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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,投资收益审计,具体讲解审计程序表（另附表格）,具体讲解实质性测试表（另附表格）,审计步骤及注意事项,投资收益审计要点提示,审计中发现的主要问题描述,1,审计工作底稿,-,投资收益,进一步审计程序表,“投资收益”调整分录汇总,“投资收益”明细表及分析性复核,“投资收益”明细表及分析性复核,(,续）,股权投资收益项目分类明细表,“投资收益成本法分得利润”检查表,“,投资收益成本法分得利润”凭证测试,“投资收益权益法确认收益”明细表,“投资收益处置投资收益”本期发生额查验表,“投资收益处置投资收益”凭证测试,进 一 步 审 计 程 序 表,（对照审计工作底稿）,一、审计目标与认定对应关系,二、审计目标与审计计划的衔接,三、审计目标与审计程序对应关系,四、调整事项说明及调整分录,五、余额,六、审计结论,七、复核记录,审计步骤及注意事项,第一步：,获取或编制投资收益明细表。,1,、要完成的审计工作底稿：,“投资收益”明细表及分析性复核、“投资收益”明细表及分析性复核,(,续）、股权投资收益项目分类明细表,2,、审计目标：,准确性。,3,、审计步骤,复核加计正确、与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；,审计步骤及注意事项,4,、对应的审计程序：,进一步审计程序表中第,1,点，,获取或编制投资收益分类明细表：,(1),复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；,(2),检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。,投资收益明细表及分析性复核,投资收益明细表及分析性复核（续）,股权投资收益项目分类明细表,审计步骤及注意事项,第二步：检查投资收益的金额是否正确。,1,、要完成的工作底稿：,“投资收益成本法分得利润”检查表、“投资收益权益法确认收益”明细表、“投资收益成本法分得利润”凭证测试、“投资收益处置投资收益”本期发生额查验表、“投资收益处置投资收益”凭证测试,2,、审计目标：,完整性、准确性、截止、分类,3,、审计步骤：,与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合，验证投资收益；,审计步骤及注意事项,对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性；,检查会计处理是否正确。,4,、对应的审计程序：,进一步审计程序表第,2,点，,确定投资收益的金额是否准确,投资收益,-,成本法分得利润检查表,投资收益,-,权益法确认收益明细表,投资收益,-,成本法分得利润凭证测试,投资收益,-,处置投资收益本期发生额查验表,审计步骤及注意事项,第三步：,检查投资收益是否记入正确的会计期间。,1,、,完成的工作底稿：,结合货币资金截止测试,2,、审计目标：,截止,3,、审计步骤：,结合投资和银行存款、应收股利等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。,4,、对应审计程序,：,进一步审计程序第,3,点。,审计步骤及注意事项,第四步：,检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。,1,、要完成的工作底稿：结合长期股权投资审计，在投资收益明细表及分析性复核中披露该信息,。,2,、,审计目标：,发生、列报,3,、审计步骤：,在进行长期股权投资审计中，与投资收益同时进行，检查投资协议，是否存在受限情况。,投资收益审计要点提示,由于投资收益和长期股权投资等科目有密不可分的联系，故在审计本科目时应注意与审计“长期投资”科目的审计人员进行沟通交流，不要对同一事项重复查验，也不要遗漏该查验程序。最好是安排同一人进行审计。,即在长期投资项目中已查验的事项，在本科目查验时，可适当索引。,如某事件在长期投资项目中未查验的，应在本科目中详细查验。,检查国外的投资收益汇回是否存在重大限制。,谢 谢 大 家！,
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