利润和利润分配讲义

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第六讲 利润和利润分配,教学要求,熟悉运用”本年利润”帐户,掌握利润分配的顺序及其核算,了解所得税会计的核算,第一节 本年利润,一,.,利润概述,利润是企业一定时期从事各项经济活动所获得的财务成果,.,狭义的利润,:,营业收入和营业支出的差额,.(,不包括营业外收支,),广义的利润,:,两期资产负债表中所有者权益的差额,.(,包括了营业外收支,),我国实务中采取广义利润的概念,.,二、利润,计算,1,、利润的计算：,(1),营业利润,=,主营业务利润,+,其他业务利润,-,期间费用,其中,:,A.,主营业务利润,=,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,B.,其他业务利润,=,其他业务收入,其他业务支出,C.,期间费用,=,管理费用,+,财务费用,+,营业费用,(2),利润总额,=,营业利润,+,投资收益,+,补贴收入,+,营业外收入,-,营业外支出,(3),净利润,=,利润总额,-,所得税,三,.,营业外收支的核算,(1),营业外收支的核算范围,:,与企业生产经营无直接联系的各项收支,.,1.,营业外收入的核算范围,:,(1),固定资产的盘盈收入和处置收入,盘盈固定资产：,借：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,贷：营业外收入,处置固定资产,:,借,:,固定资产清理,贷,:,营业外收入,(2),处置无形资产净收益,借,:,银行存款,贷,:,无形资产,营业外收入,三,.,营业外收支的核算,(2),(3),罚款收入和无法付出的债务,借,:,银行存款 或 应付账款,贷,:,营业外收入,(4),教育费附加返还,计算教育费附加,:,借,:,主营业务税金及附加,贷,:,其他应交款,实际交纳,:,借,:,其他应交款,贷,:,银行存款,返还,:,借,:,银行存款,贷,:,营业外收入,三,.,营业外收支的核算,(3),2.,营业外支出,(1),固定资产盘亏和处置损失,盘亏,:,借,:,营业外支出,贷,:,待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,处置损失,:,借,:,营业外支出,贷,:,固定资产清理,(2),处置无形资产损失,借,:,银行存款,营业外支出,贷,:,无形资产,(3),非常损失,借,:,营业外支出,贷,:,待处理财产损溢,待处理流动资产,(,固定资产,),损溢,(4),固定资产和无形资产的期末减值,(,见”固定资产”和”无形资产”部分,.),三,.,营业外收支的核算,(4),(5),罚款支出,借,:,营业外支出,贷,:,银行存款,(6),对外捐赠,借,:,营业外支出,贷,:XX,资产,(7),债务重组损失,借,:,银行存款,营业外支出,贷,:,应收账款,四、利润,核算,(1),将所有损益类帐户余额转入”本年利润”,本年利润贷余为盈利,借余为亏损,.,借：主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,贷：本年利润,借：本年利润,贷：主营业务税金及附加,主营业务成本,营业费用,其他业务支出,管理费用,财务费用,营业外支出,四、利润,核算,(2),所得税的交纳,:,1.,所得税的计算,借,:,所得税,贷,:,应交税金,应交所得税,2.,转入本年利润,借,:,本年利润,贷,:,所得税,3.,实际交纳,:,借,:,应交税金,应交所得税,贷,:,银行存款,第二节 利润分配,一、利润分配,1,、可供分配利润,=,本年实现的净利润,+,年初未分配利润,(,年初未弥补亏损,)+,其他转入,(,如,:,盈余公积补亏,),2,、利润分配顺序：,（,1,）弥补亏损；（税前利润弥补和盈余公积弥补）,（,2,）提取法定盈余公积；,（,3,）提取法定公益金；,（,4,）分派优先股股利；,（,5,）提取任意盈余公积；,（,6,）分派普通股股利；,（,7,）将利润分配转入未分配利润。,注意,:A.,以前年度亏损未弥补完,不允许提取法定盈余公积和公益金,.B.,在提取法定盈余公积和公益金之前,不允许向股东分配利润,.C.,上述分配完毕的余额为未分配利润,留待以后年度补亏或分配,.,二,.,利润分配的核算,(1),1,、本年利润转入,借：本年利润,贷：利润分配,未分配利润 （自动补亏）,2,、提取盈余公积和分配股利：,借：利润分配,提取法定盈余公积,利润分配,提取法定公益金,利润分配,提取任意盈余公积,贷：盈余公积,法定盈余公积,盈余公积,法定公益金,盈余公积,任意盈余公积,借,:,利润分配,应付股利,贷,:,应付股利,3.,利润分配完毕后：,借：利润分配,未分配利润,贷：利润分配,提取法定盈余公积,利润分配,提取法定公益金,利润分配,提取任意盈余公积,利润分配,应付股利,“利润分配,未分配利润”科目的余额在贷方表示尚未分配的利润，而借方余额则表示尚未弥补的亏损。,二,.,利润分配的核算,(2),例,:1999,年,12,月,31,日,收入类帐户的贷方余额为,100,万,费用成本类帐户借方余额为,50,万,.1999,年,11,月,30,日,”,本年利润”的贷方余额为,20,万元,.2000,年,1,月,1,日,企业按,10%,提取法定盈余公积,5%,提取法定公益金,提取任意盈余公积,2,万,并决定分配股利,3,万,.,另外,所得税率为,33%.99,年初,”,利润分配,未分配利润”账户有贷方余额,10,万元,.,要求,:,试确定未分配利润的余额,并编制相关会计分录,.,二,.,利润分配的核算,(3),第一步,:,确定,99,年度实现的净利润,并转入利润分配帐户,.,借,:,收入类帐户,100,万,贷,:,本年利润,100,万,借,:,本年利润,50,万,贷,:,费用成本类,50,万,本月所得税,=(10050)*33%=16.5,万,借,:,所得税,16.5,万,贷,:,应交税金,应交所得税,16.5,万,借,:,本年利润,16.5,万,贷,:,所得税,16.5,万,1999,年实现净利润,=20+(1005016.5)=53.5,万,借,:,本年利润,53.5,万,贷,:,利润分配,未分配利润,53.5,万,二,.,利润分配的核算,(4),第二步,:,提取各种公积金及分配股利,借：利润分配,提取法定盈余公积,53.5*10%=5.35,万,利润分配,提取法定公益金,53.5*5%=2.675,万,利润分配,提取任意盈余公积,2,万,贷：盈余公积,法定盈余公积,5.35,万,盈余公积,法定公益金,2.675,万,盈余公积,任意盈余公积,2,万,借,:,利润分配,应付股利,3,万,贷,:,应付股利,3,万,第三步,:,利润分配完毕后,转入未分配利润,借：利润分配,未分配利润,13.025,万,贷：利润分配,提取法定盈余公积,5.35,万,利润分配,提取法定公益金,2.675,万,利润分配,提取任意盈余公积,2,万,利润分配,应付股利,3,万,那么,”,利润分配,未分配利润”的贷方余额,=10+53.5 13.025=50.475,万元,第三节 所得税会计,一、所得税会计,概述,(1),1,、所得税计税依据：企业的应纳税所得额。,应纳税所得额,=,税前会计利润,调整事项,应纳所得税,=,应纳税所得额,所得税税率,2.,永久性差异和时间性差异,(1),永久性差异的类型,口径不一致且不可转回,A.,会计确认为收益,而税法不确认收益,.,B.,会计不确认收益,而税法确认收益,.,C.,会计确认为费用,而税法不确认为费用,.,D.,会计不确认为费用,而税法确认为费用,.,二、所得税会计,概述,(2),(2),时间性差异,时间上的不一致且可转回,A.,会计确认为当期收益,而税法确认为后期收益,B.,会计确认为后期收益,而税法确认为当期收益,C.,会计确认为当期费用,而税法确认为后期费用,D.,会计确认为后期费用,而税法确认为当期费用,三、所得税会计,会计核算,(1),1,、两种方法：应付税款法和纳税影响会计法,2,、应付税款法：将企业的税前会计利润按照税法的要求调整为应纳税所得额，并以此为基础计算“应交所得税”和“所得税”费用。永久性和时间性差异均不单独核算,.,例,:,某企业由税务机关核定的全年工资总额为,10,万,而实际发生了,12,万,;,另外,该企业的本年折旧额为,5,万,按照税法规定的折旧方法计算的本年折旧为,6.5,万,.,本年企业实现税前利润,15,万元,所得税率,33%.,三、所得税会计,会计核算,(2),应纳税所得额,=,会计利润,(15,万,)+,永久性差异,(12,万,10,万,),时间性差异,(6.5,万,5,万,)=15.5,万元,应交所得税,=15.5*33%=5.115,万元,借,:,所得税,5.115,万,贷,:,应交税金,应交所得税,5.115,万,3.,纳税影响会计法,.,将时间性差异单独核算,计入”递延税款”,.,上例中,时间性差异,=(6.55)*33%=0.495,万,借,:,所得税,5.115+0.495=5.61,万,贷,:,应交税金,应交所得税,5.115,万,递延税款,0.495,万,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,第六讲 利润和利润分配。广义的利润:两期资产负债表中所有者权益的差额.(包括了营业外收支)。B.其他业务利润=其他业务收入其他业务支出。C.期间费用=管理费用+财务费用+营业费用。营业外收支的核算范围:与企业生产经营无直接联系的各项收支.。(1)固定资产的盘盈收入和处置收入。四、利润核算(1)。四、利润核算(2)。借:应交税金应交所得税。（税前利润弥补和盈余公积弥补）。本月所得税=(10050)*33%=16.5万。应纳所得税=应纳税所得额所得税税率。2.永久性差异和时间性差异。三、所得税会计会计核算(1)。例:某企业由税务机关核定的全年工资总额为10万,而实际发生了12万。三、所得税会计会计核算(2)。应交所得税=15.5*33%=5.115万元。贷:应交税金应交所得税 5.115万。上例中,时间性差异=(6.55)*33%=0.495万。专家告诉,