产品销售业务的会计核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,产品销售业务的会计核算,销售商品，实现营业收入,产品资金,货币资金,结算资金,资金循环完成，实现增值,商品销售收入的确认,商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证,产品销售业务的会计核算,企业在销售商品过程中,出售商品，形成收入，与购货单位结算货款,计算结转售出商品的销售成本,支付各种费用广告费、包装费、展销费等,按国家规定按税率计算并缴纳税金,应设置的账户,主应业务收入,实现的营业收入的数额,销售退回的数额,月末转入本年利润,0,营业费用,登记各种销售费用,月末转入本年利润,0,主营业务成本,销售商品的成本,提供劳务的成本,退货时的成本,结账时转入本年利润,0,损益类账户,销售商品,形成收入,主营业务收入,银行存款,应交税金应交增值税,预收货款时,预收账款,实现销售时冲销,收到购货单位预付货款,预收之数,预收账款 银行存款,负债类账户,销售实现,主营业务收入 预收账款,应交税金应交增值税,银行存款,支付销售费用,银行存款（现金） 营业费用,结转销售成本,库存商品 主营业务成本,库存发出产成品的计价方法,加权平均法,先进先出法,后进先出法,计算单价,已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量,计算结转本月应缴纳的税金,计算应缴纳的增值税,本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 进项税额,计算本月应缴纳的消费税,本月应缴消费税 = 本月销售额 * 消费税率,计算应缴纳的城市建设税和教育附加费,本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7%,本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3%,假设,：,本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元,本月应缴增值税 =,22000 12500 = 9500,元,本月应缴消费税额 =,62000 * 5 % = 3100,元,本月应缴城市建设税额 = （,9500 +3100）*7 %,= 882元,本月应缴教育附加费 =,（,9500 +3100）*3 %,=,378元,结转入账,应交税金,应缴纳的税金,已缴纳的税金,应交税金,主营业务税金及附加,其他应交款,教育附加费,交纳税金时,银行存款,应交而未交的税金,实例说明,1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项收到，存入银行。,2、一银行存款支付广告费10000元。,3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个,月的不带息的商业汇票一张。,4、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。,5、销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品1000件，单价180元，货款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。,6、与中,南,南公司签,订,订销售合,同,同，规定,向,向中南公,司,司提供C,商,商品,3000,件,件，单价640元,，,，中南公,司,司预交货,款,款50%,，,，与款待,收,收到,商品验收,入,入库无误,时,时，一次,付,付清。已,收,收到中南,公,公司转张,支,支,票一张，,存,存入银行,。,。,7、一个,月,月后，中,南,南公司提,货,货C商品,，,，验收无,误,误，以支,票,票付清,余款。,8、结转,本,本月销售,商,商品成本,。,。A商品,每,每件成本80元，B商品每,件成本120元，C商品,每,每件成本500元,。,。,9、查本,月,月应交税,金,金应,交,交增值税,账,账户借方,进,进项税为,334731.70，计算,出,出本月应,交,交增值税,额,额，并按5%提取,消,消,费税、城,建,建税和教,育,育附加费,。,。,应交税金,应交增,值,值税,334731.70,10、以,银,银行存款,缴,缴纳税金,。,。,期末账项,调,调整,应计账项,的,的调整,递延账项,的,的调整,其他账项,的,的调整,体现,权,权,责,责发生制,配比原则,比较正确,地,地计算出,各,各会计期,间,间的损益,应计账项,的,的调整,应计费用,本期已经,受,受益，但,尚,尚未支付,款,款项的费,用,用,借款利息,应付票据,利,利息,房屋租金,水电费,设备修理,费,费,预提费用,+,尚未支付,的,的费用,应计收入,本期已经,实,实现而尚,未,未实际收,到,到款项的,收,收入,出租房屋的,租,租金,出租设备的,租,租金,出租包装物,的,的租金,应计银行存,款,款利息,其他应收款,其他业务收,入,入,财务费用,发生的各种,其,其他应收款,项,项,已收回的款,项,项,转入本年利,润,润,除产品销售,以,以外的其他,销,销售或其他,业,业务收入,例题,1、 7,月,月1日，某,公,公司向银行,借,借得为期3,个,个月的周转,资,资金100000,元，年息6%,存入银,行,行。3个月,后,后，还本付,息,息。,2、 月末,，,，计提设备,大,大修理费1000元。,3、计提本,月,月应付房屋,租,租金3000元。,4、本月应,收,收租给甲企,业,业包装物租,金,金100元,，,，款项尚未,收,收到。,5、3天后,，,，收到甲企,业,业包装物租,金,金100元,现,现金。,递延账项的,调,调整,虽然已经收,入,入的款项，,但,但是尚无法,确,确定为已经,实,实现的收入,的,的账项,虽然已经付,出,出款项但是,尚,尚无法确定,为,为已经发生,的,的费用的账,项,项,预付费用,本期或前期已经支付款项，但属,于,于后续会计期间受益，所以由后,续,续会计期间,负,负担的费用,预付保险费,预付租金,预付报刊订,阅,阅费,待摊费用,+,预收收入,本期已经收款入,账,账，但由于尚,未,未提供商品,或,或劳务而没,有,有实现的收,入,入,预收购货单,位,位定金,预收出租固,定,定资产的租,金,金,预收出租包,装,装物的租金,预收账款,其他应付款,例题：,公司本月出,租,租闲置设备,一,一套，限期6个月，租,金,金12000元；预收,租,租金6000元，存入,银,银行。,收到,款,款项,时,时：,借：,银,银行,存,存款6000.00,贷：,其,其他,应,应付,款,款6000.00,月末,调,调整,账,账项,：,：,借：,其,其他,应,应付,款,款2000.00,贷：,其,其他,业,业务,收,收入2000.00,其他,账,账项,的,的调,整,整,固定,资,资产,折,折旧,和,和减,值,值准,备,备的,核,核算,计提,坏,坏账,准,准备,的,的核,算,算,固定,资,资产,折,折旧,固定,资,资产,在,在长,期,期的,使,使用,中,中，,其,其原,有,有的,实,实物,形,形态,和,和使,用,用价,值,值不,变,变，,其,其价值则随,着,着时,间,间的,推,推移,和,和使,用,用的,磨,磨损,，,，逐,渐,渐地,部,部分,地,地减少。,减少,的,的价,值,值以折,旧,旧的,形,形式计入生产,成,成本和管理,费,费用，通,过,过产,品,品的,销,销售,得,得到,补,补偿,。,。,累,计,计,折,折,旧,旧,使,用,用,中,中,发,发,生,生,损,损,耗,耗,而,而,减,减,值,值,，,，,将,将,其,其,转,转,移,移,到,到,产,产,品,品,成,成,本,本,或,或,费,费,用,用,中,中,去,去,的,的,那,那,部,部,分,分,价,价,值,值,计,提,提,的,的,折,折,旧,旧,额,额,注,销,销,的,的,已,已,提,提,折,折,旧,旧,额,额,已,提,提,累,累,计,计,数,数,额,额,固,定,定,资,资,产,产,的,损,损,耗,耗,有,形,形,的,的,损,损,耗,耗,使,使,用,用,中,中,的,的,损,损,耗,耗,，,，,自,自,然,然,力,力,的,的,侵,侵,蚀,蚀,无,形,形,的,的,损,损,耗,耗,由,由,于,于,技,技,术,术,进,进,步,步,、,、,高,高,效,效,能,能,设,设,备,备,的,的,出,出,现,现,，,，,使,使,原,原,有,有,价,价,值,值,在,在,尚,尚,可,可,使,使,用,用,地,地,情,情,况,况,下,下,提,提,前,前,退,退,废,废,而,而,带,带,来,来,的,的,损,损,失,失,须,在,在,其,其,使,使,用,用,年,年,限,限,内,内,计,提,提,折,折,旧,旧,额,额,筹,备,备,固,固,定,定,资,资,产,产,再,再,生,生,产,产,资,资,金,金,将,固,固,定,定,资,资,产,产,的,的,成,成,本,本,分,分,配,配,于,于,各,各,个,个,受,受,益,益,期,期,，,，,实,实,现,现,收,收,入,入,与,与,费,费,用,用,的,的,正,正,确,确,配,配,比,比,年限平,均,均法,工,工作量,法,法,年数总,和,和法,双倍余,额,额递减,法,法,使用年,限,限法,固定资,产,产年折旧,额,额,=,固定资,产,产原值,预,预计清,理,理费用,预,预计残,值,值收入,固定资,产,产预计,使,使用年,限,限,工作量,法,法,该项固,定,定资产,单位折,旧,旧额,该项固,定,定资产,原,原价+,预,预计清,理,理费用-预计,残,残值收,入,入,该项固,定,定资产,预,预计使,用,用年限,内,内可完,成,成的工,作,作总量,=,累计折,旧,旧按月,计,计提,累计折,旧,旧,制造费,用,用,管理费,用,用,某企业,使,使用的,固,固定资,产,产按照,工,工作量,法,法计提,折,折旧，,根,根据规,定,定的折,旧,旧率，,本,本月月,末,末固定,资,资产的,折,折旧额,为,为55000,元,元，其,中,中，车,间,间使用,的,的固定,资,资产折,旧,旧额30000元，,其,其他管,理,理部门,使,使用的,固,固定资,产,产折旧,额,额25000,元,元。,借：制,造,造费用30000.00,管理费,用,用25000.00,贷：累,计,计折旧55000.00,固定资,产,产减值,准,准备,企业应,当,当合理,地,地计提,各,各项资,产,产减值,准,准备，,但不得,计,计提秘,密,密准备,。,。,由于技,术,术陈旧,、,、损坏,、,、市价,持,持续下,跌,跌、长,期,期闲置,而,而导致,不,不会再,使,使用或,无,无转让,价,价值的,固,固定资,产,产,计,提,提减值,准,准备,应设置,账,账户,固定资,产,产减值,准,准备,减值准,备,备的计,提,提数,已计提,减,减值准,备,备的恢,复,复数,营业外,支,支出,坏账,损失的,核,核算,企业不,能,能收回,的,的应收,账,账款,确认标,准,准,债务人,破,破产、,资,资不抵,债,债以及,现,现金流,量,量不足,时,时,债务人,逾,逾期未,履,履行偿,债,债义务,，,，有确,凿,凿证据,表,表明不,能,能收回,或,或收回,的,的可能,性,性不大,时,时,设置账,户,户,坏账准,备,备,提取的,坏,坏账准,备,备金,实际发,生,生的坏,账,账额,应收账,款,款的,备抵账,户,户,坏账准,备,备计提,范围,坏账准,备,备计提,比例,自行确,定,定,合,合,理,理估计,应当根,据,据以往,的,的经验,、,、债务,单,单位实,际,际财务,状,状况和,现,现金流,量,量等相,关,关信息,予,予以合,理,理估计,不能,全额计,提,提的,当年发,生,生的应,收,收款项,计划对,应,应收款,项,项进行,重,重组,与关联,方,方发生,的,的应收,款,款项,其他已,逾,逾期但,无,无确凿,证,证据表,明,明不能,收,收回的,应收账,款,款其他应,收,收款已转入,其,其他应,收,收款的,有确凿,证,证据表,明,明无望,再,再收到,所,所购货,物,物的预,付,付账款,坏账,de两种处,理,理方法,直接冲,销,销法,确认坏,账,账时计,发,发生，,作,作为损,失,失，计,入,入当期,费,费用,应收账,款,款,管理费用,特点,核算简便，,实,实用,收入与费用,不,不配比,备抵法, 在每,一,一个会计期,末,末，估计可,能,能发生的坏,账,账损失，并,计,计入当期，,同,同时计入坏,账,账准备账户,，,，待实际发,生,生时，再予,以,以冲销的方,法,法,某企业2002年12,月,月31日应,收,收账款账户,期,期末余额300000,元,元。2003年1月，,按,按照应收账,款,款余额的千,分,分之五计提,坏,坏账准备金,，,，月末计提,当,当月坏账准,备,备,2003,年,年应提坏,账,账准备,300000 *5%, =1500,元,借：管理,费,费用125.00,贷：坏账,准,准备125.00,管理费用,坏,坏账准备,发生坏账,：,：,借：坏账,准,准备1800.00,贷：应收,账,账款1800.00,收回已确,认,认的坏账,：,：,借：应收,账,账款1800.00,贷：坏账,准,准备1800.00,借：银行,存,存款1800.00,贷：应收,账,账款1800.00,年末调整,坏,坏账准备,：,：,期末对于,多,多提的坏,账,账准备，,原,原渠道冲,回,回,期末对于,多,多提的坏,账,账准备，,计,计算其应,调,调整的差,额,额,1、计提,车,车间固定,资,资产折旧15000元，行,政,政部门固,定,定资产,折,折旧8000元。,练习,5、公司,固,固定资产,发,发生减值,，,，5000元，计,提,提减值准,备,备。,4、计提,银,银行借款,利,利息560元。,2、赊销,产,产品一批,产品价,款,款10000元,。,。,3、预付,下,下半年办,公,公用房租,金,金12000元,。,。,6、收到,销,销售产品,的,的定金20000,元,元。,7、支付,本,本季度借,款,款利息3300元,。,。,8、出租,一,一套闲置,的,的设备，,为,为期一年,，,，收到租,金,金12000元，,存,存入银行,。,。,9、月末,计,计提坏账,准,准备1200元。,产品成本,的,的确定与,结,结转,分配与结,转,转,制造费用,计算和结,转,转完,工产品成,本,本,结转已销,产,产品,的实际成,本,本,利,润,润,形,形,成,成,及,及,分,分,配,配,的,会,会,计,计,分,分,录,录,与,与,过,过,账,账,收,入,入,成,本,本,、,、,费,费,用,用,利,润,润,亏,损,损,是,一,一,定,定,会,会,计,计,期,期,间,间,的,的,经,经,营,营,成,成,果,果,，,，,综,综,合,合,反,反,映,映,企,企,业,业,生,生,产,产,经,经,营,营,活,活,动,动,各,各,方,方,面,面,情,情,况,况,利,润,润,总,总,额,额,=,营,营,业,业,利,利,润,润+,投,投,资,资,净,净,收,收,益,益+,补,补,贴,贴,收,收,入,入+,营,营,业,业,外,外,收,收,支,支,净,净,额,额,营,业,业,利,利,润,润,=主,营,营,业,业,务,务,收,收,入,入,主,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本-,主,主,营,营,业,业,务,务,税,税,金,金,及,及,附,附,加,加,+,其,其,他,他,业,业,务,务,利,利,润,润,营,营,业,业,费,费,用,用-,管,管,理,理,费,费,用,用,财,财,务,务,费,费,用,用,其,他,他,业,业,务,务,利,利,润,润=,其,其,他,他,业,业,务,务,收,收,入,入,其,其,他,他,业,业,务,务,支,支,出,出,投资收益= 投资收,益,益 投,资,资损失,营业外收支,净,净额 =,营,营业外收入, 营业,外,外支出,净利润 =,利,利润总额, 所得,税,税,应设置,账户,本年利润,转入的各项,支,支出额,主营业务成,本,本,主营业务税,金,金及附加,营业费用,其他业务支,出,出,营业外支出,管理费用,财务费用,投资损失,所得税,转入的各项,收,收入额,主营业务收,入,入,其他业务收,入,入,营业外收入,投资收益,实现的净利,润,润,亏损总额,利润分配,转入的全部,亏,亏损总额,利润分配数,转入的全部,利,利润总额,为弥补的亏,损,损,未分配的利,润,润总额,其他业务收,入,入,结转本年利,润,润数,出租固定资,产,产收入,出租包装物,收,收入,无形资产转,让,让收入,多于物资销,售,售收入,运输业务收,入,入,废旧物资销,售,售收入,其他业务支,出,出,材料,出,出售,成,成本,运输,业,业务,支,支出,出租,包,包装,物,物的,摊,摊销,费,费,出租,固,固定,资,资产,折,折旧,其他,业,业务,税,税金,转入,本,本年,利,利润,数,数,营业,外,外收,入,入,营,营业,外,外支,出,出,固定,资,资产,盘,盘盈,处理,固,固定,资,资产,净,净收,益,益,罚款,收,收入,对外,索,索赔,收,收入,确实,无,无法,支,支付,的,的应,付,付账,款,款,固定,资,资产,盘,盘亏,、,、变,卖,卖损,失,失,资产,因,因自,然,然灾,害,害损,失,失,赔偿,金,金,违约,金,金,援外,费,费用,公益,性,性救,济,济性,的,的捐,赠,赠支,出,出,转入,本,本年,利,利润,数,数,转入,本,本年,利,利润,数,数,其他,业,业务,收,收支,、,、营,业,业外,收,收支,核,核算,1、,转,转让,一,一项,技,技术,专,专利,的,的使,用,用权,，,，取,得,得转,让,让收,入,入3000元,，,，企,业,业已,收,收到,转,转让,收,收入,，,，应,缴,缴纳,营,营业,税,税150,元,元。,借：,银,银行,存,存款3000.00,贷：,其,其他,业,业务,收,收入3000.00,借：,其,其他,业,业务,支,支出150.00,贷：,应,应交,税,税金,应,应交,营,营业,税,税150.00,2、,出,出租,包,包装,物,物，,取,取得,租,租金,收,收入200元,，,，包,装,装物,的,的成,本,本150,元,元，,租,租金,收,收入,已,已存,入,入银,行,行。,借：,银,银行,存,存款200.00,贷：,其,其他,业,业务,收,收入200.00,借：,其,其他,业,业务,支,支出150.00,贷：,包,包装,物,物150.00,3、,经,经批,准,准，,将,将确,实,实无,法,法偿,还,还的,应,应付,账,账款3000,元,元转,为,为营,业,业外,收,收入,。,。,4、经领,导,导决定，,向,向受灾地,区,区捐款10000,元,元。,5、收到,保,保险公司,对,对企业固,定,定资产意,外,外损失的,保,保险赔偿,款,款2800元，存,入,入银行。,借：应付,账,账款3000.00,贷：营业,外,外收入3000.00,借：营业,外,外支出10000.00,贷：银行,存,存款10000.00,借：银行,存,存款2800.00,贷：营业,外,外收入2800.00,利润核算,与,与步骤,1、结出,损,损益类账,户,户的本期,发,发生额,2、从损,益,益类账户,分,分别转入,“,“本年利润”账户,图示,本年利润,费用类账,户,户,收入类账,户,户,本期,发生额,本期,发生额,结转,支,支出,结转收入,损益类,账,账户期,末,末无余,额,额,所有者,权,权益,类账户,3、根,据,据利润,总,总额计,算,算并结,转,转所得,税,税,转入本,年,年利润,国家规,定,定大中,型,型企业,和,和股份,制,制企业,适,适用于,固,固定税,率,率,应交所,得,得税额=,应,应纳税,所,所得额*33%,计算所,得,得税,假,假,设,设利润,总,总额为150000,元,元,150000*33%=49500,借：所,得,得税49500.00,贷：应,交,交税金,应交,所,所得税49500.00,借：本,年,年利润49500.00,贷：所,得,得税49500.00,所得税,账,账户,是,损益类,账,账户,利润分,配,配顺序,被没收,的,的财物,损,损失、,支,支付各,项,项税收,的,的滞纳,金,金和罚,款,款,弥补以,前,前年度,的,的损失,提取法,定,定盈余,公,公积金,（10%；达,到,到注册,资,资金50%,时,时，,不再提,取,取）,提取公,益,益金,（510%,）,）,按比例,向,向投资,者,者分配,股,股利,仍有余,额,额，属,于,于未分,配,配利润,，,，,留待以,后,后年度,分,分配,4、净,利,利润分,配,配,2、计,算,算并结,转,转应交,所,所得税,额,额,例题,某企业12月,末,末各损,益,益类账,户,户余额,如,如下：,主营业,务,务收入460000元,管,管,理,理费用32000,元,元,主应业,务,务成本300000元,财,财,务,务费用2000元,销售税,金,金及附,加,加1790元,投,投资,净,净收益80000元,营业费用20000元,营,营业外收,入,入2000元,其他业务收,入,入37000元,营,营业外支出2200元,其他业务支,出,出26000元,1、结转本,年,年利润账户,本年利润,300000.00,1790.00,20000.00,26000.00,32000.00,2000.00,2200.00,460000.00,37000.00,8000.00,2000.00,383990.00,507000.00,50700.00 383990.00= 123010.00,123010.00* 33%= 40593.00,借：所得税40593.00,贷：应交税,金,金应交所,得,得税40593.00,借：本年利,润,润40593.00,贷：所得税40593.00,应提取法定,盈,盈余公积金,：,：,28417.00 *10%= 2842.00,40593.00,28417.00,3、按规定,提,提取法定盈,余,余公积金。,5、以银行,存,存款向投资,者,者支付股利30000,元,元。,4、决定向,股,股东分派普,通,通股利30000元。,借：利润分,配,配提取盈,余,余公积8242.00,贷：盈余公,积,积8242.00,借：利润分,配,配应付股,利,利30000.00,贷：应付股,利,利30000.00,借：应付股,利,利30000.00,贷：银行存,款,款30000.00,小结借贷记账法,的,的应用,（工业生产,会,会计核算为,例,例）,资金投入与,退,退出,企业的核算,材料采购业,务,务,的核算,产品生产业,务,务,的核算,期末账项,的调整,销售业务,的核算,利润形成,及分配,练习,1、自红光,工,工厂购入A,材,材料300,公,公斤，每公,斤,斤买价4.50元，价,外,外增值税229.50,元,元，市内运,杂,杂费200,元,元，已用银,行,行存款支付,。,。材料运达,企,企业，尚未,验,验收入库。,5、月末分,配,配本月归集,的,的制造费用12500,元,元。（子产,品,品生产工时7500工,时,时，丑产品,为,为2500,工,工时）,2、向星火,公,公司出售子,产,产品250,件,件，价款共250000元，销项,税,税额42500元，产,品,品已发出，,货,货款存入银,行,行。,3、计提本,月,月固定资产,折,折旧7000元，其中,车,车间用固定,资,资产计提5000元，,行,行政管理部,门,门用固定资,产,产计提2000元。,4、预提应,由,由本月负担,的,的流动资金,借,借款利息1000元。,演讲完毕，,谢,谢谢观看！,