财务会计报告及财务管理知识概念

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第九章 财务会计报告,学习目的与要求：,学习本章，要求理解财务会计报告的作用、种类和编制要求；掌握资产负债表、利润表的结构原理和基本的编制方法。,一、财务会计报告的意义,（一）概念,财务会计报告是指企业对外提供的总括反映企业某一特定日期的,财务状况,和某一会计期间的,经营成果,和,现金流量,情况的书面报告文件。,（二）内容,1,、会计报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附表。,2,、会计报表附注,3,、财务情况说明书,企业的财务会计报告分为：,年报、半年报、季度和月度报告。,二、财务会计报告的作用,（,1,）为经营管理提供总括、集中的会计信息；,（,2,）为实行会计监督提供依据；,（,3,）为投资者、债权人进行经济决策提供资料。,第一节 资产负债表,一、资产负债表及其作用,（一）概念,资产负债表是总括反映企业在某一特定日期,财务状况,的会计报表，反映了企业在,某一特定时点上,的资产负债和所有者权益的情况及其相互联系。,资产负债表依据,“,资产,=,负债,+,所有者权益,”,的会计恒等式设置和编制。,资产负债表是一种,静态报表,。,（二）编制资产负债表的作用,1,、可以掌握企业拥有的,经济资源及其分布状况,；,2,、反映了企业的,资金来源及其构成情况,；,3,、可据以了解,投资者和债权人的权益,；,4,、可据以分析企业的,偿债能力和资产营运情况,。,二、资产负债表的结构和内容,（一）资产负债表的结构,（二）资产负债表的内容,1,、资产负债表基本内容分为,资产、负债和所有者权益,三类项目。,2,、资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照,流动资产、非流动资产,进行分类并分项列示。,3,、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照,流动负债、非流动负债,进行分类并分项列示。,4,、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目,分别列示。,资产负债表的结构,1,、实务中，通常采用,左、右双方,相互对照的,账户式,报表结构。其中，报表,左方列示资产,项目，报表,右方列示负债项目和所有者权益项目。,2,、报表左方合计数等于报表右方合计数。即,资产总额等于负债和所有者权益总额合计,，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。,3,、资产负债表,还有报告式,的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。,三、资产负债表的编制,（一）,“,年初数,”,的编制,依据,上年末,资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,（,二）,“,期末数,”,的编制,A,、根据总账科目余额直接填列,资产类,：,应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产,等,项目,负债类：,长,(,短期,),期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利,等项目,所有者权益类：,实收资本、资本公积、盈余公积等项目,B,、根据总账科目余额计算填列,货币资金项目,存货项目,库存现金,银行存款,其他货币资金,材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本,C,、根据明细科目余额计算填列,应收账款项目,预付账款项目,“,应收账款,”,明细账借方余额之和,“,预收账款,”,明细账借方余额之和,，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“,预付账款,”,明细账借方余额之和,“,应付账款,”,明细账借方余额之和,应付账款项目,“,应付账款,”,明细账贷方余额之和,“,预付账款,”,明细账贷方余额之和,预收账款项目,“,预收账款,”,明细账贷方余额之和,“,应收账款,”,明细账贷方余额之和,应收账款,甲,100,列入资产负债表中“应收账款”项目下。,列入资产负债表中“预收账款”项目下。,应收账款,乙,300,应收账款,丙,600,应收账款总账,400,预收账款,丁,200,预收账款,戊,700,预收账款总账,500,应付账款,甲,100,列入资产负债表中“应付账款”项目下。,列入资产负债表中“预付账款”项目下。,应付账款,乙,900,应付账款,丙,300,应付账款总账,500,预付账款,丁,600,预付账款,戊,400,预付账款总账,200,资料：某企业某月末部分账户余额如下,要求：填列资产负债表中下列项目金额,总分类账户,借方,贷方,所属明细分类账户,借方,贷方,应收账款,2000,A,公司,2400,B,公司,400,预付账款,4000,C,公司,4600,D,公司,600,应付账款,2500,甲公司,300,乙公司,2800,预收账款,1000,丙公司,1200,丁公司,200,举 例,应收账款项目,=,“,应收账款,”,明细借方,+,“,预收账款,”,明细借方,=2400+200=2600,预付账款项目,=,“,预付账款,”,明细借方,+,“,应付账款,”,明细借方,=4600+300=4900,应付账款项目,=,“,应付账款,”,明细贷方,+,“,预付账款,”,明细贷方,=2800+600=3400,预收账款项目,=,“,预收账款,”,明细贷方,+,“,应收账款,”,明细贷方,=1200+400=1600,某企业,12,月,31,日有关总分类账户余额如下：,库存现金,500,（借）、银行存款,100000,（借）,原材料,3000,（借）、生产成本,5400,（借）,固定资产,3200000,（借）,库存商品,82000,（借）,累计折旧,800000,（贷）,应交税费,8000,（借）,要求：填列,12.31,资产负债表下列项目数额,货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目,举 例,货币资金项目,=500+100000=100500,固定资产净值项目,=3200000-800000=2400000,存货项目,=3000+5400+82000=90400,应交税费项目,=-8000,第二节 利润表的编制,一、利润表的意义,（一）概念,利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的财务报表。,（二）理论依据,利润表依据,“,收入费用,=,利润,”,的计算公式为基础。,“,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,=,利润总额,”,（三）作用,二、利润表的结构：,（一）格式,1,、多步式（我国采用多步式）,P223,表,9,9,2,、单步式,（二）具体结构,1,、第一部分：提供营业利润形成,2,、第二部分：提供利润总额形成,3,、第三部分：提供净利润形成,多步式利润表,利润表的结构,营业,利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益,将各种利润分步计算求得净利润的方式。,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,净利润,=,利润总额,-,所得税,三、利润表的编制方法,（一）,“,本月数,”,的编制方法,1,、据有关账户的发生额分析填列。,2,、据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：,“,营业收入,”,和,“,营业成本,”,。,3,、据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：,“,营业利润,”,、,“,利润总额,”,、,“,净利润,”,。,（二）,“,本年累计数,”,的编制方法。据上月利润表,“,本年累计数,”,加上本月利润表,“,本月数,”,之和填列。,营业收入,营业利润,减：营业成本,减：营业税金及附加,营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加等,利润表,加：公允价值变动收益,减：销售费用,减：管理费用,减：财务费用,减：资产减值损失,加：投资收益,营业利润,利润表,减：营业外支出,减：所得税,净利润,（续）,加：营业外收入,利润总额,利润表,(XX,年,4,月,),.,项 目,行次,金额,营业收入,1,59465,减：营业成本,2,33917,营业税金及附加,3,3037,销售费用,4,3450,管理费用,5,2183,财务费用,6,-700,营业利润,7,17578,加：营业外收入,8,3 400,减：营业外支出,9,5 414,利润总额,10,15564,所得税,11,5136.12,净利润,12,10427.88,主营业务收入 主营业务成本,销售费用,营业税金及附加,其他业务收入 其他业务成本,管理费用 财务费用,营业外收入 营业外支出,所得税 本年利润,100 44250,23917,3450,3037,15315 10000,2183 300 1000,3400 5414,5136.12,本月 本月,53137.12 635,65,一、现金流量表的意义,1,、现金流量表的概念,2,、现金与现金等价物的概念,3,、现金流量的概念,4,、现金流量表的作用,二、现金流量表的结构,（一）基本报表,1,、经营活动所产生的现金流量,2,、投资活动所产生的现金流量,3,、筹资活动所产生的现金流量,第三节 现金流量表,4,、汇率变动对现金的影响,5,、现金及现金等价物净增加额,（二）补充资料,1,、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量,2,、不涉及现金收支的投资与筹资活动,3,、现金及现金等价物净增加情况,三、现金流量表的编制方法,1,、直接法,2,、间接法,本章小结,资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。,资产负债表的格式一般有表首、正表两部分，正表的格式一般有报告式资产负债表和账户式资产负债表两种。资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间的勾稽关系，资产负债表的项目按照一定的分类标准和顺序排列。,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。,利润表一般有表首、正表两部分，正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。在我国，利润表采用多步式，对利润的形成分主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润分步计算。,第十章 账务处理程序,学习目的与要求：,通过本章的学习，应了解账务处理程序的基本模式和几种常见的账务处理程序；掌握不同账务处理程序在企业中的具体应用；重点掌握记账凭证处理程序。,第一节 账务处理程序概述,一、账务处理程序的概念,是指账簿组织、记账程序和记账方法互相结,合的形式，所以又叫会计核算形式。不同的记账,程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计,报表的不同步骤和方法。,二,、账务处理程序的种类,记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序,科目汇总表账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序,会计账务处理程序的选择,与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应,账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息,账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用,记账凭证账务处理程序,特点,根据记账凭证逐笔、直接登记总分类账；,操作简单，但工作量较大；,适用性,企业规模较小；,经济业务较少；,记账凭证账务处理程序的步骤,根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账,根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证,根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户,根据记账凭证逐笔登记总分类账,期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,科目汇总表账务处理程序,特点,先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账；