企业风险管理及内控体系设计

Tianzhi-zixin Certified Public Accountants,*,*,企业风险管理及内控体系设计,理论,方法,案例,2024/11/28,1,天职孜,信,信会计,师,师事务,所,所简介,天职孜,信,信是执,业,业资格,最,最全的,会,会计师,事,事务所,之,之一，,拥,拥有：,证券期,货,货相关,业,业务审,计,计、资,产,产评估,双,双重资,格,格,首批取,得,得财政,部,部、中,国,国人民,银,银行颁,发,发的金,融,融相关,审,审计业,务,务资格,工程造,价,价（甲,级,级）咨,询,询单位,资,资质,天职孜,信,信业务,范,范围：,审计（,中,中央企,业,业集团22家,、,、上市,公,公司14家）,资产评,估,估,工程造,价,价咨询,与,与审计,管理咨,询,询,2023/3/9,2,北京,沈阳,西安,成都,长沙,上海,深圳,海口,规范化,集团化,国际化,以北京为总,部,部，在上海,、,、深圳、长,沙,沙有分支机,构,构。集团全,体,体员工约400人，03年中注协,排,排名全国第17位（含,国,国际所）。,2023/3/9,3,主要内容,风险管理,与,与内部控,制,制在企业,管,管理中的,地,地位及其,重,重要性,风险管理,的,的概念与,思,思路,内部控制,与,与业务流,程,程重组,内部控制,实,实务,2023/3/9,4,授课目标,包括:,风险管理的概,念,念和思路,实施风险管理,与,与内部控制制,度,度需要考虑的,关,关键因素,风险管理与内,部,部控制制度关,键,键因素的系统,性,性及相关性,协助您了解风,险,险管理与内部,控,控制制度的框,架,架,2023/3/9,5,一、风险管,理,理与内部控,制,制在,企业管理中,的,的地位及其,重,重要性,演讲人：,陈永宏先生,，,，,CPA/CPV,天职孜信会,计,计师事务所,董,董事长，主,任,任会计师,中注协理事,、,、中评协理,事,事、中国造,价,价工程师协,会,会常务理事,、,、湖南大学,兼,兼职教授,2023/3/9,6,企业管理的,整,整体框架,企业未来的,转,转型策略必,须,须在确认自,身,身战略目标,的,的基础上，,对,对组织架构,、,、业务流程,、,、以及业绩,评,评估三个元,素,素进行整合,，,，并取得信,息,息技术的充,分,分配合与支,持,持，才能全,面,面提升管理,水,水平。,组,织,织,架,架,构,构,及,及,业,业,绩,绩,评,评,估,估,中,中,最,最,主,主,要,要,的,的,就,就,是,是人,的,的,因,因,素,素。,经,营,营,战,战,略,略,信,息,息,技,技,术,术,业,绩,绩,评,评,估,估,业,务,务,流,流,程,程,组,织,织,架,架,构,构,环,环,市,场,境,境,业,行,2023/3/9,7,经 营,战,战,略,略,信 息,技,技,术,术,业 绩,评,评,估,估,业 务,流,流,程,程,组 织,架,架,构,构,环,环,市,场,境,境,业,行,企业管,理,理以,经,经营战,略,略为先,导,导,企业在,面,面临外,部,部市场,环,环境和,行,行业竞,争,争的压,力,力时，,首,首先需,要,要调整,的,的是其,经,经营战,略,略，以,适,适应市,场,场的变,迁,迁。,2023/3/9,8,天职,孜,孜信,价,价值,动,动态,模,模型,有形,资,资产,土地,建筑,物,物,机器,设,设备,存货,财务,资,资产,现金,应收,帐,帐款,投资,权益,与资,金,金提,供,供者,的,的关,系,系,员工,供,应,应商,员工,供应,商,商,合作,伙,伙伴,客户,资,资产,顾客,渠道,关联,企,企业,组织,资,资产,领导,能,能力,创,创,新,新能,力,力,经营,战,战略,知,知,识,识管,理,理,组织,架,架构,信,信,息,息系,统,统,企业,文,文化,业,业,务,务流,程,程,品牌,智,智慧,财,财产,2023/3/9,9,价值动态模型启,示,示,资产可以是有形,的,的也可以是无形,的,的,资产被定义为一,切,切可以为企业带,来,来未来价值的资,源,源,资产可以同时为,所,所拥有的和不为,所,所拥有的，可控,制,制的和非可控制,的,的,各类资产都具备,产,产出的能力,资产都具有生命,周,周期,资产管理应体现,在,在价值的创造，,而,而不是价值摧毁,资产来自于内部,以,以及外部的价值,2023/3/9,10,未来企业关注点,调,调查,客户满意度,员工保持度,收入增长,利润边际,净运营边际,技术投资,品牌认知率,市场份额,公司在股东中的,形,形象,资产回报,股东投资回报,市盈率,专利和新产品开,发,发,020406080100,关键绩效指标,2023/3/9,11,国有企业的战,略,略目标的基本,要,要求,国有企业的战,略,略目标的基本,要,要求是国有资,产,产的保值增值,缺乏有效的风险管理及企业内部控制机制，是影响,国,国有企业战略,贯,贯彻到位的主,要,要因素,2023/3/9,12,相互,信,信任,关系,市,场,场,持续,发,发展,集,集成,性,性的,产品,与,与服,务,务,高效,的,的运,作,作机,制,制,电子,商,商务,客户,关系,管,管理,战略,性,性采,购,购,国有,企,企业,的,的战,略,略方,向,向,2023/3/9,13,战略一 强化,高,高效运营机制,明确集团/控股,公,公司与子公司/,下,下属公司的责任,与,与权力关系,建立能够实时提,供,供管理和财务信,息,息的,ERP,系统,降低企业运营成,本,本,2023/3/9,14,战略二,建,建,立,立客户,关,关系管,理,理系统,建立客,户,户关系,管,管理系,统,统：,建立企,业,业客户,档,档案、,客,客户服,务,务中心,建立客,户,户信息,的,的反馈,体,体系,制定客,户,户服务,的,的标准,模,模式,2023/3/9,15,战略三,策,策略性采购,运用计算机,网,网络，与供,应,应商建立虚,拟,拟化企业，,强,强化与供应,商,商的合作关,系,系,2023/3/9,16,战略四,定,定义核心业,务,务,优化企业的,核,核心业务,企业的核心,业,业务不一定,局,局限于某一,单,单纯的行业,企业的核心,业,业务应具有,发,发展潜力和,扩,扩充的余地,2023/3/9,17,战略五 选择,目,目标市场,在选择目标市场,时,时，首先要着眼,于,于国内市场，侧,重,重于国内市场的,需,需求与发展；同,时,时兼顾国际市场,目标市场的开发,应,应着重考虑中等,收,收入水平消费者,的,的需求,2023/3/9,18,企业战略经营架,构,构图,战略形成,外部环境分析,客户满意程度,主要成功因素,风险评估,理想及使命确定,战略定位,战略改进,评估和控制,特定,战,战略,执行,经营,计,计划,内部,因,因素,分,分析,行业/市,场,场竞,争,争分,析,析,全球,最,最佳,借,借鉴,诊断,成文,执行,评估,SWOT,分析,2023/3/9,19,企业,战,战略,经,经营,的,的意,义,义,了解,企,企业,内,内部,优,优劣,剖析,企,企业,外,外部,环,环境,帮助,企,企业,迎,迎接,未,未来,的,的挑,战,战,提供,企,企业,未,未来,明,明确,的,的目,标,标及,方,方向,使企,业,业每个,成,成员,明,明白企,业,业,的,的,目,目,标,标,拥,有,有,完,完,善,善,战,战,略,略,经,经,营,营,体,体,系,系,的,的,企,企,业,业,比,比,没,没,有,有,该,该,体,体,系,系,的,的,企,企,业,业,有,有,更,更,高,高,的,的,成,成,功,功,机,机,率,率,企,业,业,的,的,战,战,略,略,不,不,是,是,固,固,定,定,不,不,变,变,的,的,，,，,应,应,当,当,随,随,着,着,企,企,业,业,内,内,外,外,部,部,环,环,境,境,的,的,改,改,变,变,而,而,有,有,所,所,调,调,整,整,。,。,企,业,业,的,的,战,战,略,略,计,计,划,划,应,应,当,当,有,有,层,层,次,次,和,和,先,先,后,后,次,次,序,序,，,，,战,战,略,略,实,实,施,施,应,应,做,做,到,到,任,任,务,务,落,落,实,实,到,到,人,人,，,，,并,并,有,有,监,监,控,控,机,机,制,制,。,。,2023/3/9,20,战略方向,设,设定框架,主要战略,实施计划,战略目标,与,与衡量指,标,标,价值观,使命,愿景,企业未来,的,的境界,业务定义,与,与范围,决策纲领,具体行动,安,安排,衡量战略,实,实施绩效,企业经营,理,理念,我们将用,以,以下框架,确,确定战略,方,方向,2023/3/9,21,以公司,的,的产品,、,、服务,和,和健康,信,信息来,源,源来提,高,高公司,顾,顾客的,生,生活品,质,质；以,永,永远求,新,新为公,司,司发展,的,的企业,核,核心,愿景,使命,价值观,提升在,中,中国行,业,业,在国际,的,的领导,地,地位,创新团,队,队,以人为,本,本,追求卓,越,越,战略,目,目标,关键绩,效,效指标,加强政,府,府,关系管,理,理,健全零,售,售及采,购,购体系,降低营,运,运成本,与,与费用,增强员,工,工技能,并,并加强,团,团队精,神,神,销售额,市场份,额,额,品牌知,晓,晓度,存货周,期,期,采购成,本,本,商品结,构,构,员工流,动,动率,员工满,意,意度,营运收,入,入,利润,销售费,用,用占总,收,收入比,例,例,应收帐,款,款周转,率,率,建立客,户,户关系,管,管理系,统,统及电,子,子商务,客户满,意,意度,内容贡,献,献,电子商,务,务收入,实现国,际,际化集,团,团公司,投资收,益,益率,组织及,协,协办政,府,府活动,的,的次数,战略目,标,标样本,提供明,确,确的目,标,标导向,提供可,衡,衡量的,指,指标以,保,保证战,略,略目标,的,的实现,2023/3/9,22,二、风,险,险管理,的,的概念,与,与思路,2023/3/9,23,什么是,风,风险,2023/3/9,24,企业目,标,标管理,1、企,业,业目标,长期目,标,标（五,年,年、十,年,年）,短期目,标,标（一,年,年）,2、达,到,到上述,目,目标的,关,关键因,素,素,3、如,何,何设立,公,公司政,策,策、策,略,略及程,序,序来管,理,理控制,好,好,上述关键因,素,素，以确保,企,企业经营目,标,标的实现,2023/3/9,25,企,业,业,目,目,标,标,管,管,理,理,企,业,业,总,总,目,目,标,标,具,体,体,目,目,标,标,利 润,增长10,变动成本,增长 30,固定成本,0 增长,收 入,增长 20,生产安排,价格,采购,成本核算,人力资源,营销,物流,关,键,键,因,因,素,素,2023/3/9,26,什,么,么,是,是,经,经,营,营,风,风,险,险,经,营,营,风,风,险,险,的,的,本,本,义,义,是,是,指,指,未,未,来,来,事,事,项,项,的,的,不,不,确,确,定,定,性,性,从,企,企,业,业,管,管,理,理,角,角,度,度,来,来,看,看,是,是,指,指,对,对,实,实,现,现,企,企,业,业,经,经,营,营,目,目,标,标,具,具,有,有,关,键,键,作,作,用,用,的,的,因,因,素,素,的,的,不,不,确,确,定,定,性,性,2023/3/9,27,经营风险管理,系,系统,设定风险管理,流,流程,目的及目标,共同语言,结构,决策资料,订立策略,避 免,利 用,接 受,转移,减低,评估风险,验明,来源,量度,不断的改善,管理能力,设计或引进,管理能力,监察风险,管理表现,2023/3/9,28,建立经营风险,管,管理系统的主,要,要困难,如何比较全面,的,的确认风险,如何采用行业,最,最佳的风险管,理,理控制方法,如何确信所有,的,的风险控制方,法,法、政策、程,序,序均得到执行,.,2023/3/9,29,天职,孜,孜信,企,企业,风,风险,模,模型,竞争,者,者,敏,敏感,性,性,股,股东,关,关系,资,资,金,金充,足,足性,金,金融,市,市场,灾难,性,性损,失,失,独,独立,政,治,治,法,法律,行,行,政,政管,理,理,行,行业,环境,风,风险,信息,技,技术,风,风险,使用,权,权,完,完,整,整性,相,相,关,关性,可,可得,到,到性,基,基础,设,设施,财务,风,风险,货币,利,利率,流动,性,性,结,结算,再投,资,资,信,信用,双边,关,关系,现金,转,转移,或,或流,速,速改,变,变,廉政,风,风险,管理欺诈,雇,雇员,欺,欺诈,非法行为,无,无授,权,权使用商,誉,誉,授权风险,领导力,权,权力,限制,表,表现激,励,励,沟通,营运风险,客户满意,人,人力资,源,源,产品开发,效,效率,能力,表,表现差异,循环时间,资,资源,商品定价,过,过失或,损,损失,符合性,业,业务中,断,断,健康和安,全,全 环,境,境,产品或服,务,务失败,商标或产,品,品名侵蚀,营运,价格合,同,同投入衡,量,量,结盟完,整,整性和精,确,确性,管理报告,决策信息,风,风险,财务,预算和计,划,划完整,性,性和精确,性,性,会计信息,财,财务,报,报告评价,税收,养,养老基金,投资评估,管,管理,报,报告,战略,环境检视,业,业务,组,组合,价值衡量,组,组织,结,结构,资源分配,计,计划,生命周期,按照“天,职,职孜信企,业,业风险模,型,型”设计,企,企业内部,管,管理及风,险,险控制体,系,系来全面,减,减少企业,的,的经营风,险,险,2023/3/9,30,环境风险,1. 竞,争,争者,竞争,者,者令企业,失,失去原有,的,的市场竞,争,争优势,2. 敏,感,感性,企业,无,无法对变,化,化的环境,作,作出有效,及,及时的反,应,应,3. 股,东,东关系,直接,关,关系到企,业,业在资本,市,市场上的,筹,筹资能力,4. 资,本,本的可获,得,得性,公,公司可,能,能无法筹,措,措到足够,的,的资金来,支,支持自,身,身发展,2023/3/9,31,环境风,险,险（续,）,）,5.,灾,灾难性,损,损失,自,然,然灾害,给,给企业,造,造成巨,大,大的损,失,失,6.,政,政策.,法,法规风,险,险 ,由,由政,策,策.法,规,规的不,可,可测性,及,及变化,给,给企业,带,带来损,失,失,7.,行,行业风,险,险,由,由于行,业,业有关,要,要素变,化,化，使,企,企业丧,失,失在行,业,业中,的,的优,势,势地位,8.,金,金融市,场,场风险,由,由于,金,金融市,场,场的价,格,格波动,给,给企业,的,的金融,性,性资产,造,造,成,成损失,2023/3/9,32,流程风,险,险营,运,运风险,1.,客,客户满,意,意,由,于,于对客,户,户服务,不,不够重,视,视造成,营,营业额,下,下降,2.,人,人力资,源,源,岗,位,位人员,资,资格和,能,能力不,够,够,3.,产,产品开,发,发,新,产,产品无,法,法被市,场,场接受,4.,效,效率,企,企业,效,效率底,下,下令成,本,本高居,5.,能,能力,企,企业,生,生产能,力,力过剩,或,或者不,足,足,2023/3/9,33,流程风险营,运,运风险（续）,6. 表现,差,差异 企,业,业的运作水平,与,与国际先进水,准,准之间还存在,巨,巨大的差距,7. 时间,拖,拖延 业,务,务流程耗时过,多,多,8. 存货,遗,遗失 由,于,于管理不当，,存,存货的遗失给,企,企业业绩造成,巨,巨大的损,失,失,9. 符合,由于员工,的,的失误，造成,产,产品不能符合,市,市场的需要，,无,无法完成,企,企业的预期目,标,标,2023/3/9,34,流程风险营运,风,风险（续）,10. 业务中,断,断 企业可,能,能由于主要原材,料,料供应的突然中,断,断.有经验人员,的,的流失等原因,造,造成业务的中断,，,，给公司的发展,造,造成不利影响,11. 采,购,购 企,业,业可能由于缺乏,材,材料供应商的选,择,择余地造成采购,成,成本偏高，影,响,响企业产品竞争,力,力,12. 商品定,价,价 定价的,不,不合理，比如企,业,业使用现行市价,与,与客户签订远期,合,合同，由于市,场,场价格的波动给,企,企业带来可能的,损,损失,2023/3/9,35,流程风,险,险营,运,运风险,（,（续）,13.,产,产品,或,或服务,失,失败,由,由于,某,某种产,品,品的失,败,败给企,业,业的整,个,个形象,造,造成影,响,响,14.,环,环,境,境,由,由于企,业,业破坏,环,环境而,受,受到第,三,三方或,政,政府的,罚,罚款,15.,健,健康,和,和安全,由,由于对,安,安全生,产,产不够,重,重视造,成,成员工,的,的伤亡,，,，给企,业,业造成,不,不必要,的,的损失,16.,商,商标,被,被侵蚀,由,由于产,品,品或服,务,务的质,量,量不佳,，,，造成,企,企业名,誉,誉受损,2023/3/9,36,流程风,险,险财,务,务风险,1.,货,货币风,险,险,货,货币汇,率,率的波,动,动直接,影,影响企,业,业的业,绩,绩,2.,利,利,率,率风,险,险,利,利,率,率波,动,动可,能,能会,增,增加,企,企业,的,的借,款,款费,用,用和,减,减少,投,投资,项,项目,的,的产,出,出,3.,流,流,动,动性,资,资产,变,变现,能,能力,差,差可,能,能企,业,业陷,入,入财,务,务危,机,机,4.,现,现,金,金转,移,移速,度,度,现,现,金,金的,回,回笼,速,速度,直,直接,影,影响,企,企业,对,对现,金,金的,使,使用,效,效率,2023/3/9,37,流程,风,风险,财,务,务风,险,险（,续,续）,5.,结,结,算,算,企,企业,资,资金,在,在两,国,国市,场,场上,运,运作,，,，可,能,能由,于,于两,个,个市,场,场结,算,算时,间,间不,同,同给,企,企业,的,的现,金,金流,带,带来,影,影响,6.,再,再,投,投资,资,资,金,金在,短,短期,高,高回,报,报投,资,资项,目,目结,束,束回,笼,笼后,无,无法,再,再次,获,获得,相,相同,回,回报,的,的投,资,资机,会,会,7. 信,用,用,客户,长,长期拖欠,货,货款造成,企,企业现金,被,被大量挤,占,占,2023/3/9,38,流程风险,授权风,险,险,1. 领,导,导力,业,业务流程,的,的负责人,没,没有领导,力,力,2. 职,权,权 ,员,员工或,者,者不能尽,职,职或者做,本,本不应由,其,其完成的,工,工作,3. 限,制,制 ,管,管理层,超,超越职权,限,限制，滥,用,用权利,4. 表,现,现激励,由,于,于表现评,估,估制度不,合,合理致使,员,员工对工,作,作缺乏兴,趣,趣,5. 沟,通,通 ,公,公司内,部,部上下以,及,及横向沟,通,通不够造,成,成内部合,作,作不够紧,密,密,2023/3/9,39,流程风险信息,处,处理 /技术风,险,险,1. 使用权,对数,据,据使用的权限设,置,置不够安全,造,成,成机密的泄漏,2. 整合性,公司,两,两个实体使用的,系,系统不同，造成,公,公司的数据不具,整,整合性，给管理,造,造成困难,3. 相关性,所收,集,集的数据与管理,所,所需的数据无关,4. 可得到性,急需的,数,数据无法得到,2023/3/9,40,流程风险,廉,廉正风险,1. 管理,欺,欺诈,管理,层,层在会计报,表,表中作假蒙,骗,骗总公司领,导,导和投资者,2. 雇员,欺,欺诈,雇员,私,私自挪用公,司,司资产造成,企,企业重大损,失,失,3. 非法,行,行为,管理,人,人员或员工,擅,擅自以公司,名,名义作出违,法,法行为使企,业,业蒙受损失,4. 无授,权,权使用,员工未,经,经授权，为,其,其他目的使,用,用公司资产,2023/3/9,41,决,策,策,信,信,息,息,风,风,险,险,营,营,运,运,风,风,险,险,1.,定,定,价,价,风,风,险,险,定,定,价,价,不,不,合,合,理,理,造,造,成,成,对,对,企,企,业,业,业,业,绩,绩,的,的,影,影,响,响,2.,合,合,同,同,执,执,行,行,公,公,司,司,可,可,能,能,由,由,于,于,没,没,能,能,按,按,期,期,完,完,成,成,合,合,同,同,，,，,造,造,成,成,公,公,司,司,被,被,大,大,量,量,罚,罚,款,款,和,和,最,最,终,终,失,失,去,去,某,某,个,个,客,客,户,户,3.,衡,衡,量,量,由,由,于,于,缺,缺,乏,乏,可,可,靠,靠,的,的,衡,衡,量,量,标,标,准,准,，,，,造,造,成,成,管,管,理,理,层,层,决,决,策,策,较,较,为,为,随,随,意,意,，,，,容,容,易,易,造,造,成,成,决,决,策,策,失,失,误,误,给,给,企,企,业,业,带,带,来,来,损,损,失,失,2023/3/9,42,决策信息风险,营,营运风险（续）,4.符合性,公司流程中,所,所执行的目标和,业,业绩考核标准与,公,公司总体的目标,所,所要求的不相符,合,合,5.管理报告,向,向有关不门递,交,交的报告不完整.不正确.不及,时,时，使企业遭受,有,有关方面的罚款,等,等,2023/3/9,43,决策信息风险,财,财务,预算和计划, 预算,和,和计划不切实际,，,，无法执行,完整性和准确性,企业财务数,据,据不够完整和准,确,确，无法全面真,实,实地反映,企,企业经营状况,会计信息, 过,渡,渡依赖于会计信,息,息对企业经营状,况,况作出判断，忽,视,视其他的,因,因素如客户满意,度,度等,2023/3/9,44,决策信息,风,风险财,务,务（续）,税,收,收 ,由,由于企,业,业没能按,时,时按期依,法,法纳税，,遭,遭到税务,机,机关的罚,款,款,福利基金,福,利,利基金的,不,不足造成,员,员工缺乏,工,工作积极,性,性,投资评估,管,理,理层在缺,乏,乏财务数,据,据和相关,信,信息的基,础,础上作出,投,投资评估,，,，往,往,往造成投,资,资的失败,2023/3/9,45,决策信息,风,风险战,略,略,环境监视,无,法,法及时发,现,现竞争环,境,境所发生,的,的变化，,及,及时调整,战,战略,业务组合,企,业,业没有良,好,好的业务,组,组合来实,现,现其业绩,的,的最大化,价值评估,管,理,理层没能,从,从战略角,度,度评估某,项,项业务,衡量标准,组,织,织衡量标,准,准只关注,短,短期业绩,或,或与业务,战,战略不一,致,致,2023/3/9,46,决策信息,风,风险战,略,略（续）,组织结构,组织,架,架构与变,化,化了的企,业,业战略不,相,相适应,资源分配,资源,分,分配无法,维,维持企业,在,在市场中,的,的有利地,位,位,生命周期,企业,没,没能依照,产,产品的生,命,命周期及,时,时调整自,身,身的战略,2023/3/9,47,我们认为,企业所面临的,风,风险是无法完,全,全避免，但风,险,险是一定能被,控,控制在最小范,围,围中的。,企业的风险控,制,制是企业各位,员,员工的共同责,任,任，而并非管,理,理层单方面的,责,责任。,设立企业管理,控,控制制度并非是在企业内对,权,权力进行分配,2023/3/9,48,我们,的,的最,佳,佳实,务,务,企,企业,管,管理,控,控制,系,系统,设计,有,有效,的,的组,织,织架,构,构，,使,使管,理,理层,能,能方,便,便地,随,随时,监,监控,业,业务,发,发展,，,，并,促,促进,公,公司,内,内部,信,信息,的,的交,流,流和,共,共享,。,。,在组,织,织中,贯,贯彻,高,高层,领,领导,对,对于,企,企业,管,管理,控,控制,的,的正,确,确观,念,念和,风,风格,。,。,组织,控,控制,架,架构,和,和企,业,业管,理,理控,制,制系,统,统的,运,运作,需,需要,不,不断,地,地加,以,以监,督,督和,改,改善,。,。,2023/3/9,49,三、,内,内部,控,控制,与,与业,务,务流,程,程重,组,组,演讲,人,人：,姚,刚,刚,先,先,生,生,，,，,CPA/MBA/,会,计,计,学,学,硕,硕,士,士,天,职,职,孜,孜,信,信,会,会,计,计,师,师,事,事,务,务,所,所,管,管,理,理,咨,咨,询,询,部,部,主,主,任,任,商,商,业,业,会,会,计,计,特,特,约,约,编,编,审,审,、,、,先,先,后,后,在,在,广,广,州,州,铁,铁,路,路,集,集,团,团,、,、,国,国,内,内,著,著,名,名,管,管,理,理,咨,咨,询,询,公,公,司,司,、,、,投,投,资,资,公,公,司,司,工,工,作,作,，,，,为,为,某,某,跨,跨,国,国,企,企,业,业,、,、,国,国,内,内,某,某,上,上,市,市,公,公,司,司,以,以,及,及,多,多,家,家,民,民,营,营,企,企,业,业,进,进,行,行,企,企,业,业,内,内,部,部,控,控,制,制,体,体,系,系,设,设,计,计,和,和,辅,辅,导,导,实,实,施,施,。,。,2023/3/9,50,A.,内,部,部,控,控,制,制,的,的,概,概,论,论,2023/3/9,51,什么是,内,内部控,制,制,注：,COSO,是指美,国,国反对,虚,虚假财,务,务报告,委,委员会,所,所属的,内,内部控,制,制专门,研,研究委,员,员会,发起,机,机构委,员,员会（,CommitteeofSponsoringOrganizations of theTreadwayCommission，,简称,COSO）。,它包括,美,美国注,册,册会计,师,师协会,，,，内部,审,审计师,协,协会，,财,财务经,理,理协会,，,，美国,会,会计学,会,会，管,理,理会计,协,协会。,内部控,制,制是企,业,业为控,制,制经营,风,风险、,实,实现经,营,营目标,而,而制定,的,的各项,政,政策与,程,程序。,COSO,报告指,出,出：内,部,部控制,是,是一个,过,过程，,受,受企业,董,董事会,、,、管理,当,当局和,其,其他员,工,工影响,，,，旨在,保,保证财,务,务报告,的,的可靠,性,性、经,营,营的效,果,果和效,率,率以及,现,现行法,规,规的遵,循,循。它,认,认为内,部,部控制,整,整体架,构,构主要,由,由控制,环,环境、,风,风险评,估,估、控,制,制活动,、,、信息,与,与沟通,、,、监督,五,五项要,素,素构成,。,。,2023/3/9,52,系,统,统,检查控,制,制,人,工,工,检查控,制,制,人,工,工,预防控,制,制,系,统,统,预防控,制,制,可取的,可信的,可信的,可取的,内部控,制,制程序,的,的种类,2023/3/9,53,内部控,制,制的种,类,类,按控制,的,的性质,分,分,决策信,息,息,监 督,特定风,险,险控制,业务控,制,制,信息及,信,信息处,理,理控制,全面控,制,制,2023/3/9,54,内部,控,控制,的,的种,类,类,按控,制,制内,容,容分,一般,控,控制,应用,控,控制,按控,制,制地,位,位分,主导,性,性控,制,制,补偿,性,性控,制,制,按控,制,制功,能,能分,预防,式,式控,制,制,侦察,式,式控,制,制,按控,制,制时,序,序分,原因,控,控制,过程,控,控制,结果,控,控制,2023/3/9,55,内部,控,控制,的,的设,计,计原,则,则,相互,牵,牵制,原,原则,协调,配,配合,原,原则,岗位,匹,匹配,原,原则,成本,效,效益,原,原则,整体,结,结构,原,原则,2023/3/9,56,内部控制,的,的属性,职责分工,实物接触,控,控制,内部核查,充分的书,面,面记录,恰当的授,权,权,2023/3/9,57,企业内部,控,控制要素,一般运,作,作循环,采,购,购,存,货,货,销,售,售,生 产,原材料,产成品,收付款,投,资,资,工,资,资,付款方向,2023/3/9,58,一般控制点应,建,建立在尽可能接,近,近行动发生之处,1. 授,权,权,2. 完,整,整,3. 准,确,确,4. 定期复核,5. 评,估,估,6. 资产接触,2023/3/9,59,一般控制技巧,1. 批,准,准,2. 配比和比,较,较,3. 序号审核,和,和记录,4. 复核计算,5. 合计控制,6. 验,证,证,2023/3/9,60,一般控制技巧（,续,续）,7. 分析性程,序,序,8. 实际存在,性,性验证,9. 函证,10.控制科目,与,与明细帐的对帐,11.阶段性,备,备抵科目的确,定,定,12.接触限,制,制,2023/3/9,61,内,部,部,控,控,制,制,的,的,局,局,限,限,内,部,部,控,控,制,制,的,的,局,局,限,限,主,主,要,要,表,表,现,现,在,在,：,：,内,部,部,管,管,理,理,人,人,员,员,滥,滥,用,用,职,职,权,权,、,、,蓄,蓄,意,意,营,营,私,私,舞,舞,弊,弊,等,等,，,，,导,导,致,致,内,内,部,部,控,控,制,制,失,失,去,去,应,应,有,有,的,的,控,控,制,制,效,效,能,能,。,。,内,部,部,人,人,员,员,相,相,互,互,串,串,通,通,作,作,弊,弊,导,导,致,致,相,相,关,关,内,内,部,部,控,控,制,制,失,失,去,去,作,作,用,用,。,。,内,部,部,人,人,员,员,素,素,质,质,不,不,适,适,应,应,岗,岗,位,位,要,要,求,求,，,，,影,影,响,响,内,内,部,部,控,控,制,制,功,功,能,能,的,的,正,正,常,常,发,发,挥,挥,。,。,成,本,本,效,效,益,益,问,问,题,题,。,。,对,于,于,不,不,经,经,常,常,发,发,生,生,或,或,未,未,预,预,计,计,到,到,的,的,经,经,济,济,业,业,务,务,，,，,原,原,有,有,的,的,控,控,制,制,可,可,能,能,不,不,适,适,用,用,。,。,临,临,时,时,控,控,制,制,若,若,不,不,及,及,时,时,会,会,影,影,响,响,内,内,部,部,控,控,制,制,的,的,作,作,用,用,。,。,2023/3/9,62,B.,内,控,控,与,与,流,流,程,程,重,重,组,组,2023/3/9,63,企业管理,通过流,程,程运作实,现,现经营战,略,略,经 营,战,战 略,信 息,技,技 术,业 绩,评,评 估,业 务,流,流 程,组 织,架,架 构,环,环,市,场,境,境,业,行,经营战,略,略和战,略,略目标,的,的调整,需,需要业,务,务流程,的,的配合,；,；当然,在,在考虑,流,流程优,化,化时，,也,也需要,考,考虑控,制,制流程,风,风险，,使,使我们,既,既进可,攻,攻，退,亦,亦可守,2023/3/9,64,业务流,程,程重组,的,的警号,企业对,业,业务流,程,程重组,需,需求的,诊,诊断信,息,息，其,中,中一些,已,已成为,某,某些机,构,构的典,型,型“警,告,告信号,”,”：,损失市,场,场份额,交货期,延,延长,竞争能,力,力下降,生产率,降,降低,客户满,意,意程度,降,降低,新近的,政,政府改,革,革立,法,法,行业趋,势,势正在,发,发生改,变,变,陈旧的,信,信息技,术,术方法,2023/3/9,65,业务流程的,设,设计直接影,响,响企业竞争,力,力,业务流程需,要,要以客户为,导,导向，提高,企,企业的核心,竞,竞争优势，,确,确保主要业,务,务流程协调,一,一致:,达到更高的,效,效率(时间,上,上),提供更好的,质,质量(质量,上,上),增强成本竞,争,争力(成本,上,上),防范企业风,险,险,过去,。,。,现在,2023/3/9,66,精简机构，,明,明确职责,风险管理和,控,控制,质量持续改,进,进,降低成本,消灭官僚主,义,义,业务流程重,组,组的利益,2023/3/9,67,业务流程重,组,组步骤,2023/3/9,68,业务流程,的,的最佳实,践,践,营运,流,流程,管理,支,支持,流,流程,13.绩,效,效评估管,理,理,10.无,形,形资产管,理,理,11.环,境,境、员工,健,健康和安,全,全管理,12.公,共,共关系管,理,理,9. 财,务,务管理,8.,人,人力资源,管,管理,2.制定,愿,愿景和,战,战略,1.了解,市,市场和,客,客户,3. 设,计,计产品和,服,服务,4.市场,营,营销,5.生产,和,和配送产,品,品及提供,服,服务,6.,服务性机,构提供服,务,务,7.向客,户,户开票收,款,款及提供,服,服务,2023/3/9,69,市场营销管理,从：单纯的销售,支,支持,发展至：具备全,面,面的市场营销功,能,能,注重：,市场统一规划和,导,导向,1.了解市场和,客,客户,2023/3/9,70,1.了解市场和,客,客户,市场营销规划及,调,调整,根据公司战略规,划,划和发展方向进,行,行市场营销规划,的,的制定,针对客户的需求,设,设计不同的销售,渠,渠道是市场战略,制,制定中的重要的,部,部分,建立能满足产品,需,需求及其最终用,户,户需求的渠道,市场调研,进行市场调研查,明,明客户的期望,将公司内部进行,的,的市场研究与外,包,包市场研究相结,合,合,由来自相关部门,的,的人员共同进行,市,市场调研,及时并以简明易,懂,懂的方式将市场,调,调研结果送到决,策,策制定者手中,与员工、调研参,与,与者和客户共同,分,分享市场调研的,结,结果,信息收集与共享,收集内部和外部,的,的数据,并为信,息,息的收集和分享,建,建立综合性的决,策,策支持系统,要求,销,销售,人,人员,报,报告,顾,顾客,满,满意,度,度和,期,期望,利用,公,公告,牌,牌来,传,传递,信,信息,2023/3/9,71,战略,规,规划,管,管理,从：,理,理论,化,化的,战,战略,规,规划,管,管理,发展,至,至：,与,与公,司,司整,体,体运,营,营密,切,切结,合,合、,实,实时,跟,跟踪,注,注,重,重：,战略,规,规划,管,管理,的,的可,操,操作,性,性,2.,制,制定,愿,愿景,和,和战,略,略,2023/3/9,72,内外,部,部信,息,息收,集,集和,分,分析,任命,专,专职,人,人员,具,具体,负,负责,内,内、,外,外部,信,信息,的,的收,集,集和,分,分析,工,工作,使用,综,综合,有,有序,的,的研,究,究方,法,法了,解,解客,户,户,掌握,竞,竞争,者,者行,为,为，,使,使公,司,司保,持,持领,先,先地,位,位,参与,经,经营,环,环境,法,法规,的,的制,定,定,掌握,技,技术,信,信息,，,，明,确,确技,术,术进,步,步所,提,提供,的,的竞,争,争优,势,势,制定,内,内部,信,信息,收,收集,的,的规,范,范,企业,战,战略,的,的制,定,定和,改,改进,通过不,断,断创新,，,，制定,有,有效战,略,略,适时变,化,化公司,战,战略，,重,重新定,位,位公司,目,目标市,场,场,战略实,施,施,促进公,司,司员工,对,对实施,战,战略的,理,理解和,掌,掌握,需要充,分,分的人,力,力准备,战略联,盟,盟和合,作,作,为战略,联,联盟设,定,定明晰,的,的目标,选择有,实,实力的,、,、起平,衡,衡作用,的,的、并,能,能为联,盟,盟补充,所,所需技,能,能的合,作,作伙伴,评估联,盟,盟的风,险,险和成,本,本,改善管,理,理风格,，,，保证,强,强大的,信,信任关,系,系和有,效,效的沟,通,通,2.制,定,定愿景,和,和战略,2023/3/9,73,新产品,开,开发管,理,理,从：封,闭,闭的新,产,产品开,发,发管理,发展至,：,：以,市,市场为,导,导向，,组,组建跨,部,部门的,联,联合,团,团,队,队，加,快,快新产,品,品开发,和,和研究,注重：,客户需,求,求,3.设,计,计产品,和,和服务,2023/3/9,74,3.设计产品,和,和服务,新产品设想的,筛,筛选和确立,整合产品创新,流,流程、改善质,量,量管理，制定,相,相应的产品开,发,发战略,构建支持创新,的,的企业文化,将顾客需求和,要,要求转化为,新产品,新产品立项管,理,理,规划成本和质,量,量目标,产品开发前，,进,进行完整的产,品,品定义,新产品设计与,开,开发管理,建立多阶段研,发,发体系，组建,跨,跨职能部门的,开,开发队伍，并,在,在每个阶段进,行,行严格的评审,在新产品开发,进,进程中，同步,考,考虑生产问题,新产品验证管,理,理,对产品进行测,试,试，确保市场,适,适用性并能满,足,足客户的需求,，,，达到客户的,期,期望,通过周密的计,划,划和监控来协,助,助新产品上市,新产品开发项,目,目整体管理,建立有效的沟,通,通渠道促进新,产,产品开发进程,完善监控体系,和,和制度，增强,新,新产品开发团,队,队预测和解决,问,问题的能力,2023/3/9,75,营销管理,从,：销售员单,兵,兵作战模式,发展至：销,售,售团队模式,注重：,前方销售和,后,后端支持部,门,门,的,的整体配合,4.市场营,销,销,2023/3/9,76,产品线规划,产品线的规,划,划的源头来,自,自客户的需,求,求,让客户参与,产,产品设计以,达,达到产品多,样,样性,制定鼓励员,工,工投入的开,发,发政策,新产品市场,导,导入与产品,推,推广,确定市场和,销,销售目标,制定市场计,划,划,考虑建立新,产,产品入市指,导,导手册,与外部专业,公,公司共同合,作,作,收集客户的,反,反馈以备将,来,来产品发展,之,之用,对新产品导,入,入工作进行,回,回顾,4.市场营,销,销,2023/3/9,77,销售计划管理,将销售计划的制,订,订与公司战略和,市,市场营销计划相,结,结合,销售计划的制订,过,过程有明确的时,间,间安排，销售和,其,其他部门进行良,好,好沟通，及时调,整,整,销售计划的编制,建,建立在数据和分,析,析的基础上,对销售和生产制,定,定统一的预测需,求,求,指派专人作为销,售,售预测负责人,并,并且明确预测责,任,任,销售政策管理,建立有高度的盈,利,利能力分析的会,计,计模型，进行盈,利,利能力分析,根据分销商情况,为,为其提供不同的,产,产品和服务，并,对,对付款方式进行,分,分析,建立跨职能部门,的,的合作机制，制,定,定和完善销售政,策,策,销售价格管理,对可能影响公司,定,定价政策和计算,方,方法的公司内外,部,部变化及时做出,反,反应,研究公司运作的,外,外部市场和经济,环,环境,理解公司内部流,程,程和定价的重要,性,性,调查产品的市场,价,价值,确定产品或服务,的,的实际单位成本,严格执行定价政,策,策,削减成本和改善,市,市场策略以减轻,价,价格压力,4.市场营销,2023/3/9,78,合同和订单管理,指定个人或整个,团,团队对合同进行,管,管理,进行专业化合同,管,管理,需求定义和汇报,流,流程标准化,设计简单的表格,记,记录客户的订单,，,，对订单进行优,先,先级分析,在授权范围内对,订,订立的合同做出,决,决定,消除制约信息流,通,通的瓶颈,合同、订单执行,和,和跟踪管理,销售、生产和物,流,流部门进行正式,和,和非正式的沟通,，,，,创建一个全公司,范,范围内使用的灵,活,活的，有丰富信,息,息的系统,与所有运输人员,保,保持及时联系,进行销售退货管,理,理,注重销售利润,4.市场营销,2023/3/9,79,销售结算管理,整合收付款流,程,程,根据信用评估,采,采取收款政策,日常销售管理,对销售员进行,有,有关公司历史,和,和公司目标尤,其,其是销售目标,及销售员职责,的培训,对销售员进行,产,产品和服务的,培,培训,销售员应成为,公,公司的顾客服,务,务代表,销售佣金管理,量化销售员佣,金,金确定的指标,制定奖励优秀,员,员工计划,销售统计分析,管,管理,及时向管理层,提,提供提高收入,的,的关键因素分,析,析报告和数据,4.市场营销,2023/3/9,80,采购管理,从：简单的物,料,料需求响应和,订,订单处理,发展至：参与,产,产品开发和市,场,场决策,注重：,前端研发阶段,的,的参与和供应,商,商管,来进行事前成,本,本和质量的控,制,制,5.生,产,产和配,送,送产品,及,及提供,服,服务,2023/3/9,81,5.生,产,产和配,送,送产品,及,及提供,服,服务,供应商,的,的选择,和,和管理,建立便,于,于进行,供,供应商,管,管理的,采,采购架,构,构和职,能,能优先,级,级,合并供,应,应商数,据,据库，,使,使供应,商,商最大,化,化地提,供,供优质,服,服务,成为供,应,应商的,业,业务合,作,作伙伴,从,从而提,高,高采购,物,物料的,质,质量并,降,降低成,本,本,建立最,简,简明的,标,标准考,核,核供应,商,商并始,终,终如一,地,地遵循,该,该标准,采购的,组,组织结,构,构及功,能,能,将采购,整,整合进,公,公司的,整,整个工,作,作流程,集中化,的,的采购,组,组织,建立跨,部,部门的,采,采购小,组,组实现,采,采购目,标,标,使采购,人,人员成,为,为知识,专,专家,办公用,品,品的采,购,购,同一家,杂,杂项物,料,料的供,应,应商签,订,订购买,合,合约,2023/3/9,82,客户服,务,务管理,从：以为销售,提,提供售后支持,为,为主,发展至：以盈,利,利为目标，开,拓,拓服务市场,注重：,服务效益的最,大,大化,7.向客户开,票,票收款及提供,服,服务,2023/3/9,83,7.,向,向,客,客,户,户,开,开,票,票,收,收,款,款,及,及,提,提,供,供,服,服,务,务,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,计,计,划,划,管,管,理,理,制,定,定,集,集,成,成,和,和,明,明,晰,晰,的,的,客,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,计,计,划,划,，,，,规,规,范,范,完,完,善,善,程,程,序,序,综,合,合,全,全,面,面,地,地,考,考,虑,虑,影,影,响,响,客,客,户,户,服,服,务,务,管,管,理,理,的,的,因,因,素,素,在,系,系,统,统,的,的,数,数,据,据,分,分,析,析,基,基,础,础,上,上,，,，,制,制,订,订,客,客,户,户,服,服,务,务,计,计,划,划,投,诉,诉,和,和,投,投,诉,诉,跟,跟,踪,踪,管,管,理,理,在,客,客,户,户,投,投,诉,诉,过,过,程,程,中,中,改,改,善,善,客,客,户,户,满,满,意,意,度,度,运,用,用,关,关,键,键,的,的,业,业,绩,绩,指,指,标,标,持,持,续,续,地,地,改,改,善,善,投,投,诉,诉,处,处,理,理,过,过,程,程,简,化,化,投,投,诉,诉,处,处,理,理,流,流,程,程,使,顾,顾,客,客,能,能,够,够,方,方,便,便,，,，,灵,灵,活,活,，,，,通,通,过,过,标,标,准,准,渠,渠,道,道,进,进,行,行,投,投,诉,诉,客,户,户,咨,咨,询,询,服,服,务,务,和,和,需,需,求,求,调,调,查,查,管,管,理,理,建,立,立,以,以,客,客,户,户,为,为,中,中,心,心,的,的,服,服,务,务,体,体,系,系,重,视,视,与,与,顾,顾,客,客,的,的,每,每,一,一,次,次,沟,沟,通,通,，,，,将,将,其,其,视,视,为,为,增,增,加,加,收,收,入,入,的,的,重,重,要,要,机,机,会,会,使,客,客,户,户,服,服,务,务,代,代,表,表,成,成,为,为,客,客,户,户,关,关,系,系,管,管,理,理,的,的,专,专,家,家,使,服,服,务,务,质,质,量,量,符,符,合,合,客,客,户,户,的,的,需,需,求,求,网,点,点,管,管,理,理,强,化,化,网,网,点,点,管,管,理,理,建,立,立,网,网,点,点,管,管,理,理,体,体,制,制,2023/3/9,84,8.,人,人,力,力,资,资,源,源,管,管,理,理,人,力,力,资,资,源,源,管,管,理,理,从：单纯的人事,手,手续操作处理,发展至：管理和,服,服务双重职能,注重：,人力资源开发对,公,公司战略规划的,推,推进,2023/3/9,85,8.人力资源管,理,理,创建和管理人力,资,资源战略,建立一个集不同,企,企业功能领域人,员,员的团队以发展,人,人力资源战略,人力资源部门需,要,要支持战略目标,的,的实现并对组织,绩,绩效产生影响,鼓励员工自我管,理,理，分散数据录,入,入并增加信息的,共,共享度，,促成人力资源战,略,略在公司全员范,围,围的共识,设计岗位职责和,能,能力素质模型,对具有高潜质的,员,员工给予与高层,管,管理者相互影响,和,和影响公司未来,发,发展方向的机会,为员工建立能力,素,素质模型,人员招聘,预测与计划人员,需,需求并基于企业,核,核心技能制定人,力,力资源招聘计划,在制定招聘计划,时,时，基于人力资,源,源部建立的招聘,渠,渠道选择最有效,的,的招聘方式,将候选者的能力,与,与岗位要求匹配,发展招聘方式，,吸,吸引合适的员工,尽早删除不适合,的,的应聘者，关注,适,适合的应聘者,2023/3/9,86,8.,人,人,力,力,资,资,源,源,管,管,理,理,发,展,展,和,和,培,培,训,训,员,员,工,工,优,化,化,内,内,外,外,部,部,培,培,训,训,资,资,源,源,，,，,使,使,用,用,合,合,适,适,的,的,培,培,训,训,媒,媒,介,介,，,，,提,提,高,高,培,培,训,训,的,的,有,有,效,效,性,性,培,训,训,的,的,目,目,的,的,是,是,为,为,了,了,短,短,时,时,间,间,内,内,提,提,高,高,员,员,工,工,的,的,工,工,作,作,绩,绩,效,效,，,，,给,给,员,员,工,工,实,实,践,践,的,的,机,机,会,会,运,运,用,用,培,培,训,训,中,中,的,的,知,知,识,识,，,，,迅,迅,速,速,转,转,化,化,为,为,自,自,己,己,的,的,技,技,能,能,激,励,励,和,和,保,保,留,留,员,员,工,工,保,证,证,员,员,工,工,留,留,存,存,率,率,提,高,高,福,福,利,利,以,以,吸,吸,引,引,和,和,保,保,留,留,关,关,键,键,的,的,员,员,工,工,跟,踪,踪,员,员,工,工,变,变,动,动,情,情,况,况,建,立,立,基,基,于,于,绩,绩,效,效,考,考,评,评,体,体,系,系,的,的,薪,薪,酬,酬,体,体,系,系,建,立,立,具,具,有,有,公,公,平,平,性,性,、,、,竞,竞,争,争,力,力,的,的,薪,薪,酬,酬,体,体,系,系,建,立,立,管,管,理,理,层,层,与,与,员,员,工,工,公,公,开,开,交,交,流,流,的,的,沟,沟,通,通,渠,渠,道,道,2023/3/9,87