企业其他经济业务的处理会计和账户分类讲义

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第四章 企业其他经济业务的处理会计和账户分类,K,J,本章学习提示,本章主要在前一章基本应用的基础上，讲述企业其他经济业务的核算，具体包括：经营管理费用的核算、资金筹集与退出的核算和账户分类。,第一节 关于经营管理费用的核算,第二节 资金筹集与退出的核算,第三节 账户分类,目 的：,进一步讲述企业其他经济业务的会计处理，,重点内容：,(1),资金筹集与退出的核算,(2),账户按用途与结构的分类,方 法：,理论讲解,第四章,企业其他经济业务的会计处理及账户分类,K,J,授课要求,计划时数：,5学时,通过对本章的学习，使学生掌握企业其他业务的核算。,第一节 关于经营管理费用的核算,一、管理费用的核算,二、财务费用的核算,三、销售费用的核算,一、管理费用的核算,（一）管理费用的内容与账户设置,管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括行政管理部门人员的工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税、车船使用税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账准备、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会费及其他管理费用。,对企业管理费用的核算，应设置“管理费用”账户。该账户属于损益类账户中支出性质的账户。其借方登记当期发生的各项管理费用；贷方登记管理费用的转销数，即期末转入“本年利润”账户的本期管理费用借方数额。期末结转后本账户无余额。,管理费用,当期发生额,管理费用的转销数,（二）管理费用的账务处理,账务处理：,企业实际发生管理费用时，借记“管理费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“管理费用”账户。,例4.1_1 企业用银行存款支付行政管理部门的业务招待费800元。,借：管理费用 800,贷：银行存款 800,例4.1_2 企业计提行政管理部门使用办公设备的折旧费1300元。,借：管理费用 1 300,贷：累计折旧 1 300,例4.1_3 月末，结合以上两个例子，将本期发生的管理费用，转入“本年利润”账户。,借：本年利润 2 100,贷：管理费用 2 100,二、财务费用的核算,（一）财务费用的内容与账户设置,财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括银行借款利息支出、汇兑损失以及支付金融机构的手续费等。,财务费用,当期发生额,财务费用的转销数,（二）财务费用的账务处理,企业实际发生财务费用时，借记“财务费用”账户，贷方有关账户；期末转销时，借记有关账户，贷记“财务费用”账户。,账务处理：,例4.1_4企业用银行存款支付本月的短期借款利息000元。,借：财务费用1 000,贷：银行存款 1 000,例4.1_5 企业以银行存款支付银行转账结算手续费50元。,借：财务费用 50,贷：银行存款 50,例4.1_6企业收到银行转来的结息通知，银行结付企业存款利息580元，并转为企业的银行存款。,借：银行存款 580,贷：财务费用 580,三、,销,销售,费,费用,的,的核,算,算,（一,）,）销,售,售费,用,用的,内,内容,及,及账,户,户设,置,置,销售,费,费用,是,是指,企,企业,在,在销,售,售商,品,品过,程,程中,发,发生,的,的费,用,用，,包,包括,企,企业,销,销售,商,商品,过,过程,中,中发,生,生的,运,运输,费,费、,装,装卸,费,费、,保,保险,费,费、,展,展览,费,费和,广,广告,费,费，,以,以及,销,销售,本,本企,业,业商,品,品而,专,专设,的,的销,售,售机,构,构（,含,含销,售,售网,点,点、,服,服务,网,网点,等,等）,的,的职,工,工工,资,资及,福,福利,费,费，,类,类似,工,工资,性,性质,的,的费,用,用、,业,业务,等,等经,营,营费,用,用。,对企,业,业财,务,务费,用,用的,核,核算,，,，应,设,设置,“,“销,售,售费,用,用”,账,账户,。,。它,是,是用,来,来核,算,算企,业,业在,销,销售,商,商品,的,的过,程,程中,所,所发,生,生的,各,各种,费,费用,。,。该,账,账户,属,属于,损,损益,支,支出,类,类账,户,户。,其,其借,方,方登,记,记销,售,售费,用,用的,发,发生,额,额，,贷,贷方,登,登记,期,期末,转,转入,“,“本,年,年利,润,润”,账,账户,的,的数,额,额，,结,结转,后,后无,余,余额,。,。,销售,费,费用,当期,发,发生,额,额,销售,费,费用,的,的转,销,销数,（二,）,）销,售,售费,用,用的,会,会计,处,处理,账务,处,处理,：,：,企业,实,实际,发,发生,销,销售,费,费用,时,时，,借,借记,“,“销,售,售费,用,用”,账,账户,，,，贷,方,方有,关,关账,户,户；,期,期末,转,转销,时,时，,借,借记,有,有关,账,账户,，,，贷,记,记“,销,销售,费,费用,”,”账,户,户。,例4.1_7,企,企,业,业用,银,银行,存,存款,支,支付,本,本月,销,销售,商,商品,的,的广,告,告费1500,元,元，,展,展览,费,费2000元,。,。,借：,销,销售,费,费用,广,告,告费1500,展,览,览费2000,贷：,银,银行,存,存款3500,例4.1_8,企,企,业,业用,银,银行,存,存款,支,支付,公,公司,专,专设,销,销售,机,机构,业,业务,人,人员,差,差旅,费,费500,元,元。,借：,销,销售,费,费用,差,旅,旅费500,贷：,银,银行,存,存款500,例4.1_9,计,计,提,提本,月,月公,司,司销,售,售部,门,门使,用,用的,固,固定,资,资产,折,折旧,费,费1500元,。,。,借：,销,销售,费,费用,折,旧,旧费1500,贷：,累,累计,折,折旧1500,第二,节,节,关,关于,资,资金,筹,筹集,和,和退,出,出的,核,核算,一、,资,资金,筹,筹集,业,业务,的,的核,算,算,二、,资,资金,退,退出,的,的核,算,算,实收,资,资本,投,资,资主,体,体,所有,者,者投,入,入；,盈余,公,公积,转,转增,资,资本,；,；,资本,公,公积,转,转增,资,资本,合同,期,期满,或,或破,产,产清,算时,收,收回,的,的投,资,资额,；,；,企业,减,减资,发,发还,股,股款,余额企业,实,实有,的,的资,本或,股,股本,数,数额,借：,银,银行,存,存款,固定,资,资产,（,（等,等,等）,贷：,实,实收,资,资本,借：,盈,盈余,公,公积,资本,公,公积,贷：,实,实收,资,资本,有关,规,规定,：,：P80,（一,）,）账,户,户设,置,置,一、,资,资金,筹,筹集,业,业务,的,的核,算,算,短期,借,借款,（,（长,期,期借,款,款）,取得,借,借款,（,（本,金,金）,归还,借,借款,尚未,归,归还,的,的借,款,款,（二,）,）实,收,收资,本,本的,核,核算,例4.2_1,企,企,业,业收,到,到国,家,家投,资,资200000,元,元，,存,存入,银,银行,。,。,借：,银,银行,存,存款200000,贷：,实,实收,资,资本200000,例4.2_2,企,企,业,业收,到,到华,泰,泰公,司,司投,入,入的,不,不需,要,要安,装,装的,新,新设,备,备一,台,台和,一,一项,专,专利,权,权，,设,设备,的,的价,值,值为300000元,，,，专,利,利价,值,值为600000元,。,。,借：,固,固定,资,资产300000,无形,资,资产600000,贷：,实,实收,资,资本900000,（三,）,）短,期,期借,款,款的,核,核算,核算内容,取得借款,支付借款利息,归还借款,取得,借,借款,：,：,借：,银,银行,存,存款,贷：,短,短期,借,借款,支付,借,借款,利,利息,：,：（,按,按季,结,结算,）,）,借：,财,财务,费,费用,贷：,应,应付,利,利息,（,（银,行,行存,款,款）,归还,借,借款,借：,短,短期,借,借款,贷：,银,银行,存,存款,筹集资金的主要经济业务核算,借入,资,资金,的,的核,算,算,例3由于,季,季节,性,性储,备,备材,料,料需,要,要，,企,企业,临,临时,向,向银,行,行借,入,入50000元,，,，存,入,入银,行,行，,借,借款,期,期限,为,为2,个,个月,。,。,借：银,行,行存,款,款,50000,贷：短,期,期借,款,款,50000,筹集资金的主要经济业务核算,借入,资,资金,的,的核,算,算,例4因购,置,置生,产,产设,备,备需,要,要，,向,向银,行,行借,入,入35100元,，,，借,款,款期,为,为2,年,年。,该,该项,生,生产,设,设备30000,元,元，,增,增值,税,税税,率,率17%,，,，计5100元,。,。,借：银,行,行存,款,款,35100,贷：长,期,期借,款,款,35100,借：固,定,定资,产,产,生,生产,设,设备,35100,贷：银,行,行存,款,款,35100,筹集资金的主要经济业务核算,借入,资,资金,的,的核,算,算,例5因进,行,行基,建,建工,程,程需,要,要，,购,购置,建,建筑,材,材料120000元,（,（包,括,括增,值,值税,）,），,向,向银,行,行借,入,入长,期,期借,款,款支,付,付价,款,款。,借：银,行,行存,款,款,120000,贷：长,期,期借,款,款,120000,借：工,程,程物,资,资,120000,贷：银,行,行存,款,款,120000,习题,四,四P130,金华,工,工厂200,年,年12月,发,发生,以,以下,经,经济,业,业务,：,：,出售A产,品,品100,件,件，,每,每件1200,元,元，,货,货款,已,已收,存,存银,行,行。,出售A产,品,品50件,给,给五,一,一工,厂,厂，,每,每件1200,元,元，,货,货款,尚,尚未,收,收到,。,。,用银,行,行存,款,款5000,元,元支,付,付产,品,品展,览,览费,。,。,收回,五,五一,工,工厂,前,前欠,货,货款60000,元,元存,入,入银,行,行。,结转A产,品,品本,月,月的,销,销售,成,成本,（,（每,件,件单,位,位成,本,本700,元,元）,计算,应,应交,的,的销,售,售税,金,金9000,元,元,收到,罚,罚金20000,元,元存,入,入银,行,行。,用银,行,行存,款,款支,付,付本,月,月短,期,期借,款,款利,息,息3000,元,元。,让售,甲,甲材,料,料一,批,批，,价,价款30000,元,元，,款,款存,银,银行,，,，该,批,批材,料,料的,采,采购,成,成本,为,为18000元,。,。,收到,分,分期,付,付息,的,的债,券,券利,息,息40000元,。,。,向希,望,望工,程,程捐,款,款10000元,。,。,月末，,结,结转损,益,益类账,户,户（其,中,中管理,费,费用8000元）,。,。,计算应,交,交的所,得,得税10 000元,，,，并予,以,以结转,。,。,提取法,定,定盈余,公,公积20 000元,提取法,定,定公益,金,金10000元。,计算应,付,付投资,者,者利润8 000元,。,。,用银行,存,存款交,纳,纳所得,税,税10000元。,要求：,根,根据以,上,上经济,业,业务编,制,制会计,分,分录。,第三节,账,账户,分,分类,一、,账,账户按,内,内容分,类,类,二、,账,账户按,用,用途和,结,结构分,类,类,（一）,静,静态账,户,户,1.资,产,产类账,户,户,2.负,债,债类账,户,户,3.所,有,有者权,益,益类账,户,户,实收资本原始投入形成,盈余公积经营过程形成,资本公积原始投入与经营过,程共同形成,未分配利润经营过程形成,1.收入类账户,主营业务收入,其他业务收入,（二）,动,动态账,户,