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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,模块五 托 收 承 付 的 核 算,一、,托收承付的概念及基本规定,（一）,托收承付的概念,托收承付，又称异地托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,（二）,托收承付的基本规定,1,托收承付,适用于,国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业的商品交易和因商品交易而产生的劳务供应的,异地款项结算。,2,使用托收承付结算方式必须具备下列条件：,(1),办理托收承付结算的款项，,必须有商品交易或因商品交易而产生的劳务供应的款项。,代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,(2),收付款单位必须,签有符合,经济合同法,的购销合同，,并在合同上注明使用托收承付结算方式,(3),收付双方必须,重合同，守信用。,(4),要有商品确已发运的证件,(,包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单、运单副本和邮局包裹回执,),3,托收承付结算,每笔的金额起点为,1,万元。,新华书店系统,每笔的金额起点为,1,干元。,4,承付货款分为,验单付款,和,验货付款,两种。,验单付款,的承付期为,3,天,。,验货付款,的承付期为,10,天,。,5,逾期付款。付款人在承付期满银行营业终了时，如无足够资金支付，其不足部分按逾期付款处理。,托收承付业务的核算,托收承付结算分为托收和承付划款两个阶段。在托收阶段，收付款双方的开户行只对有关凭证进行审查、处理、登记和传递，尚未发生资金的收付，而在承付划款阶段，则会发生资金在收付款双方存款账户之间的划转。,1.,收款人开户银行受理托收的处理,2.,付款人开户银行办理托收承付的处理,3.,收款人开户行办理托收款项划回的处理,试完成例,1,、例,2,：,例,1,9,曰,6,日（星期一）城建支行收到异地某银行寄来的托收结算凭证及附件，金额,560 000,元，承付期内，付款人无异议，但付款人账户只有,520 000,元，于承付期满次日将款项划出。,借：吸收存款,-,付款人户,520 000,贷：清算资金往来,520 000,例,2,上例,1,，付款人于,9,月,13,日将余款付清。,赔偿金金额,=,逾期付款金额,X,逾期天数,X,万分之五,=40 000,X,（,13-9,）,X 0.5,=80,（元）,借：吸收存款,-,付款人户,40080,贷：清算资金往来,40080,模块六 委 托 收 款 的 核 算,(,一,),委托收款的概念和基本规定,委托收款,是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，,分为邮寄和电报两种。,其主要规定包括：,1,办理委托收款必须凭,已承兑的,商业汇票、债券、存单等,付款人的债务证明,办理款项的结算，,仅凭发票不能使用委托收款方式。,2,委托收款在,同城、异地均可以使用。,除国务院另有规定外，,企业使用同城特约委托收款方式，仅限于公用事业费的收取，,且须具有收付双方事先签订的,经济合同，,由付款人向开户银行,授权,，经开户银行同意，并,报经,中国人民银行当地分支机构批准。,凡不符合上述条件的，一律不得使用同城特约委托收款方式。,3,委托收款结算，,不受金额起点限制。,4,签发委托收款凭证,必须记载下列事项：,标明,“,委托收款,”,的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称及附寄单证张数；委托日期；收款人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。,5,银行可根据付款人的不同而在不同时间付款，,具体而言：,(1),以银行为付款人的，,银行应在见票当日将款项主动支付给收款人。,(2),以开户单位为付款人的，,银行应及时通知付款人；银行在付款人,接到通知的次日起,3,日内,未收到付款通知书，也未收到拒绝付款通知书的，应于付款人,接到通知第四日上午营业时,将款项主动划给收款人。,6,未在银行开立存款账户的个人,作为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称。,7,单位委托银行收取商业承兑汇票或银行承兑汇票款项，委托收款凭证付款人栏应,填明,商业承兑汇票付款人名称或银行承兑汇票的,承兑银行名称。,8,付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项,需要拒绝付款的，,可以在接到,付款通知日的次日起,3,日内,办理拒绝付款。,二、委托收款的核算程序,收款人,委托收款,通知付款,寄发单证,付款人,委托行,付款行,收款入账,同意,付款,划转款,想想看：,委托收款和托收承付有什么相同与不同之处,?,阅读模块六的内容,委,托,托,收,收,款,款,和,和,托,托,收,收,承,承,付,付,的,的,比,比,较,较,相,同,同,之,之,处,处,：,1.,两,者,者,都,都,是,是,由,由,收,收,款,款,人,人,主,主,动,动,委,委,托,托,银,银,行,行,向,向,付,付,款,款,人,人,收,收,取,取,款,款,项,项,；,；,2.,两,者,者,的,的,核,核,算,算,程,程,序,序,和,和,各,各,阶,阶,段,段,的,的,基,基,本,本,处,处,理,理,手,手,续,续,相,相,同,同,；,不,同,同,之,之,处,处,：,：,1,两,者,者,适,适,用,用,的,的,地,地,域,域,范,范,围,围,不,不,同,同,。,。托,收,收,承,承,付,付,只,只,适,适,用,用,于,于,异,异,地,地,结,结,算,算,，,，,而,而,委,委,托,托,收,收,款,款,为,为,同,同,城,城,、,、,异,异,地,地,均,均,可,可,结,结,算,算,。,。,2,两,者,者,适,适,用,用,的,的,主,主,体,体,范,范,围,围,不,不,同,同,。,。托,收,收,承,承,付,付,只,只,适,适,用,用,于,于,国,国,营,营,企,企,业,业,、,、,供,供,销,销,合,合,作,作,社,社,及,及,信,信,誉,誉,较,较,好,好,的,的,集,集,体,体,企,企,业,业,，,，,而,而,委,委,托,托,收,收,款,款,适,适,用,用,于,于,各,各,种,种,单,单,位,位,和,和,个,个,人,人,的,的,结,结,算,算,。,。,3,两者适,用,用的条,件,件不同,。,。托收承,付,付的条,件,件比委,托,托收款,要,要严，,它,它特别,强,强调经,济,济合同,及,及发运,证,证件等,，,，而委,托,托收款,只,只需提,交,交收款,依,依据。,4,两者的,付,付款期,(,托收承,付,付为承,付,付期,),不同。托收承,付,付的承,付,付期有,两,两种，,一,一种验,单,单付款,，,，承付,期,期为,3,天，一,种,种是验,货,货付款,，,，承付,期,期为,10,天。而,委,委托收,款,款的付,款,款期也,根,根据付,款,款人的,不,不同而,不,不同但,最,最长不,超,超过,3,天，从,付,付款人,接,接到付,款,款通知,的,的次日,算,算起。,5,两者的,金,金额起,点,点不同,。,。托收承,付,付结算,的,的金额,起,起点为,1,万元，,新,新华书,店,店系统,为,为,1,千元；,而,而委托,收,收款无,金,金额起,点,点的限,制,制。,6,银行审,查,查拒付,理,理由的,义,义务不,同,同。托收承,付,付中，,银,银行有,审,审查拒,付,付理由,的,的义务,，,，当企,业,业无规,定,定的正,当,当理由,拒,拒付时,，,，银行,可,可拒绝,办,办理；,而,而在委,托,托收款,中,中，银,行,行没有,审,审查拒,付,付理由,的,的义务,，,，企业,只,只要退,回,回有关,凭,凭证就,可,可以拒,付,付。,7,处理环,节,节托收,承,承付比,委,委托收,款,款复杂,。,。它可以,采,采取付,款,款、部,分,分付款,和,和逾期,付,付款的,处,处理。,模块七,、,、核算,商,商业汇,票,票业务,由商业,信,信用产,生,生的汇,票,票是商,业,业汇票,。,。它是,由,由收款,人,人或付,款,款人（,或,或承兑,申,申请人,）,）签发,，,，经承,兑,兑人承,兑,兑，并,于,于到期,日,日向收,款,款人或,被,被背书,人,人支付,款,款项的,票,票据。,商,商业汇,票,票按承,兑,兑人的,不,不同，,分,分为商,业,业承兑,汇,汇票和,银,银行承,兑,兑汇票,。,。,商业汇,票,票示意,图,图,签发人,签,签发汇,票,票,承,承,兑,兑人承,兑,兑,付款人,到,到期付,款,款,收,收款人,委,委托开,户,户银行,收,收款,商业汇,票,票结算,的,的特点,。,。,商业汇,票,票是在,商,商业活,动,动中实,用,用较为,广,广泛的,结,结算票,据,据，主,要,要有以,下,下特点,：,：,（,1,）信用,度,度强。,商,商业汇,票,票一经,承,承兑，,承,承兑人,便,便负有,到,到期无,条,条件付,款,款的责,任,任，使,票,票据具,有,有较强,的,的信用,度,度。,（,2,）付款,期,期限长,。,。商业,汇,汇票可,以,以根据,需,需要，,双,双方协,定,定不超,过,过六个,月,月的付,款,款期限,。,。,（,3,）同城,、,、异地,均,均可以,使,使用。,（,4,）适用,于,于先收,货,货后付,款,款的经,济,济业务,。,。,（,5,）允许,背,背书转,让,让，可,以,以办理,结,结算。,必须注,意,意的是,，,，商业,汇,汇票不,管,管由哪,一,一方签,发,发，都,必,必须经,过,过付款,人,人承兑,才,才能正,式,式确定,双,双方的,债,债权债,务,务关系,。,。所以,承,承兑是,商,商业汇,票,票的一,个,个重要,环,环节。,（一）,基,基本规,定,定,1,、签发,商,商业汇,票,票必须,以,以合法,的,的商品,交,交易为,基,基础。,禁止签,发,发、承,兑,兑和贴,现,现无商,品,品交易,的,的商业,汇,汇票，,严,严禁利,用,用商业,汇,汇票拆,借,借资金,和,和套取,银,银行贴,现,现资金,。,。商业,汇,汇票可,用,用于同,城,城和异,地,地结算,。,。,2.,签发商,业,业汇票,必,必须绝,对,对记载,的,的事项,有,有：表明“,商,商业承,兑,兑汇票,”,”或“,银,银行承,兑,兑汇票,”,”的字,样,样；无,条,条件支,付,付的委,托,托；确,定,定的金,额,额；付,款,款人名,称,称；收,款,款人名,称,称；出,票,票日期,；,；出票,人,人签章,。,。,3.,商业汇,票,票一律,记,记名。允许背,书,书转让,。,。票据,出,出票人,和,和承兑,人,人在汇,票,票上记,载,载“不,得,得转让,”,”字样,的,的，该,汇,汇票不,得,得背书,转,转让。,需,需要保,证,证的，,保,保证人,必,必须在,汇,汇票或,粘,粘单上,记,记载保,证,证人名,称,称、日,期,期等。,4.,商业承,兑,兑汇票,可,可以由,付,付款人,签,签发并,承,承兑，,也,也可以,由,由收款,人,人签发,交,交由付,款,款人承,兑,兑。银行承,兑,兑汇票,应,应由在,承,承兑银,行,行开立,存,存款账,户,户,的存款,人,人签发,。,。,5.,商业汇,票,票付款,期,期限，,由,由交易,双,双方商,定,定，最,长,长不超,过,过六个月,。,。,如属分,期,期付款,，,，应分,别,别签发,汇,汇票。,6.,商业汇,票,票的提,示,示付款,期,期限为自汇票,到,到期日,起,起,10,天内，超过提,示,示付款,期,期限的,银,银行承,兑,兑汇票,，,，持票,人,人开户,银,银行不,予,予受理,。,。超过提,示,示付款,期,期限的,商,商业承,兑,兑汇票,在,在向承,兑,兑人做,出,出说明,后,后，可,向,向承兑,人,人请求,付,付款。,7.,银行承,兑,兑汇票,的,的承兑,银,银行，,必,必须具,备,备下列,条,条件：,(1),信贷经,营,营管理,等,等级达,到,到一定,标,标准，,内,内部管,理,理完善,，,，制度,健,健全；,(2),与出票,人,人具有,真,真实的,委,委托付,款,款关系,；,；
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