证券公司业务核算(PPT 43页)

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Page,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Page,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第九章 证券公司业务核算,关键词：证券经纪 自营证券 代理证券,2,2009,年,2011,年，国内证券公司的总资产分别为,2.03,万亿、,1.97,万亿、,1.57,万亿，净利润更是从,932.71,亿元一路降至,393.77,亿元。,截至,2011,年末，我国银行业总资产规模达,113.28,万亿元，保险业总资产规模达,6.01,万亿元，信托总资产达到,4.8,万亿元，而我国,109,家券商合计总资产规模则仅为,1.57,万亿元，即便加上基金公司总资产净值,2.1,万亿元，整个证券行业的总规模也仅有,3.67,万亿。与国际投行相比，我国证券行业的总资产规模不到高盛的三分之一，全行业净利润与摩根士丹利相当。,我国证券业近年来所处的窘境,创新不足、缺乏竞争力导致了行业发展速度落后甚至还出现逐年下滑的趋势。,证券公司风险控制与净资本,3,净资本是根据证券公司的业务范围和公司资产负债的流动性特点，在净资产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标，其基本计算公式为：,净资本,=,净资产,-,金融产品投资的风险调整,-,应收项目的风险调整,-,其他流动资产项目的风险调整,-,长期资产的风险调整,-,或有负债的风险调整,-/+,中国证监会认定或核准的其他调整项目,净资本 资产余额,折扣比例,-,负债总额,-,或有负债,近年来，证券公司合规经营意识、风险管理能力、内部控制水平均有很大提升，有必要根据行业实际情况，适当降低证券公司部分业务风险资本准备的计算比例，放大业务空间，鼓励行业创新发展。,中国证监会,2012,年,4,月,13,日发布,关于修改,的决定,。,决定,适当降低了证券公司自营业务、资产管理业务、经纪业务相关风险资本准备计算比例要求，如将自营权益类证券、固定收益类证券的风险资本准备基准计算比例从,20%,、,10%,降低到,15%,、,8%,；将专项、集合、限额特定、定向资产管理业务风险资本准备基准计算比例从,8%,、,5%,、,5%,、,5%,降低到,4%,、,3%,、,2%,、,2%,；将以客户交易结算资金为基础的风险资本准备基准计算比例从,3%,降低到,2%,；将证券营业部的风险资本准备计算比例从每家,500,万元降低到,300,万元。,4,5,证券公司,2011,年度总资产前,10,名,序号,公司名称,总资产（万元）,1,中信证券股份有限公司,10,937,132,2,海通证券股份有限公司,10,071,766,3,国泰君安股份有限公司,9,357,174,4,广发证券股份有限公司,9,103,634,5,中国银河证券股份有限公司,9,011,547,6,招商证券股份有限公司,8,958,444,7,华泰证券股份有限公司,8,647,926,8,中信建投有限责任公司,6,688,636,9,国信证券有限责任公司,6,372,557,10,申银万国证券股份有限公司,6,021,487,16,长江证券股份有限公司,3,457,010,6,证券公司,2008,年度总资产前,10,名,序号,公司名称,总资产,1,中信证券股份有限公司,83,439,654,407.11,2,海通证券股份有限公司,73,323,449,782.03,3,国泰君安证券股份有限公司,68,069,666,319.00,4,中国银河证券股份有限公司,62,031,736,111.86,5,广发证券股份有限公司,49,260,486,895.51,6,申银万国证券股份有限公司,46,223,723,203.87,7,国信证券有限责任公司,45,260,689,567.97,8,招商证券股份有限公司,44,041,753,135.51,9,中信建投证券有限责任公司,35,612,000,886.77,10,华泰证券股份有限公司,33,376,431,552.28,17,长江证券股份有限公司,17,850,183,191.15,7,证券公司,2007,年度净资本前,10,名,序号,公司名称,净资本,1,中信证券股份有限公司,40,674,519,770.55,2,海通证券股份有限公司,34,521,544,245.18,3,国泰君安证券股份有限公司,17,974,900,358.00,4,广发证券股份有限公司,11,381,900,548.00,5,中国银河证券股份有限公司,10,178,143,170.85,6,申银万国证券股份有限公司,9,503,050,788.31,7,国信证券有限责任公司,9,324,254,327.97,8,光大证券股份有限公司,8,168,125,621.74,9,东方证券股份有限公司,7,555,989,856.46,10,招商证券股份有限公司,6,413,954,190.25,15,长江证券股份有限公司,4,565,566,406.41,8,证券公司,2008,年度净资本前,10,名,序号,公司名称,净资本,1,中信证券股份有限公司,38,778,845,921.25,2,海通证券股份有限公司,36,228,156,968.86,3,国泰君安证券股份有限公司,13,247,388,522.00,4,申银万国证券股份有限公司,8,947,332,996.37,5,光大证券股份有限公司,8,223,271,282.09,6,中国银河证券股份有限公司,8,171,543,086.71,7,齐鲁证券有限责任公司,8,022,317,046.92,8,广发证券股份有限公司,7,958,371,217.92,9,国信证券股份有限公司,7,309,812,580.26,10,华泰证券股份有限公司,5,390,383,143.99,19,长江证券股份有限公司,3,529,013,638.27,9,（一）对于综合类证券公司，,在业务经营过程中必须将其经纪业务和自营业务分开办理，不得混合操作。开展自营业务必须以自己的名义进行，并不得将其自营账户借给他人使用。自营业务所使用的资金必须是自有资金和依法筹集的资金。客户的交易结算资金必须全额存人指定的银行，单独立户管理，严禁挪用客户交易结算资金。公司应根据所从事的证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务等，按照制度的规定设置相关的会计科目，进行相关业务的会计核算，并披露相关业务的会计信息。,（二）对于经纪类证券公司，,必须为客户分别开立证券和资金账户，并对客户交付的证券和资金按户分账管理，如实进行交易记录，不得作虚假记载。,根据证券公司分类管理的要求，其会计核算也要遵循分类核算的规定,10,第一节 证券经纪业务,证券经纪业务是指证券公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。证券公司接受投资者的委托，按照其要求在交易市场买卖证券，以收取交易佣金。,客户,券商,证,交,所,委托,借,：,银行存款或现金,贷：代买卖证券款,户,清算备付金,11,如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记,“,代买卖证券款,”,科目，按公司应负担的交易费用，借记,“,手续费支出,代买卖证券手续费支出,”,科目，按买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记,“,清算备付金,”,科目，按向客户收取的佣金等手续费，贷记,“,手续费收入,代买卖证券手续费收入,”,科目。,如果卖出证券成交额大于买入证券成交额，按代理买卖证券成交价的差额，减代扣代交印花税费和公司应负担的交易费，借记,“,清算备付金,”,科目，按公司应负担交易费用，借记,“,手续费支出,代买卖证券手续费支出,”,科目，按买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金等手续费，贷记,“,代买卖证券款,”,科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记,“,手续费收入,代买卖证券手续费收入,”,科目。,一、代理买卖成交后的资金交割(两种情况）,12,例：2001年1月16日，民生证券公司代客户张民买入股票成交额50000元，代扣印花税200元（成交额的4,），收取佣金175元（成交额的3.5,）,另外收过户费3元；同日代该客户卖出股票成交额30000元，代扣印花税120元，收取佣金105元,另外收过户费2元；公司因代理买卖股票应负担交易费用共计50元，在对客户办理资金交割时，应做出的帐务处理为：,借 代买卖证券款张民 20605元,贷 清算备付金客户 20320元（成交差价代扣印花税）,贷 手续费收入代买卖证券手续费收入 285元,同时对公司应负担的交易费用：,借 手续费支出代买卖证券手续费支出 50元,贷 清算备付金公司 50元,如果该客户当日仅买入股票，帐务处理可比照办理。,13,对公司应负担的交易费用，同样按上述方式处理：,借 手续费支出,代买卖证券手续费支出 50元,贷 清算备付金,公司 50元,如将上例改为卖出证券成交额为50000元，买入证券成交额为30000元，其他条件不变，则相应的帐务处理为：,借 清算备付金,客户 19680元（成交差价印花税320）,贷 代买卖证券款,张民 19395元,贷 手续费收入,代买卖证券手续费收入 285元,14,公司代理客户认购新股，收到客户认购款项时,借 银行存款,贷,代买卖证券款,将款项划付交易所时,借 清算备付金客户,贷,银行存款,公司与客户清算已中签的新股时,借 代买卖证券款户,贷 清算备付金客户,公司与证券交易所清算未中签而被退回的款项时,借 银行存款,贷 清算备付金客户,公司将未中签的款项退给客户时,借 代买卖证券款户,贷 银行存款,代理客户认购新股业务,15,代理客户办理配股业务,借 代买卖证券款,户,贷 清算备付金,客户,借 代买卖证券款,户,贷 应付款项,应付客户配股款,借 应付款项,应付客户配股款,贷 清算备付金,客户,代理客户领取现金股利和利息,公司代理客户领取现金股利和利息时,借 清算备付金客户,贷 代买卖证券款户,客户保证金存款利息核算,借 利息支出,贷 代买卖证券款户,16,二、代理兑付证券业务的会计核算,证券公司代理兑付证券业务主要通过,“,代兑付债券,”,、,“,代兑付债券款,”,等科目核算。,1证券公司接受兑付委托，收到委托单位拨付的债券本息款时,借 银行存款,贷 代兑付债券款债券户,2,受理客户的债券兑付业务，代理兑付债券本息,借 代兑付债券债券户,贷,现金或银行存款,借 代兑付债券款债券户,贷 代兑付债券债券户,借 代兑付债券款债券户,贷 银行存款,17,直接向委托单位单独收取,借 银行存款或应收款项委托单位,贷,手续费收入,代兑付债券手续费收入,如果手续费与兑付款一并汇入,借 银行存款,贷 代兑付证券款,贷 应收款项,预收的代兑付债券手续费,借 应收款项预收的代兑付债券手续费,贷 手续费收入代兑付债券手续费收入,3,代兑付证券的手续费收入,如果直接从代兑付证券款中抵扣的,借 代兑付债券款债券户,贷,手续费收入,代兑付债券手续费收入,18,第,二,节证券自营业务的会计核算,一、自营证券的购入,借 自营证券户,贷 清算备付金公司,公司买入证券时的处理,证券公司采