,国,车,车,船,船,税,税,法,法,(2011),2023/3/11,诚信纳,税,税,20,税收暂,行,行条例,：,：均为,国,国务院,发,发布,中华人,民,民共和,国,国增值,税,税暂行,条,条例（,2008,）,中华人,民,民共和,国,国消费,税,税暂行,条,条例（,2008,）,中华人,民,民共和,国,国营业,税,税暂行,条,条例（,2008,）,中华人,民,民共和,国,国城市,维,维护建,设,设税暂,行,行条例,（,（1985）,中华人,民,民共和,国,国耕地,占,占用税,暂,暂行条,例,例（1987,）,）,中华人,民,民共和,国,国固定,资,资产投,资,资方向,调,调节税,暂,暂行条,例,例（1991,）,）,中华人,民,民共和,国,国企业,所,所得税,暂,暂行条,例,例（1994,，,，废止,）,）,中华人,民,民共和,国,国资源,税,税暂行,条,条例（199,4）,中华人,民,民共和,国,国城镇,土,土地使,用,用税暂,行,行条例,（,（1988）,2023/3/11,诚信,纳,纳税,21,税收实施细,则,则：由财政,部,部或各省、,自,自治区、市,人,人民政府制,定,定,中华人民共,和,和国个人所,得,得税法实施,条,条例（国务,院,院）,中华人民共,和,和国增值税,暂,暂行条例实,施,施细则,中华人民共,和,和国消费税,暂,暂行条例实,施,施细则,中华人民共,和,和国营业税,暂,暂行条例实,施,施细则,税收相关决,定,定、通知、,补,补充规定等,诚信纳税,22,Part2,税收实务,重点介绍：,增值税,营业税,消费税,个人所得税,企业所得税,诚信纳税,23,一、增值税,对商品或劳,务,务在流转过,程,程中的增值额征收的税。,我,我国自,09,年,1,月,1,日开始全面,实,实施消费型,增,增值税,.,1.,纳税义务人,：,：,在我境内,销售货物,、,提供加工,、,修理修配劳,务,务,、,进口货物,的单位和个,人,人。,按其经营规,模,模及会计核,算,算健全与否,划,划分为一般纳税人和小规模纳税,人,人。,一般纳税人,实,实行凭增值税专,用,用发票抵扣,税,税款的计征办法,小规模纳税,人,人实行依据,其,其销售额和简易征收率计征,税,税款。,诚信纳税,24,增值税纳税,义,义务人,(,增值税暂行,条,条例,),小规模纳税,人,人：年销售,额,额在规定标,准,准以下，且,会,会计核算不,健,健全，不能,按,按规定报送,有,有关税务资,料,料的增值税,纳,纳税人。,1,、从事货物,生产,或,提供应税劳,务,务,的纳税人，,以,以及以从事,货,货物生产或,提,提供应税劳,务,务为主，并,兼,兼营货物批,发,发或零售的,纳,纳税人，年,应,应征增值税,销,销售额在,50,万元以下的,;,2,、其他纳税,人,人，年应税,销,销售额在,80,万元以下的,.,2023/3/11,诚信纳税,25,增值税纳税义务,人,人,(,营业税改征增值,税,税试点方案,),将“,交通运输业、建,筑,筑业、邮电通信,业,业、现代服务业,、,、文化体育业、,销,销售不动产,、,金融保险业,、,转让无形资产,”，由营业税改,征,征增值税。自,2012,年,1,月,1,日开始试点,，,择机扩大试点范,围,围,。,根据,关于在上海市开,展,展交通运输业和,部,部分现代服务业,营,营业税改征增值,税,税试点的通知,，,在,我,国境内提供交通,运,运输业和部分现,代,代服务业服务,(,研发和技术服务,、,、信息技术服务,、,、文化创意服务,、,、物流辅助服务,、,、有形动产租赁,服,服务、鉴证咨询,服,服务,),的单位和个人，,为,为增值税纳税人,。,诚信纳税,26,2,、增值税征税范,围,围,(,增值税暂行条,例,例,),2.1,增值税征税范,围,围的一般规定,境内,销售货物：有,形,形动产,进口货物：有,形,形动产,境内,提供加工、修,理,理修配劳务,.,2.2,增值税征税范,围,围的特殊项目,货物期货,:,商品期货、贵,金,金属期货；,银行销售金银,的,的业务；,典当业的死当,销,销售业务；,集邮商品的生,产,产、邮政部门,以,以外的其他单,位,位和个人销售,.,诚信纳税,27,2,、增值税征税,范,范围,(,增值税暂行条,例,例,),2.3,增值税征税范,围,围的特殊行为,视同销售行为,设有两个以上,机,机构并实行统,一,一核算的纳税,义,义务人，将货,物,物从一个机构,移,移送至其他机,构,构用于销售，,但,但相关机构设,在,在同一县,(,市,),的除外,将自产或委托,加,加工的货物用,于,于非应税项目,将自产或委托,加,加工的货物用,于,于集体福利或,个,个人消费,将自产、委托,加,加工或购买的,货,货物无偿赠送,他,他人,将自产、委托,加,加工或购买的,货,货物分配给股,东,东或投资者,将自产、委托,加,加工或购买的,货,货物作为投资,，,，提供给其他,单,单位或个体经,营,营者,诚信纳税,28,2,、增值税征税,范,范围,(,增值税暂行条,例,例,),2.3,增值税征税范,围,围的特殊行为,混合销售行为,：,一项销售行为,既,既涉及增值税,应税货物,又涉及,非应税劳务,征税规定：,从事,货物的生产、,批,批发或零售,的企业、企业,性,性单位及个体,经,经营者和从事,货,货物的生产、,批,批发或零售为,主,主，并兼营非,应,应税劳务的企,业,业、企业性单,位,位及个体经营,者,者的混合销售,行,行为，视为销,售,售货物，应当,征收增值税,其他单位和个,人,人的混合销售,行,行为，视为销,售,售非应税劳务,，,，,不征收增值税,（即：征收营,业,业税）,某企业销售自,产,产产品,取得不含税销,售,售额,80,万,另开具普通发,票,票，取得销售,该,该产品运费收,入,入,5.58,万,.,诚信纳税,29,2,、增值税征税,范,范围,(,增值税暂行条,例,例,),2.3,增值税征税范,围,围的特殊行为,兼营非应税劳,务,务行为,：,增值税纳税人,在,在从事应税货,物,物销售或提供,应,应税劳务的同,时,时，还从事非,应,应税劳务，且,从,从事的非应税,劳,劳务与某一项,货,货物销售或提,供,供应税劳务并无直接联系和,从,从属关系。,征税规定：,纳税人兼营非,增,增值税应税项,目,目的，应分别,核,核算货物或者,应,应税劳务的销,售,售额和非增值,税,税应税项目的,营,营业额；未分别核算的,，,，由主管税务,机,机关核定货物,或,或者应税劳务,的,的销售额,eg.,某装饰公司既,从,从事家装服务,，,，又销售各种,装,装修材料，而,且,且二者没有从,属,属关系。,2009,年,12,月，该公司销,售,售材料取得不,含,含税销售额,25 000,元，提供装修,劳,劳务取得营业,收,收入,20 000,元。,诚信纳税,30,3.,增值税税率与,征,征收率,3.1,基本税率：,17%,一般纳税人销售货物或进,口,口货物、提供,加,加工修理修配,劳,劳务，除低税,率,率适用范围及,销,销售个别旧货,适,适用征收率外,，,，适用基本税,率,率,.,3.2,低税率：,13%,粮食、食用植,物,物油、鲜奶；,暖气、冷气、,热,热水、煤气、,天,天然气,etc.,；,图书、报纸、,杂,杂志；,饲料、化肥、,农,农药、农机、,农,农膜,etc,；,农业产品、部,分,分金属矿采选,产,产品和非金属,矿,矿采选产品,.,3.3,征收率,：,3%,-,适用于小规模,纳,纳税人,诚信纳税,31,4,、一般纳税人,应,应纳税额的计,算,算,当期应纳税额,=,当期销项税额,-,当期进项税额,实行凭增值税,专,专用发票抵扣,税,税款的计征办,法,法,销项税额,=,销售,额,额,税率,销售,额,额：纳税,人,人销,售,售货,物,物或,应,应税,劳,劳务,向,向买,方,方收,取,取的,全,全部,价,价款,和,和价,外,外费,用,用。,诚信,纳,纳税,32,以下,项,项目,不,不包,含,含在,销,销售,额,额中,：,：,向购,买,买方,收,收取,的,的销,项,项税,额,额：价外,税,税；,受托,加,加工,应,应税,消,消费,品,品代,收,收代,缴,缴的,消,消费,税,税；,同时,符,符合,以,以下,条,条件,的,的代,垫,垫运,费,费：,承运,部,部门,的,的运,费,费发,票,票开,具,具给,购,购货,方,方,纳税,人,人将,发,发票,转,转交,给,给购,货,货方,4,、一,般,般纳,税,税人,应,应纳,税,税额,的,的计,算,算,诚信,纳,纳税,33,视同,销,销售,行,行为,：,：按下,列,列顺,序,序确,定,定销,售,售额,按纳,税,税人,最,最近,时,时期,同,同类,货,货物,的,的平,均,均销,售,售价,格,格确,定,定,按其,他,他纳,税,税人,最,最近,时,时期,同,同类,货,货物,的,的平,均,均销,售,售价,格,格确,定,定,组成,计,计税,价,价格,：,：,非应,税,税消,费,费品,：,：,10%,应税,消,消费,品,品：,见,见消,费,费税,规,规定,特殊,销,销售,方,方式,下,下的,销,销售,额,额,诚信,纳,纳税,34,4,、一,般,般纳,税,税人,应,应纳,税,税额,的,的计,算,算,进项,税,税额,：,：纳,税,税人,购,购进,货,货物,或,或接,受,受应,税,税劳,务,务，,所,所支,付,付或,负,负担,的,的增,值,值税,额,额。,诚信纳税,35,4.1,准予抵扣,的,的进项税,额,额,1),从销售方,取,取得的增值税专,用,用发票上注明的,增,增值税额,;,2),从海关取得的完,税,税凭证上,注,注明的增,值,值税额,;,3),购进农业,生,生产者销,售,售的农产品，或向小,规,规模纳税,人,人购买农,产,产品未取,得,得增值税,专,专用发票,，,，按买价,和,和,13%,的扣除率,计,计算进项,税,税额；,4),一般纳税,人,人购进或,销,销售货物,以,以及在生,产,产经营过,程,程中支付,的,的运输费,用,用按,7%,的扣除率,计,计算进项,税,税,.,诚信纳税,36,1),纳税人购,进,进货物或,应,应税劳务,，,，未按规,定,定取得并,保,保存增值,税,税扣税凭,证,证，或增,值,值税扣税,凭,凭证上未,按,按规定注,明,明增值税,额,额及其他,有,有关事项,的,的,;,2),用于免税,项,项目的购,进,进货物或,应,应税劳务,；,；,3),用于非增,值,值税应税,项,项目的购,进,进货物或,者,者应税劳,务,务,；,4),用于集体,福,福利或个,人,人消费的,购,购进货物,或,或应税劳,务,务；,5),非正常损,失,失的购进,货,货物或相,关,关劳务；,6),非正常损,失,失的在产,品,品、产成,品,品所耗用,的,的购进货,物,物或应税,劳,劳务,etc.,4.2,不予抵扣,的,的进项税,额,额,非增值税,应,应税劳务,、,、转让无,形,形资产、,销,销售不动,产,产和不动,产,产在建工,程,程。,诚信纳税,37,Eg.,某生产企,业,业为增值,税,税一般纳,税,税人，适,用,用增值税,率,率,17%,某月份有,关,关经营业,务,务如下：,1.,销售甲产,品,品,取得不含,税,税销售额,80,万,另开具普,通,通发票，,取,取得销售,该,该产品运,费,费收入,5.58,万；,2.,销售乙产,品,品,取得含税,销,销售额,29.25,万,;,3.,将自产一,批,批应税产,品,品用于本,企,企业基建,工,工程，成,本,本价,20,万，成本,利,利润率,10%,，该产品,无,无同类产,品,品市场价,格,格,5.,购进货物,取,取得增值,税,税专用发,票,票,注明支付,的,的价款,60,万、进项,税,税额,10.2,万,另支付运,费,费,6,万,取得普通,发,发票,6.,向农业生,产,产者购进,免,免税农产,品,品一批,支付收购,价,价款,30,万,支付运输,单,单位运费,5,万,取得相关,合,合法票据,。,。本月下,旬,旬将购进,的,的农产品,20%,用于支付,本,本企业职,工,工福利。,以上票据,均,均已通过,认,认证。要,求,求计算该,企,企业该月,份,份应纳增,值,值税额,诚信纳税,38,计算过程,销项税额,：,：,(1):8017%+5.85/(1+17%)17%=14.45,(2):29.25/(1+17%)17%=4.25,(3):20(1+10%)17%=3.74,(4):1.04/(1+4%)4%50%5=0.1,进项税额,：,：,(5):10.2+67%=10.62,(6):(3013%+57%)(1-20%)=3.4,应纳税额,=,销项税额,-,进项税额,=8.52,诚信纳税,39,5.,小规模纳,税,税人应纳,税,税额的计,算,算,应纳税额,=,销售额,征收率,按照销售,额,额和相应,的,的征收率,计,计算应纳,税,税额，不,得,得抵扣进,项,项税额。,Eg.,某商店为,增,增值税小,规,规模纳税,人,人，某月,份,份取得零,售,售收入总,额,额,12.48,万元。要,求,求：计算,该,该商店该,月,月份应纳,增,增值税,应纳税增,值,值税,=,12.48/(1,+3%),3%=0.36,万,诚信纳税,40,6,、进口货,物,物应纳增,值,值税,进口货物,征,征税的范,围,围,：报关入,境,境的货物,进口货物,的,的纳税人,：,进口货物,的,的收货人,办理报关,手,手续的单,位,位和个人,应纳税额,=,组成计税,价,价格,税率,组成计税,价,价格,=,关税完税,价,价格,+,关税,+,消费税,诚信纳税,41,Eg.,某企业,某,某年,10,月进口,货,货物一,批,批,，,该批货,物,物在国,外,外的买,价,价,40,万,，,另在运,抵,抵我国,海,海关前,发,发生包,装,装费、,运,运输费,、,、保险,费,费等,20,万。货,物,物报关,后,后,，,企业按,规,规定缴,纳,纳了进,口,口环节,增,增值税,并,并取得,了,了海关,开,开具的,完,完税凭,证,证,。,该批货,物,物进口,后,后在国,内,内全部,销,销售,，,取得不,含,含税销,售,售额,80,万元,。,计算该,笔,笔货物,进,进口、,国,国内销,售,售环节,分,分别应,缴,缴纳的,增,增值税,(,关税税,率,率,15%),。,(1),关税,=(40+20)15%=9,(2),组成计,税,税价格,=40+20+9=69,(3),进口环,节,节增值,税,税,=69,17%=11.73,(4),内销环,节,节销项,税,税额,=80,17%=13.6,(5),国内销,售,售环节,应,应缴增,增,增税,=13.6-11.73=1.87,万,诚信纳,税,税,42,二、消,费,费税,对特定,的,的消费,品,品和特,定,定的消,费,费行为,课,课征的,税,税。,纳税义,务,务人：,在,在我国,境,境内,生产,、,委托加,工,工,和,进口,应税消,费,费品的,单,单位和,个,个人。,诚信纳,税,税,43,1,、税目,和,和税率,税 目,计税单位,税 率,烟,箱、价格,（复合）,30-56%,酒和酒精,斤、元,5-2,0%,、220-250元,化妆品,元,30%,贵重首饰,元,5-10%,鞭炮、焰火,元,15%,成品油,升,0.,1-1.4,元,汽车轮胎,元,10%,摩托车,元,3%,、10%,小汽车,元,1-40%,高尔夫球及球具,元,10%,实木地板,元,5%,一次性筷子,元,5%,高档手表,元,20%,游艇,元,10%,诚信纳,税,税,44,卷,烟,定额税率：每标准箱（,50000,支）,150,元,生产环节,比例税率,每标准条（,200,支）调拨价格,70,元,: 56%,每标准条调拨价格,70,元,: 36%,批发环节比例：,5%,雪茄烟,比例税率,36%,烟丝,比例税率,30%,诚信纳,税,税,45,粮食白酒,、,薯类白酒,比例税率,20%,定额税率,0.5,元,/,斤,(500,克,),或,0.5,元,/500,毫升,啤酒,出厂价格,3000,元,/t,，单位税额,250,元,/t;,出厂价格,100000,元部分,30,14 750,诚信纳税,77,2.3,对企事业单,位,位的承包、,承,承租经营所,得,得,一般征税范围,承包经营或承租经营企事业单位以及转包、转租取得的所得,纳税规定,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，只是按合同规定取得一定所得的，按照,“,工资、薪金,”,征税；,承包、承租人按合同规定向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有，按照,“,个体工商户生产经营所得,”,征税,诚信纳税,78,2.4,劳务报酬所,得,得,一般征,税范围,个人独立从事各种,非雇佣,的各种劳务所取得的所得，如设计、咨询、法律、翻译,etc.,应纳税所得额,每次收入,4000,元：,减除,800,元；,每次收入,4000,元：,减除,20%,应纳税额,=,应纳税所得,额,额,适用税率,-,速算扣除数,诚信纳税,79,2.5,稿酬所得,征税范围,个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得,税率,法定税率,20%,，减征,30%,，实际税率,14%,应纳税额,=,应纳税所得,额,额,20%(1-30%),应纳税所得,额,额,=,每次收入额,-800,或扣除,20%,诚信纳税,80,2.6,特许权使用,费,费所得,征税范围,个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。,税率,税率,20%,应纳税额,=,应纳税所得,额,额,20%,应纳税所得,额,额,=,每次收入额,-800,或扣除,20%,诚信纳税,81,2.7,股利、利息,、,、红利所得,征税范围,个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得,税率,股利、红利所得：税率,20%,个人储蓄存,款,款利息所得,，,，暂免征收,个,个人所得税,；,；,个人购买国,债,债、国家发,行,行的金融债,券,券利息所得,、,、教育储蓄,存,存款利息免,征,征个人所得,税,税。,应纳税额,=,每次收入额,20%,诚信纳税,82,2.8,财产租赁所,得,得,征税范围,个人出租建筑物、土地使用权、机器设备等财产的所得,税率,一般财产租赁：税率,20%,出租居民住用房：税率,10%,应纳税所得额,每次收入,4000,元：,每次收入额,-,相关税费,-,修缮费,-800,每次收入,4000,元：,(,每次收入额,-,相关税费,-,修缮费,),(1-,20%),应纳税额,=,应纳税所得,额,额,适用税率,诚信纳税,83,2.9,财产转让所,得,得,征税范围,个人转让有价证券、建筑物等财产获得的所得,税率,一般财产转让：税率,20%,股票转让所得，暂不征收个人所得税,个人转让住房：,10%,应纳税额,=,应纳税所得,额,额,税率,应纳税所得,额,额,=,每次收入额,-800,或扣除,20%,诚信纳税,84,2.10,偶然所得,征税范围,个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得,税率,20%,应纳税额,=,每次收入额,20%,诚信纳税,85,3,、公益救济,性,性捐赠：,应纳税所得,额,额,30%,以内的部分,准,准予扣除。,4,、境外所得,已,已纳税扣除,：纳税义务人,从,从中国境外,取,取得的所得,，,，准予其在,应,应纳税额中,扣,扣除已在境,外,外缴纳的个,人,人所得税税,额,额。但扣除,额,额不得超过,该,该纳税义务,人,人境外所得,依,依照我国个,人,人所得税法,规,规定计算的,应,应纳税额。,(,分国不分项,限,限额抵扣,),诚信纳税,86,5,、个人所得,税,税优惠,省级人民政,府,府、国务院,部,部委和中国,人,人民解放军,军,军以上单位,，,，以及外国,组,组织、国际,组,组织颁发的,科,科学、教育,、,、技术、文,化,化、卫生、,体,体育、环境,保,保护等方面,的,的奖金,;,国债和国家,发,发行的金融,债,债券利息,;,按照国家统,一,一规定发给,的,的补贴、津,贴,贴,;,福利费、抚,恤,恤金、救济,金,金,;,保险赔款,;,军人的转业,费,费、复员费,etc.,Eg.,李某为一文,工,工团演员，,2011,年,912,月收入情况,如,如下所示：,(1),每月工薪收,入,入,5000,元，,12,月取得年终,奖,奖金,18000,元；,(2),每月参加赴,农,农村文艺演,出,出一次，每,次,次收入,3000,元，每次均,通,通过当地教,育,育局向农村,义,义务教育捐,款,款,2000,元；,(3),在,A,国举行演出,一,一次，取得,收,收入,50000,元，已按该,国,国税法规定,在,在该国缴纳,了,了个人所得,税,税,8000,元；,(4),在,B,国演出一次,，,，取得收入,160 000,元，已按,B,国税法规定,在,在该国缴纳,了,了个人所得,税,税,16000,元。,要求：按下,列,列顺序回答,问,问题：,（,（,1,）计算工资,和,和奖金收入,应,应缴纳的个,人,人所得税总,和,和；