货币资金与结算业务

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金与结算业务,泸州职业技术学院会计教研室,第二章 货币资金与结算业务,泸州职业技术学院会计教研室,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单项知能目标：,(1),识记现金管理的基本内容，银行结算方式的有关规定，银行结算原则与结算纪律；,(2),熟练掌握各种结算方式的有关规定与适用范围；,(3),掌握阿拉伯数字、汉字大写数字的标准写法；,(4),较熟练地掌握一种点钞法。,综合能力目标：,(2),根据经济业务选择恰当的结算方式，并规范填制各种结算凭证。,学习目标,第一节 货币资金的管理与核算,第二节 支付结算业务,本章目录,第一节 货币资金的管理与核算,货币资金是指企业在省城经营中停留在货币形态的那部分资金，包括库存现金、银行存款与其他货币资金，它是流动性最强的资产，其业务涉及到企业的方方面面与所有员工，是最容易产生挪用与侵占、差错与损失的资产，因此，企业应加强现金的核算与管理。,一、库存现金核算,现金的概念：,存放在企业会计部门，由出纳保管,的作为日常零星开支的现款，包括人民币与外币。,（一）现金,的开支范围,职工工资、津贴；,个人劳务报酬；,颁发给个人的各种奖金；,各种劳保福利支出；,向个人收购农副产品的支出；,出差人员随身携带的差旅费；,结算起点（,1000,元）以下的零星支出；,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,1.,主要经济业务的核算,（二）现金的核算,例,1,：,9,月,1,日，签发现金支票一张，从银行提取现金,300,元备用。,借：库存现金,300,贷：银行存款,300,例,2,：,9,月,8,日，以现金支付管理部门购买办公用品费,100,元。,借：管理费用,办公费,100,贷：库存现金,100,例,3,：,9,月,15,日，职工李明因公出差，预借差旅费,500,元，付给现金。,借：其他应收款,李明,500,贷：库存现金,500,例,4,：,9,月,27,日，收到仓库出售废旧物资款,400,元。,借：库存现金,400,贷：营业外收入,400,设置“现金日记账”进行序时核算，现金日记账为订本式账簿。,2.,现金的序时核算,20,年,凭证,摘要,对方科目,收入,支付,结余,月,日,字,号,9,1,上期结转,15000,14500,500,9,1,银付,1,提现备用,银行存款,300,800,9,8,现付,1,购买办公用品,管理费用,100,700,9,15,现付,2,李明借差旅费,其他应收款,500,200,9,27,现收,1,出售废旧物资,营业外收入,400,600,9,30,本期发生额及余额,700,600,600,现金日记账,二、,银行存款的管理与核算,（一）银行存款的管理,1.,严格执行银行账户管理办法的规定,基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,2.,贯彻内部牵制制度，实行钱账分管,3.,定期与银行核对账目,企业应设置“银行存款”总分类账,并根据开户行及币种设置明晰分类账。,注意：,企业开立的专用存款账户，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款不通过“银行存款”账户核算，而是通过“其他货币资金”账户核算。,（二）银行存款的核算,1,、银行存款收付的总分类核算,例,1,：,9,月,10,日，开出现金支票一张，从银行提前现金,10000,元备发工资。,借：库存现金,10000,贷：银行存款,10000,例,2,：,9,月,11,日，收到银行转来,A,公司汇来欠货款,5000,元。,借：银行存款,5000,贷：应收账款,A,公司,5000,例,3,：,9,月,12,日，将本日销货款,11700,元（其中含增值税,1700,元）填制“进账单”送存银行。,借：银行存款,11700,贷：主营业务收入,10000,应交税费,应交增值税（销项税额）,1700,例,4,：,9,月,14,日，购进甲材料一批，价款,8000,元，增值税款,1360,元，签发转账 支票付讫。,借：材料采购,8000,应交税费,应交 增值税（进项税额）,1360,贷：银行存款,9360,2,、银行存款的序时核算,应设置“银行存款日记账”进行序时核算，采用订本式账簿。,20,年,凭证,摘要,对方科目,结算凭证,收入,支付,结余,种类,号数,月,日,字,号,9,9,承前页,300000,9,10,银付,51,提现备发工资,库存现金,现支,10000,290000,9,11,银收,48,收回,A,公司货款,应收账款,汇兑,5000,295000,9,12,银收,49,销售货款存入,主营业务收入、应交税费,进账单,11700,306700,9,14,银付,52,支付购材料价税款,材料采购、应交税费,转支,9360,297340,银行存款日记账,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,第二节 支付结算业务,票据是由出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。在我国，票据即支票、本票及汇票的统称。,一、票据,普通支票,转账支票,现金支票,商业汇票,银行汇票,汇票,本票,支票,票据结算方式,（一）支票,(1),结算程序,(2),种类,(3),金额,(4),付款期限： 自出票日起,10,日,(5),适用范围：同一票据交换区、单位和个人,（二）银行本票,(1),结算程序,(2),种类、金额,(3),付款期限：自出票日起,2,个月,(4),适用范围：同一票据交换区、单位和个人,（三）汇票,1.,银行汇票,(1),结算程序,(2),付款期限 ：自出票日起,1,个月,(3),适用范围：异地、单位和个人,2.,商业汇票,(1),种类,(2),结算程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开会银行,寄交承兑商业汇票,发运商品,委托收款,通知收款,传递凭证,划拨款项,付款通知,备付票据,商业承兑汇票一般程序,付款单位,收款单位,收款单位开户银行,付款单位开会银行,交付承兑汇票,发运商品,划转款项,传递凭证,承兑后退回汇票,委托收款,通知收款,持票申请承兑,交存票款,付款通知,银行承兑汇票一般程序,(3),付款期限：自汇票到期日起,10,日,(4),适用范围：同城、异地,二、其他结算方式,托收承付,委托收款,信用卡,汇兑,信用证,其他结算方式,二、其他结算方式,（一）汇兑,(1),结算程序,(2),种类：信汇、电汇,(3),适用范围：单位和个人、异地,（二）托收承付,(1),结算程序,(2),金额：,10000,元，,1000,元,(3),付款期限：,验单：,3,天,验货：,10,天,(4),适用范围：异地,（三）委托收款,(1),结算程序,(2),种类：邮寄与电报,(3),付款期限：,受到委托收款通知起,3,日内,(4),适用范围：同城、异地,