第九章编制财务会计报告

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第八章 财产清查,第一节,财产清查的含义及种类,财政部规划教材,第九章 编制财务会计报告,第一节,编制财务会计报告的意义,第二节 会计报表的结构和内容,第三节 会计报表的编制,基础会计,财政部规划教材,一编制财务会计报告的意义,财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务会计报告不仅对企业的经济管理具有重要的意义，而且对财政、税务、审计、银行等部门的监督、检查，以及整个国民经济的综合平衡都具有重要意义。,第一节,编制财务会计报告的意义,基础会计,二企业财务会计报告的内容,财务会计报告,包括,会计报表及其附注,和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。,会计报表是企业财务会计报告的主要组成部分，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。,资产负债表,-,反映企业在某一特定日期的财务状况。,利润表,-,反映企业在一定会计期间的经营成果,现金流量表,-,反映企业在一定会计期间的现金的现金等价物流入和流出情况。,附注是指在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。,小企业财务报告至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。,企业财务会计报告按编制时间分为年度和中期财务报告，中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。,半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告,。,一套完整的财务报告至少应当括“,四表一注,”，即,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注,。,中期财务报告,至少应当包括,资产负债表、利润表、现金流量表和附注,。,习题巩固,1.,【多选】企业财务会计报表的内容包（）。,A.,附注,B.,现金流量表,C.,资产负债表,D.,利润表,2.,【判断】中期财务会计报告就是指半年度财务会计报告（）。,3.,【多选】下列有关财务会计报告的表述中，正确的是（）。,A.财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,B.企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告,C.会计报表附注是财务会计报告的重要组成部分,D.财务会计报告就是指会计报表,第二节 会计报表的结构和内容,一反映财务状况的会计报表,:,资产负债表,-,静态报表,资产负债表的结构,:,分为左右两方。,左方反映编报日各项资产的数额，称为资产方，分为流动资产和非流动资产；,右方反映编报日各项负债的数额以及所有者权益的数额，称为负债及所有者权益方，分为流动负债、非流动负债和所有者权益。,资产负债表左、右两方各项目前后顺序是按其流动性排列的。,基础会计,根据我国企业会计准则的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。,资产负债表的基本内容,:,包括企业在特定日期所拥有或控制的所有资产所承担的所有负债以及所有者权益。,三、资产负债表编制的基本方法,1.,根据总账账户的余额计算填列的有：,“,货币资金,”“固定资产”“,无形资产,”“在建工程”“,未分配利润,”“长期待摊费用”“,长期借款,”“应付债券”,资产负债表项目,填列方法,货币资金,库存现金,+,银行存款,+,其他货币资金,存货,材料采购,+,原材料,+,库存商品,+,生产成本,+,委托代销商品等,存货跌价准备,+,借（,贷）材料成本差异,固定资产,固定资产,累计折旧,固定资产减值准备,无形资产,无形资产,累计摊销,无形资产减值准备,在建工程,在建工程,在建工程减值准备,长期股权投资,长期股权投资,长期股权投资减值准备,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,未分配利润,平时,：,“,本年利润,”,贷余,（借余用,“,-,”,号）,减去,“,利润分配,”,借余,（如贷余应加上）,未来,：,“,利润分配,”,贷余（借余为,“,-,”,号）,-,”,号）,长期待摊费用,长期待摊费用,扣除,“,一年内到期非流动资产,”,中的长期待摊费用部分,长期借款,长期借款,扣除,“,一年内到期的非流动负债,”,中的长期借款部分,应付债券,应付债券,扣除,“,一年内到期的非流动负债,”,中的应付债券部分,2.,根据明细账户的余额计算填列的有：,“应收账款”、“预付款项”、“应收票据”、“应付账款”、“预收款项”,类别,科目,计算方式,资加借,收,+,收,应收账款,“,应收,账款,”,的,借,+,“,预收,账款,”,的,借,-,“,坏账准备,”,预付款项,“,预付,款项,”,的,借,+,“,应付,账款,”,的,借,-,“,坏账准备,”,债加贷,付,+,付,预收款项,“,预收,账款,”,的,贷,+,“,应收,账款,”,的,贷,应付账款,“,应付,账款,”,的,贷,+,“,预付,账款,”,的,贷,1.,【单选】资产负债表的作用是（）。,A.,反映企业某一时期的经营成果,B.,反映企业某一时期的财务状况,C.,反映企业某一特定日期的经营成果,D.,反映企业某一特定日期的财务状况,2.,【判断】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。（）,3.,【单选】某企业,2009,年,12,月,31,日结账后，,“库存现金”账户余额为,10 000,元,，“银行存款”账户余额为,4 000 000,元，“,其他货币资金”账户余额为,1 000 000,元，,。该企业,2009,年,12,月,31,日资产负债表中的“货币资金”项目金额为（）元。,A.5 010 000,B.10 000,C.4 010 000,D.5 000 000,4.,【单选】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）。,A.短期借款B.应收账款,C.货币资金D.存货,5.,【多选】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目有（）。,A.,应收账款,B.,短期投资,C.,应付账款,D.,存货,6.,【单选】“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。,A.预付款项B.应付账款,C.应收账款D.预收款项,7.,【判断】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。（）,8.,【单选】在资产负债表中，下列属于非流动资产项目的是（）。,A.,其他应收款,B.,交易性金融资产,C.,可供出售金融资产,D.,预付账款,9.,【单选】资产负债表中所有者权益的排列顺序是（）。,A.未分配利润盈余公积资本公积实收资本,B.实收资本资本公积盈余公积未分配利润,C.实收资本盈余公积资本公积未分配利润,D.资本公积盈余公积未分配利润实收资本,【计算】甲公司,2009,年,12,月,31,日结账后有关科目余额如表所示。,则根据上述资料，资产负债表中（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项项目的金额为：,科目名称,借方余额,贷方余额,应收账款,甲公司,600,应收账款,乙公司,40,坏账准备,应收账款,80,预收账款,A,工厂,100,预收账款,B,工厂,800,应付账款,甲公司,20,应付账款,乙公司,400,预付账款,丙公司,320,预付账款,丁公司,60,“,应收账款”项目金额,600,100,80,620,（万元）；“预付款项”项目金额,320,20,340,（万元）；“应付账款”项目金额,400,60,460,（万元）；“预收款项”项目金额,800,40,840,（万元）。,【例题】某企业,2010,年,12,月,31,日生产成本借方余额,50 000,元，原材料借方余额,30 000,元，材料成本差异贷方余额,500,元，委托代销商品借方余额,40 000,元，工程物资借方余额,10 000,元，存货跌价准备贷方余额,3 000,元，则该企业,2010,年,12,月,31,日资产负债表中“存货”项目的金额为：,【答案】,50 000,30 000,500,40 000,3 000,116 500,（元）,第二节 会计报表的结构和内容,基础会计,二,.,反映经营成果的会计报表,:,利润表,-,动态报表,利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。,利润表的内容和结构,:,同企业利润构成的因素有密切联系，它通过收入、成本费用和利润等项目反映企业在某一期间的经营成果，,利润表的具体包括,:,营业收入、营业利润、利润总额和净利润等几个部分内容。,利润表一般由表首和正表两部分组成。其基本格式有单步式和多步式两种，按照我国企业会计准则的规定，我国企业的利润表采用多步式。,多步式利润表是按照企业净利润构成要素通过多步骤分层次计算出当期损益。第一步，营业收入为基础，计算营业利润。,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,营业税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益,(-,损失,)+,投资收益,(-,损失,),第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,第三步，以利润总额为基础，计算出净利润（或净亏损）。,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,（备注：所得税费用,=,利润总额,X,税率）,【判断】利润表是反映单位一定会计期间财务状况的报表。（）,【判断】所得税费用不会影响营业利润。（）,【多选】下列各项中，属于利润表上的项目有（）。,A.营业利润B.财务费用,C.所得税费用D.应交税费,【判断】净利润是指营业利润减去所得税后的金额。（）,财政部规划教材,第二节 会计报表的结构和内容,基础会计,三,.,反映现金流量的会计报表,:,现金流量表,-,动态报表,现金流量表,:,是反映小企业在一定会计期间的现金流入和流出情况的会计报表。,现金流量表的结构及基本内容,：,经营活动所产生的现金流量,投资活动产生的现金流量,筹资活动产生的现金流量,财政部规划教材,一资产负债表的编制,（一）“年初余额”栏内各项数字,:,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏内。,（二）“期末余额”栏内各项数字,:,应根据有关总分类账户及明细分类账户的期末余额直接或分析计算填列。,第三节 会计报表的编制,基础会计,财政部规划教材,第三节 会计报表的编制,二利润表的编制,利润表内各项目设置“本年累计金额”和“本月金额”两栏。,（一）“,本年累计金额,”栏内各项数字,:,反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额，应根据上期利润表“,本年累计金额,”栏内所列数字加本,期利润表“本月金额”栏内所列数字计算,填列。,（二）,“本月金额”栏,:,反映各项目的本月实际发生额，主要根据有关账户的发生额进行分析、计算填列。在编制年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。,基础会计,财政部规划教材,第三节 会计报表的编制,三、现金流量表,现金流量表内各项目设置“本年累计金额”和“本月金额”两栏：,“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。,“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额,。,基础会计,财政部规划教材,第九章 复习思考题,1,什么是财务会计报告？,2,资产负债表、利润表、现金流量表各有哪些用途？它们之间有哪些区