商业税收与金融环境管理方案

Click to edit Master style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,2-,1,第 2章,商业,税收,和金融环境,商业、税收和金融环境,商业环境,税收环境,金融环境,商业环境,独资企业Sole Proprietorships,合伙企业Partnerships(general and limited),公司制企业Corporations,LLCS Limited liability companies,美国有四种基本的商业组织形式:,商业环境,一种最古老的商业组织形式.,企业有利润，,要缴纳,个人所得税,.,独资企业,-只有一个所有者的商业形式。这个所有者对企业的全部债务承担无限责任.,独资企业的优缺点,优点,简单,设立费用低,设立快,个人所得税,缺点,无限责任,筹资困难,产权转让困难,The Business Environment,企业有利润,按,个人所得税,缴纳,.,合伙企业,-有两个或两个以上的个人充当所有者的商业组织形式.,合伙企业的类型,有限责任合伙企业,-有限责任合伙人仅以出资为限承担,有限责任,.在这种合伙企业中，必须至少有以一名无限责任合伙人，他们承担无限责任.,无限责任合伙企业,-合伙企业的成员，对合伙企业的债务负,无限责任,.,合伙企业的优缺点,优点,简单,设立成本低，但高于独资企业,设立快,对有限合伙人来说承担有限责任,缺点,对无限合伙人来说承担无限责任,筹资困难，但比独资企业要容易,产权转让困难,商业环境,有自己的资产和债务的一个人为实体,企业有利润,应按,公司所得税,缴纳.,公司制企业,-企业在法律上独立于所有者的商业组织形式.,公司制企业的优缺点,优点,有限责任,产权易于转让,永续存在,筹资能力强,缺点,双重纳税,设立困难,设立和维持成本高,商,业,业,环,环,境,境,企,业,业,有,有,利,利,润,润应,按,按,个,人,人,所,所,得,得,税,税,缴,纳,纳.,LLCs,-,一,一,种,种,商,商,业,业,组,组,织,织,形,形,式,式,，,，,它,它,的,的,所,所,有,有,者,者,（,（,称,称,为,为,“,“,会,会,员,员,”,”,）,）,既,既,有,有,公,公,司,司,所,所,具,具,备,备,的,的,有,有,限,限,责,责,任,任,的,的,好,好,处,处,，,，,又,又,有,有,合,合,伙,伙,企,企,业,业,所,所,具,具,备,备,的,的,税,税,收,收,好,好,处,处.,LLC,有,限,限,责,责,任,任,集,权,权,式,式,管,管,理,理,永,续,续,存,存,在,在,在,不,不,损,损,害,害,其,其,它,它,所,所,有,有,者,者,利,利,益,益,下,下,，,，,所,所,有,有,权,权,较,较,易,易,转,转,让,让,一,般,般,LLC,所,所,具,具,有,有,的,的,特,特,征,征,不,不,超,超,过,过,企,企,业,业,标,标,准,准,特,特,征,征,中,中,的,的,两,两,个,个,：,：,LLC,的,的,优,优,缺,缺,点,点,优,点,点,有,限,限,责,责,任,任,单,重,重,纳,纳,税,税,没,有,有,所,所,有,有,者,者,人,人,数,数,的,的,限,限,制,制,筹,资,资,较,较,容,容,易,易,缺,点,点,有,限,限,生,生,命,命(generally),产,权,权,转,转,让,让,困,困,难,难(generally),公,司,司,所,所,得,得,税,税,所,得,得,税,税,例,例,BW,公,司,司,的,的LisaMiller,在,在,一,一,个,个,财,财,政,政,年,年,度,度,结,结,束,束,的,的12,月,月31,日,日,这,这,天,天,，,，,计,计,算,算,公,司,司,所,所,得,得,税,税,边,际,际,税,税,率,率,和,平,均,均,税,税,率,率,.,BW,公,公,司,司,这,这,个,个,财,财,政,政,年,年,度,度,的,的,应,应,税,税,收,收,入,入,为,为,$250,000.,所,得,得,税,税,例,例,边,际,际,税,税,率,率,=,39%,平,均,均,税,税,率,率,=,$80,750/$250,000,=,32.3%,所,得,得,税,税,=,$22,250,+.39x($250,000-$100,000)=,$22,250,+$58,500=$80,750,折,旧,旧,大,多,多,数,数,有,有,应,应,税,税,收,收,入,入,的,的,公,公,司,司,在,在,税,税,收,收,申,申,报,报,时,时,，,，,都,都,愿,愿,意,意,采,采,用,用,加,加,速,速,折,折,旧,旧,法,法,，,，,从,从,而,而,时,时,早,早,期,期,的,的,应,应,税,税,收,收,入,入,降,降,低,低,较,较,多,多.,折,旧,旧,是,在,在,财,财,务,务,报,报,告,告,和,和,税,税,务,务,报,报,告,告,时,时,，,，,资,资,本,本,性,性,资,资,产,产,在,在,一,一,定,定,期,期,间,间,内,内,进,进,行,行,的,的,系,系,统,统,的,的,摊,摊,销,销.,折,旧,旧,方,方,法,法,直,线,线,折,折,旧,旧,法,法(,SL,),加,速,速,折,折,旧,旧,法,法,双,倍,倍,余,余,额,额(,DDB,),改,进,进,的,的,成,成,本,本,加,加,速,速,回,回,收,收,系,系(,MACRS,),半年期,约,约定：,不,不论资,产,产是哪,一,一天购,买,买，购,买,买资产,这,这一年,均,均按半,年,年计提,折,折旧；,同,同样，,在,在资产,被,被售出,或,或报废,时,时，当,年,年的折,旧,旧也按,半,半年计,提,提。（,适,适用于,所,所有的,余,余额递,减,减法）,折旧例,BW,公司的Lisa Miller,计,计算一,台,台机器,的,的折旧,。,。机器的,原,原值为$100,000,5年寿,命,命.,她用MACRS法,来,来计算,每,每年的,折,折旧.,（3、5、7,、,、10,年,年期财,产,产类别,用,用双倍,余,余额递,减,减法计,提,提折旧,；,；10,、,、20,年,年期财,产,产类别,用,用1.5倍余,额,额递减,法,法计提,折,折旧；,所,所有的,房,房地产,都,都要使,用,用直线,法,法计提,折,折旧）,MACRS,例,例,资产被,分,分成八,类,类.,一般地,，,，半年,期,期约定,适,适用.,按这种,方,方法计,提,提折旧,时,时，从,某,某一年,起,起，按,直,直线法,对,对剩余,帐,帐面净,值,值计提,的,的折旧,大,大于或,等,等于按,双,双倍余,额,额递减,计,计提的,折,折旧时,，,，剩余,的,的未计,提,提折旧,的,的资产,帐,帐面净,值,值则应,采,采用直,线,线法计,提,提折旧.,MACRS,例,例,MACRS,计,计算表,其他税,收,收问题,每季纳,税,税,公司被,要,要求在,任,任何一,年,年的4,月,月15,日,日、6,月,月15,日,日、9,月,月15,日,日及12月15日之,前,前分别,缴,缴纳预,计,计纳税,额,额的25%。,当,当实际,收,收入于,估,估计收,入,入不同,时,时，就,需,需要对,税,税收进,行,行调整,。,。以公,历,历年为,会,会计期,间,间的公,司,司须在,纳,纳税年,度,度下一,年,年的3,月,月15,日,日之前,清,清缴税,收,收,.,替代最,小,小税负,是一种,特,特别税,，,，这种,税,税按,替,替代最,小,小应税,收,收入的20%,征,征收(一般,不,不等于,应,应税收,入,入).,公,公司,支,支付,替,替代最,小,小税负,和,和正常,税,税负两,者,者之中,最,最大的,税,税负.,利息抵,税,税,利息费,用,用,公司为,所,所负担,的,的债务,支,支付的,利,利息是,作,作为费,用,用看待,的,的，它,在,在纳税,时,时可以,从,从应税,收,收入中,扣,扣除,.,现金股,利,利,支付给,股,股东的,现,现金股,利,利不能,从,从应税,收,收入中,扣,扣除.,（,（股利,一,一起算,税,税收！,）,）,The债务税,后,后成本=(利息费,用,用)X(1-所得税,率,率),因此，,用,用负债,融,融资有,税,税收好,处,处，而,用,用优先,股,股和普,通,通股融,资,资则没,有,有税收,好,好处!,处理公,司,司亏损,任何损,失,失在向,前,前结转,时,时，要,首,首先结,转,转到最,早,早的一,年,年。若,公,公司预,测,测未来,的,的税率,上,上升，,也,也有权,放,放弃向,前,前结转,，,，而把,损,损失向,后,后结转,如果公,司,司有净,经,经营亏,损,损，则,一,一般可,以,以把亏,损,损,向前结,转,转3年,和,向后结,转,转15,年,年，,抵消这,些,些年份,的,的应税,收,收入.,CorporateLosses andGainsExample,Lisa Miller,正,正在检,查,查,BW公,司,司,19X7年经,营,营损失,对,对公司,的,的影响.,下,下面的,时,时间轴,显,显示了,经,经营收,入,入和经,营,营损失.What impactdoes the19X7 losshaveon,BW,?,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,CorporateLosses andGainsExample,Thelosscanoffset thegain in eachofthe years 19X4through19X6.The remaining$100,000canbe carried forward to 19X8 or beyond.,-$500,000,$100,000,$150,000,$150,000,19X7,19X6,19X5,19X4,-$150,000,-$150,000,-$100,000,$400,000,0,0,0,-$100,000,公司资本,利,利得/,损,损失,在过去的,美,美国税法,中,中，资本,利,利得收入,比,比经营收,入,入有更为,优,优惠的税,收,收待遇.,在资本性,资,资产出售,时,时，一般,就,就会发生资本利得(资产售,价,价超过资,产,产原始成,本,本额)或资本损失(资产售,价,价低于资,产,产原始成,本,本额).,公司资本,利,利得/,损,损失,资本损失只能从资本利得中扣除.,现在，资,本,本利得收,入,入按公司,普,普通收入,适,适用的税,率,率纳税，,其,其最高税,率,率达35%.,个人所得,税,税,在美国，,个,个人所得,税,税有四级累进税率,：,：15%,28%,31%,和36%.,一些高收,入,入的纳税,人,人要缴纳10%,附,附加税即按0.36+（0.36*0.1,）,）=39.6%的税率纳,税,税.,个人所得,税,税取决于,应,应税收入,申报,身,身份,以,以及不同,的,的信用等,。,。,金融环境,Businesses interactcontinuallywiththefinancial markets.,Financial Markets,arecomposedofallinstitutionsandproceduresforbringingbuyersandsellersof financialinstrumentstogether.,Thepurposeof financialmarketsisto efficiently allocatesavingsto ultimateusers.,经济中的,资,资金流,投资单位,金融,中介,储蓄单位,金融经纪,人,人,二级市场,经济中的,资,资金流,金融,中介,储蓄单位,金融经纪,人,人,二级市场,投资单位,企业,政府,家庭,投资单位,经济中的,资,资金流,金融中