日化行业企业财务基础知识专业培训

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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片本文樣式,第二層,第三層,第四層,第五層,联想集团有限公司财务部,SN,*,*,硬商品买卖在阿里巴巴 软商品交易在阿里巧巧,财务基础知识培训,2024年11月28日,培训大纲,一、会计系统基础,二、公司会计制度及报表编制,三、财务比率和报表分析,四、成本和成本分析,五、费用和费用分析,六、预算和控制,每讲内容相对独立,自成单元,约讲授三小时;实际讲授时按需要调整。,2024/11/28 上午 01:39,2,一、会计系统基础,内容:,会计是什么?,财务Finance是什么?,2024/11/28 上午 01:39,3,一、会计系统基础,环境、经营、经济业务,采集、编码,传递,解码,使用者,成本收益分析,Costs vs.Benefits,2024/11/28 上午 01:39,4,一、会计系统基础,会计,市场规则,专业分工,受托责任,会计被称为“商业语言”,提供标准信息。,收益、代价和职业判断,2024/11/28 上午 01:39,5,一、会计系统基础,会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统,重规则和职业判断。,地中海贸易,合伙经营,受托责任复式簿记会计分期和损益表,18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场,2024/11/28 上午 01:39,6,一、会计系统基础,财务会计目标,制定经济决策,股东,债权人,政府机构,社会公众,内部员工,利益相关者,盈利能力,受托责任,相关性和可靠性,资产负债表,利润表,现金流量表,财务预测表,现时盈利能力+受托责任+,预测,2024/11/28 上午 01:39,7,一、会计系统基础,会计假设,会计主体假设,分析谁?,会计分期假设,评价什么?,货币计量假设,怎么计(简单有效)?,持续经营假设,为什么可以这样做?,2024/11/28 上午 01:39,8,一、会计系统基础,会计主体,会计核算和报告体系所处理的特定对象。,法权结构与管理结构的不一致;(管理强调效率,法权强调责任),无限责任,合伙,有限责任;,集团,分支机构,事业部;,投资项目;,财务会计主体是特定企业的经营活动,反映其财务状况和经营成果。,2024/11/28 上午 01:39,9,一、会计系统基础,会计分期,信息的目的和作用:完成受托责任和提供预测数据。,产生权责发生制原则,收入确认原则和配比原则。,2024/11/28 上午 01:39,10,一、会计系统基础,货币计量,会计能做什么?能承担多大的责任(可靠性)?信息使用者又关心什么?,会计信息的可比性。,会计信息的成本。,会计反映可以用货币来计量的经济业务。,会计信息是货币性和定量性的。,2024/11/28 上午 01:39,11,一、会计系统基础,持续经营,财务会计存在的基础,日常经营决策的基础。,相关:资本保全思想,历史成本原则和折旧摊销的受益期原则,预测逻辑。,2024/11/28 上午 01:39,12,一、会计系统基础,会计要素,资产,(实际要素与未来权利),负债,(递延类),所有者权益,收入,(营业与持产),成本和费用,净利润,经济学观点与会计学观点的不同,2024/11/28 上午 01:39,13,一、会计系统基础,会计原则,建立于目标、假设及要素之上。,职业人员所共同得出的对(应遵守的)工作基本规则的一致性意见。,历史成本原则,收入确认原则,配比原则;,权责发生制原则,划分收益性与资本性支出原则;,相关性原则,(预测、反馈、及时性),,可靠性原则,(真实、可验证、客观),,重要性原则,(实质重于形式);,可比性原则,一致性原则,稳健性原则,充分披露原则。,2024/11/28 上午 01:39,14,一、会计系统基础,会计准则(GAAP),包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。,会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。,美国财务会计准则委员会FASB,国际会计准则委员会IASC,SEC,证券交易委员会国际组织IOSCO,2024/11/28 上午 01:39,15,一、会计系统基础,财务会计工作,确认,计量,报告,成本收益分析,Costs vs.Benefits,收益、代价和职业判断,实质重于,形式,2024/11/28 上午 01:39,16,一、会计系统基础,财务报表,(不同于管理会计报表、内部管理报告),资产负债表,利润表和利润分配表,现金流量表,报表附注,现时盈利能力+受托责任+,预测,2024/11/28 上午 01:39,17,利润分配表,投资收益的分配,2024/11/28 上午 01:39,18,一、会计系统基础,财务报表间的关系,其他附表,股东权益增减变动表,分片报表(事业部制),报表格式与T型帐户,集团报表的特殊项目,预计回佣,往来款,法人内往来款;,内部银行借款,分期付款;,内部确认收入、成本,内部净分进利润;,预计、实际折扣,预计、实际回佣。,2024/11/28 上午 01:39,19,一、会计系统基础,总结:财务会计的目的与不足,信息体系,提供客观且全面的货币性经营信息;,服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者;,不足:过于保守,只从一个角度看问题;,是全部信息来源中的主流,但相关性、及时性不够。,发展:,管理会计、社会责任会计、人力资源会计,等;,财务管理。,2024/11/28 上午 01:39,20,一、会计系统基础,管理会计,目的:分析信息和决策支持;,核心:现金流量与价值增值;,基本思路:成本收益分析;,方法:差量分析、总量分析、边际分析。,主要内容,:(作业)成本分析,本量利分析,预算(计划)控制分析,敏感性分析,价值分析,责任会计,等。,非整体性。,2024/11/28 上午 01:39,21,一、会计系统基础,财务管理,投资,筹资,头寸管理,项目预算。,长、短期方案分析、操作;,资本结构分析,报酬方案和公司价值分析;,现金(头寸)管理;,(资本支出性)项目管理;,预算和控制。,目标体系,财务监督和调整,财务考核。,2024/11/28 上午 01:39,22,一、会计系统基础,总结:,会计是信息系统、监管系统;,财务(Finance)是现金和(企业)价值管理。,后者以前者为基础;前者向内看,后者向外看;前后连贯,互为补充。,2024/11/28 上午 01:39,23,二、公司会计制度及报表编制,公司会计制度,根据公司自身特点,按照公认会计原则GAAP,有选择地细化后的具体规则体系,是归集、处理和解释会计信息的依据。,公司会计政策、方法;,公司会计帐薄、核算、报告系统和流程;,现金管理;,会计体系的内部牵制和监管;,其他。,2024/11/28 上午 01:39,24,会计政策、方法,记帐年度:每年4月1日至第二年3月31日。,会计主体及合并范围(多个主体的合并);,资产分类、折旧及摊销(由配比原则确定);,收入确认原则(如:分期收款销售);,存货计价及准备(集团目前运用的标准成本制度的实质);,投资计价(成本法、权益法、成本与市价孰低法);,在建工程(利息资本化);,所得税(无);,2024/11/28 上午 01:39,25,会计政策、方法,员工福利及激励(培训、购股权);,利润分配安排(股利分派与再投资);,其他。,集团运用ERP系统后的会计政策变动:,收入确认原则,坏帐准备计提,标准成本制度,存货削价准备,固定资产类别,内部银行处理,增值税处理,报表体系,等。,2024/11/28 上午 01:39,26,报表编制流程,期末调整(应计事项)事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表,2024/11/28 上午 01:39,27,三、财务比率和报表分析,你需要了解什么?,有多少种数据源可满足要求?,怎样分析可以突出问题?,财务报表体系,报表分析基础,财务比率,公司的财务指标体系,2024/11/28 上午 01:39,28,财务报表体系,报表:披露财务状况和经营成果;,可用数据:,收入、成本、营业利润、净利润,投资(股权、债权),资产余额(期初、期末),借款利息,实际所得税率,前期数据;,集团特定数据:,预计、实际折扣,预计、实际回佣;内部银行无息借款,分期付款;内部确认收入、成本,未实现收入。,2024/11/28 上午 01:39,29,报表分析基础,比较报表,(年报三年数据,月报本月、本季、累计),(行业内外)比较分析,趋势分析;,百分比分析,(横向、纵向),结构变动;,比率分析。,2024/11/28 上午 01:39,30,比率分析,资本结构,负债权益比率,负债与有形净资产比率,固定资产与有形净资产比率;留存收益率,股利支付率;,偿债能力,流动、速动、现金比率,利息保障倍数;,获利能力,毛利率,销售净利率,净资产收益率,全投资收益率;,周转能力,总资产周转率,固定资产周转率,存货周转率,应收帐款周转率,营运资本周转率。,现金流量比率,营业现金流量/负债(或现金股利、本年到期长期负债+应付票据),2024/11/28 上午 01:39,31,比率分析,杜邦比率分析,净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数,杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率,权益乘数1(1资产负债率),杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率,2024/11/28 上午 01:39,32,比率分析,类似的另一种分解,2024/11/28 上午 01:39,33,比率分析,几个区别:,营业利润与净利润,全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产,营业现金流量;,注意:,重要的不是比率名称,而是比率计算中所运用的财务数据,及相应的数据核算方法;,重要的不是比率结果本身,而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性;,重要的是发现问题并寻求解释,进而预测。,2024/11/28 上午 01:39,34,集团财务指标体系,2024/11/28 上午 01:39,35,集团财务指标体系,折扣回佣前毛利率,:是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示每一元营业收入扣除营业成本后,有多少钱可以用于折扣回佣、各种期间费用和形成盈利。,折扣回佣后毛利率,:是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后,有多少钱可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最终将没有盈利。,期间费用率,:是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用开支,改进经营管理,提高盈利水平。,净利率,:是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促使公司在扩大营业收入的同时,注意改进经营管理,提高盈利水平。,2024/11/28 上午 01:39,36,集团财务指标体系,人均创利:,是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标在每月做分析时,要将月税前净利乘以12(或将累计税前净利除以累计月数乘以12)换算成年税前净利(第6项亦然)。员工人数是指全体员工的总数,包括试工人员及临时工。平均数是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值(后面有关平均数的概念与此相同,不再解释)。人均创利表示每一位员工平均赚取的净利多少,反映人力资源运用方面的成效。,集团资金利润率:,是年税前净利与平均所有者权益、内部银行借款(无息及有息)和向集团借款的总和的比例关系。反映公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。,2024/11/28 上午 01:39,37,集团财务指标体系,流动资产周转天数:,反映流动资产的周转速度。周期越短,说明资金周
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