账户与复式记账方法的应用

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第三章 账户和复式记账方法的应用,工业企业主要经营过程的核算和成本计算,第一节 供应过程账户设置及其运用,第二节 生产过程账户设置及其运用,第三节 销售过程与财务成果账户的设置及其运用,第四节 其他经济业务的核算,一、物资采购成本的构成,1.,买价,。,2.运杂费。,3.运输途中的合理损耗。,4.入库前的挑选整理费。,5.购入物资负担的税金和其他费用。,二、账户的设置,物资采购,采购费用,购入各种物资的买价、采购费用,已验收入库物资的实际成本,余额,尚未完成采,购手续物资的买,价、采购费用,品种、规格,原材料,入库材料的,实际成本,发出材料的实,际成本,余额,结存材料,的实际成本,品种、规格,结转入库材料的实际成本,采购人员的差旅费、市内,采购材料的运杂费、专设,采购机构的经费等不计入,材料采购成本 管理费用,第二节 供应过程账户设置及其运用,应付账款,供货单位,已付购货款,应付购货款,余,尚未支付的,货款,银行存款,现金,应付账款,物资采购,原材料,购入,入库,三、物资采购及入库业务,的核算,例1 向金兴工厂购入甲材料200吨，108元，计21600元；乙,材料100吨，46元，计4600元。货款尚未支付。,借：物资采购甲材料 21600,乙材料 4600,贷：应付账款金兴工厂 26200,例2 以银行存款支付上述两种材料的运费450元，装卸费150元。,借：物资采购甲材料,400,乙材料,200,贷：银行存款 600,采购费用的分配,按买价比例进行分配：,按重量比例进行分配：,甲材料：200T,乙材料：100T,运费、装卸费合计：600,甲材料分摊：,乙材料分摊：,200,200100,400,600,100,200100,200,600,例3 从本市购入丙材料1000kg,3元，货款及运杂费700元均以银行存款付清。,借：物资采购丙材料 3000,管理费用 700,贷：银行存款 3700,例4 前欠金兴工厂购货款26200元已以银行存款付清。,借：应付账款金兴工厂 26200,贷：银行存款 26200,例5,三种材料均已完成采购过程，结转物资采购成本。,借：原材料甲材料 22000,乙材料 4800,丙材料 3000,贷：物资采购甲材料 22000,乙材料 4800,丙材料 3000,材料采购成本计算表,年 月份 单位：元,成本,项目,甲材料（200吨）,乙材料（100吨）,丙材料（1000kg),总成本,单位成本,总成本,单位成本,总成本,单位成本,买价,采购费用,21600,400,108,2,4600,200,46,2,3000,0,3,0,材料采购 成本,22000,110,4800,48,3000,3,作业：P128 习题二,共同性费用 采用一定的标准进行分配,；,求某个项目的合计数 开账户进行汇总,。,习题二,新华工厂200年3月发生以下经济业务：,从A公司购入甲材料40T，400元，乙材料20T，1600元，货款尚未支付。,用银行存款支付上述甲、乙材料的搬运费360元。,从B公司购入丙材料50T，6 000元，货款用银行存款支付。,从C 公司购入甲材料50T，400元，乙材料20T，1600元，货款尚未支付。C公司包送货上门。,用银行存款支付前欠A公司货款48 000元。,用现金支付60元从B公司购入的丙材料搬运费。,上述甲、乙、丙材料均已验收入库，结转入库材料的采购成本。,要求：编制会计分录，“物资采购”、“原材料”要写明细帐，运杂费按重量比例分配。,第三节 生产过程账户设置及其运用,一、产品生产,成本,的构成,有关劳动资料耗费的费用：Fa（Fixed assets)折旧等,有关劳动对象耗费的费用：各种原材料、辅助材料等,有关活劳动耗费的费用：生产工人工资、福利费等,其他纯货币性支出：水电费等,按其经济用途不同进行分类，产品成本包含以下成本项目：,1.直接材料,2.直接人工,P109110,3.制造费用,二、,账户设置,成本、费用、支出,支出：企业生产经营过程中的经济利益的流出。,收益性支出：形成费用,资本性支出：形成资产分期摊入费用,费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出,广义的费用包括成本，是应归属于本期的经济利益的流出。,狭义的费用仅指期间费用。,成本：是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。,成本的一个重要特征是：耗费以及支出能够可靠的计算并归集到具体产品品种上。,不便于计算并归集到产品品种的耗费，属于费用。,一般理解：,支 出,费用,成本,资本性支出,期间费用,1.,制造费用,费用项目,期内发生,的各种制,造费用,期末分配应由,各种产品制造,成本负担的制,造费用,无余额,2.,生产成本,基本生产成本,辅助生产成本,直接材料,直接人工,期末分配转来的,制造费用,完工入库产品的制造成本,余,在产品的制造成本,（产品名称）,3.,库存商品,品种、规格,入库产品的,实际成本,发出产品的,实际成本,余,期末库存,产品的实际,成本,结转入库产品实际成本,4.,跨期摊配账户,待摊费用,费用种类,本期已支出,的待摊费用,应由本期成本、,费用负担的待,摊费用,余,尚待摊销,的待摊费用,特点,先支付，后分期计入成本、费用,预提费用费用种类,已经支付的,预提费用,按规定预提计入本期成本、费用的各项支出,余,已预提但尚未支付的预提费用数额,特点,先计入成本、费用，后支付,5.,应付工资,本期实际支,付的工资额,本期分配的应付职工工资额,余,应付未付工资额,余,实际支出,大于预提数,（待摊费用）,余,多付工资,6.,应付福利费,实际支付的,福利费,提取的职工,福利费,余,超支数,余,结余数,7.,固定资产种类,增加的固定资,产的原始价值,减少的固定资,产的原始价值,余,现有固定资,产的原始价值,8.,累计折旧,累计折旧的冲,销数,提取的折旧额,余,现有固定资产,提取折旧的累计数,差额：固定资产净值,权责发生制和待摊、预提费用,权责发生制（应计基础）：凡是应该计入本期的费用和收入，无论本期是否实际收到或支出款项，均应计入本期。,收付实现制（现金基础）：支出与收入均以实际款项的收付时间为准。,例：1月初预付第一季度的租金1 500元。,按权责发生制：三个月每月各计500元费用。,按收付实现制：1月份计支出1500元，2、3月份不计。,待摊费用：先支付，后摊销,预提费用：先预提，后支付,上例按权责发生制，1月初支付的1 500元租金，支付时先计入一个“暂时”性账户待摊费用，然后逐月摊入成本费用。,相反，若3月底才支付1 500元，则1、2月份虽然没有实际款项的支付，但已经形成负债，先提取，后支付。,待摊、预提费用专项练习,待摊费用图示,待摊费用,管理费用,银行存款,1 500,1 500,500,500,1月初支付第一季度租金1 500元,1月份摊销500元租金，计入管理费用,2月份摊销500元租金，计入管理费用,3月份摊销500元租金，计入管理费用,3月份底，全部待摊费用摊销完毕，无余额,500,500,500,500,预提费用图示,预提费用,管理费用,银行存款,1 500,1 500,500,500,1月份预提500元租金，计入管理费用,2月份预提500元租金，计入管理费用,3月份预提500元租金，计入管理费用,3月底支付第一季度租金1 500元,3月份底，全部预提费用支付，无余额,500,500,500,500,待摊、预提费用专项练习,某工厂3月初预提费用贷方余额6 000元，待摊费用借方余额4 000元，3月份发生以下经济业务，试做会计分录,支付本季度水电费，一共9000元，其中1、2月份已经预提6 000元。,摊销本月应承担的厂部办公房租金4 000元。,本月发生生产用固定资产大修费用3 000元，以银行存款支付。该大修费用分10个月摊销，本月摊销300元。,预提应由本月承担的短期借款利息650元。,要求：根据以上经济业务做会计分录，并开设预提费用、待摊费用总账，说明两账户余额的含义。,三、生产过程基本经济业务的核算,1.本月生产A产品耗用甲种材料80万元，B产品耗用乙种材料20万元。,借：生产成本A产品 800000,B产品 200000,贷：原材料甲材料 800000,乙材料 200000,2.结算本月应付职工工资39万元，其中，生产A产品生产工人工资20万元，B产品生产工人工资10万元，车间管理人员工资5万元，行政管理人员工资4万元。,借：生产成本A产品 200000,B产品 100000,制造费用 50000,管理费用 40000,贷：应付工资 390000,生产领料：生产成本,车间一般耗用领料：制造费用,厂部管理领料：管理费用,工资核算：,直接生产工人：生产成本,车间管理人员：制造费用,厂部管理人员（行政人员）：管理费用,例6.计提本月Fa折旧70000元，其中，生产用折旧45000元，行政管理部门25000元。,例3.提取现金400000元，备发工资。,借：现金 400000,贷：银行存款 400000,例4.以现金400000元发放职工工资。,借：应付工资 400000,贷：现金 400000,例5.按工资总额的14%提取职工福利费。,借：生产成本A产品 28000,B产品 14000,制造费用 7000,管理费用 5600,贷：应付福利费 54600,生产用固定资产折旧：制造费用,管理用固定资产折旧：管理费用,借：制造费用 45 000,管理费用 25 000,贷：累计折旧 70 000,固定资产与累计折旧,固定资产账户：,固定资产账户要求总是反映原始价值。,购进、发出、结存固定资产，均必须核算其原始价值。,一般物耗计入费用的情形如右：,固定资产计入费用的情形如下：,原材料,制造费用,10万,1万,1万,固定资产,制造费用,10万,累计折旧,1万,1万,即：,固定资产专记原价，增加记借。,累计折旧专记折耗，增加记贷。,固定资产净值固定资产原价折旧,工资、福利费核算说明,工资核算一般分2 个部分：,计算应发放工资，并计入成本、费用,实际发放工资,以上两个部分各自独立，前者是将“工”费打入成本、费用，后者是单纯的以银行存款偿付“应付工资”（负债）,福利费和工资核算基本口径一致，即：工资计入什么费用，福利费也相应计入。,福利费不发放，使用的时候直接抵减。如：报销职工医药费600元：,借：应付福利费 600,贷：现金 600,例7.摊销应由本月负担的报刊杂志费1000元。,借：,管理费用,1000,贷：待摊费用 1000,例8.按计划预提本月应负担的借款利息15000元。,借：财务费用 15000,贷：预提费用 15000,例9.用现金支付行政部门办公用品费用500元。,借：管理费用 500,贷：现金 500,例10.汇集全月制造费用，,并按直接人工工资比例在A、B产品,之间分配。,借：生产成本A产品 68000,B产品 34000,贷：制造费用 102000,管理费用、财务费用、营业费用,管理费用：,核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费,包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税。车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。计提的坏账准备