税务和工商年检实务讲义

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税务年检和工商年检,办理实务,作者：崔太喜,税务年检与工商年检的区别,（一）报告出具单位不同。,我们通常所说的税务年检报告、汇算清缴报告，是指由国家税务机关对企业有关财务资料进行审核后出具的检查报告。同时税务机关也允许当地符合年检资质的税务师事务所对企业进行年检，出具年检报告。企业在参加年检时可以把财务资料送交当地税务机关，也可以送往有资质的税务师事务所。,工商年检是由当地工商管理机构对企业营业变动情况进行的年检。其中需要出具审计报告的企业，必须到有出具审计报告资质的会计师事务所出具审计报告。审计报告是工商年检查看的文件之一，但并不是所有参加年检的企业都要出具审计报告。,（二）年检期限不同,工商年检期限较长，每年3月1日至6月30日；税务年检时间，一般在2月开始，6月底结束。,税务年检与工商年检的区别,（三）税务年检和工商年检侧重点不同。,税务年检主要查看企业税款缴纳情况是否真实，会计账务核算是否符合会计制度要求，有无违规操作等等。税务年检的范围比较广，花费时间比较多。,工商年检主要查看企业营业执照、公司章程、股东变动情况、资金使用情况是否发生变化和违规操作。会计师事务所在进行检查时，重点是查看企业资金、业务往来的真实情况。查账人员往往以企业现金、银行存款为主，结合银行对账单，核对企业应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款的资金使用情况。,（四）检查资料不同。,具体需提交的资料可看后面介绍。,税务年检实务,1,税务年检的含义,凡是从事生产、经营，由主管税务机关核发税务登记证或注册税务登记证的纳税人均属于税务登记年检范围。,税务登记年检的时间除实行税务登记全面换证年度外每年一次，具体时间和实施意见由市税务机关决定（通常在2、3月份开始年检，一般到6月底结束）。,为减轻企业负担,自2008年我国多数省份已开始取消税务年检要求,企业可自愿选择是否参加年检.,税务年检实务,2,税务年检项目,1、纳税人的税务登记项目是否与实际情况和工商执照相符，税务登记项目主要包括：纳税人名称、纳税人地址、实际生产经营地址、法定代表人、登记注册类型、经营方式、经营范围、经营期限、总机构名称、总机构地址。,2、纳税人税务登记项目发生变更、或者纳税人发生分立、合并、税收征管关系变化、是否及时向税务机关办理变更或注销税务登记。,3、纳税人是否按规定使用税务登记证件。,4、纳税人遗失税务登记证件是否办理遗失声明，是否及时办理补证手续。,税务年检实务,3,税务年检方法,税务机关一般采取书面核对和实地检查相结合的方式。税务书面年检时，一般分两个阶段，第一阶段查账阶段，企业应按照税务机关要求将年检资料送交税务机关或当地具有年检资格的税务师师务所。查账结束后有检查机关出具年检报告；第二阶段增值税一般纳税人资格年检，查账结束后企业将查账后的年检报告以及其他要求提供资料，送交税务机关参加增值税一般纳税人资格年检。根据审查单位的不同以及税务机关的具体要求，有时两阶段是一起进行的，企业可根据当地实际情况按时进行年检，,查账阶段企业通常需提供以下会计资料：,（1）112月份纳税申报表、会计报表复印件；（2）12月会计报表、增值税纳税申报表复印件3份；（3）账簿、凭证、增值税发票领购簿、普通发票领购簿、增值税发票存根联、抵扣联、普通发票存根联；（4）上年年检汇缴报告书；（5）银行对账单；（6）税务登记证副本复印件；（7）营业执照副本复印件；（8）增值税一般纳税人年审报告书(可以去税务机关领取，自行填写)。,税务年检实务,4,在税务年检时，属于增值税一般纳税人的还应参加一般纳税人资格年检，通常需要提供以下资料：,（1）税务登记证（副本）；（2）增值税一般纳税人资格证书；（3）办税人员身份证明、会计上岗证；（4）生产经营场所产权证明、会计上岗证；（5）增值税专用发票管理人员资格证书验资申请表；（6）增值税专用发票管理人员资格证书（7）税务机关要求的其他资料。,税务年检实务,5,年检单位和年检费用,企业可以直接把年检资料送往当地税务机关，也可送往当地具有年检资质的税务师事务所。由税务师事务所进行账务检查的企业应向事务所缴纳查账费用，通常是按照销售收入的金额分段收费；若是由税务机关进行账务检查的，企业可不缴纳查账费用。企业可根据企业自身账务情况进行选择。,工商年检实务,1,工商企业年度检验（以下简称“年检”），是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。,1、年检对象,凡领取中华人民共和国企业法人营业执照、中华人民共和国营业执照、企业法人营业执照、营业执照的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人和其他经营单位。当年设立登记的企业自下一年度参加年检。,2、年检内容,（1）企业登记事项执行和变动情况；（2）股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况；（3）企业对外投资情况；（4）企业设立分支机构情况；（5）企业生产经营情况。,3、年检程序,（1）企业申领、报送年检报告书和其他有关材料；（2）登记主管机关受理审核年检材料；（3）企业交纳年检费；（4）登记主管机关加贴年检标识和加盖年检戳记；（5）登记主管机关发还企业营业执照。,4、年检时间,工商年检起止日期为每年3月1日至6月30。,工商年检实务,2,企业法人年检所需资料,（1）工商年检报告书，可以去企业所在地的工商所领取；,（2）企业指定的代表或者委托代理人的证明；,（3）营业执照副本；,（4）经营范围中属于企业登记前，要经过行政许可经营项目的，提交相关许可证件、批准文件原件和加盖企业印章的复印件；,（5）提交资产负债表、利润表。,工商年检实务,3,下列公司，需提交由会计师师事务所出具的年检年度审计报告：,1、新设立登记的有限公司及变更注册资本的有限公司（公司注册3年后就不属于新设立公司范围,不再出具年检报告）；,2、一人有限公司；,3、从事金融、证券、期货的公司；,4、从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理公司；,5、注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司；,6、三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出自违法行为的公司。,工商年检实务,4,工商年检时，需由会计师事务所出具审计报告的企业一般需提供如下资料：,（1）营业执照副本复印件1份；（2）公司章程复印件1份；（3）历年验资报告复印件1份；（4）历年股东、股权变更情况的股东会决议；（5）当年会计账簿、凭证；（6）当年12月份资产负债表和利润表各3份；（7）当年年末的各开户银行对账单；（8）房屋、车辆及无形资产的产权证明原件、复印件；（9）企业非法人分支机构的，还应当提交加盖企业印章的分支机构营业执照副本复印件；（10）国家工商行政管理总局规定要求提交的其他资料。,工商年检实务,5,5、企业非法人分支机构、个人独自企业和合伙企业及其分支机构提交下列资料,（1）工商年检报告书，可以去企业所在地的工商所领取；（2）营业执照副本；（3）企业指定的代表或者委托代理人的证明；（4）非法人分支机构提交隶属企业上一年度已年检的营业执照副本复印件，其他经营单位提交隶属机构的主体资格证明复印件；（5）经营范围中属于企业登记前，要经过行政许可经营项目的，提交相关许可证件、批准文件原件和加盖企业印章的复印件；（6）国家工商行政管理总局规定要求提交的其他资料。,工商年检实务,6,工商年检费用,企业参加工商年检主要支付两大部分：一是需由会计师师事务所出具的年检年度审计报告的企业，应按照要求出具报告。会计师事务所收取报酬的依据，一般以被检查企业检查年度末资，产负债表中显示的资产总额为基数，按一定比例收取。也有以注册资金数额为基数，按一定比例收取的。具体收取比例国家没有硬性规定，企业可以结合当地情况以及与会计师事务所的关系进行协商。若是不需要会计师师事务所出具的年检年度审计报告的企业，则没有此部分费用。,第二部分费用是支付企业工商年检费用，此费用由负责企业年检的当地工商管理所收取。一般根据企业注册资本金额的大小分段收取，具体标准由当地管理机构制定。,工商网上年检7-1,所谓网上年检是指企业通过上网进入当地政府网站,注册后按要求填报传递相关项目和数据,联合年检各部门分别在网上直接接收核查企业报送的内容。网上年检的好处有：,第一，方便企业办事。参加年检企业不用再到各部门年检窗口排队办理手续，也不会因领表、交表或初审中材料不全、数据不对等原因而多次往返。企业通过“年检网站”在线办理后，只须下载网上审查完毕的年检报告书连同其它法定材料提交辖区工商分局审核存档并在营业执照上加盖年检戳记就可以了。,工商网上年检7-2,第二，公开规范。实行“网上年检”，做到了政务公开化和透明化，既方便企业查询、了解、掌握年检法律法规及年检办理进度等信息，又规范年检审查行为，便于社会对年检机关工作人员的监督。,第三，减少企业数据填报量。减轻企业工作量，提高工作效率。,工商网上年检流程8-1,1、企业登录当地红盾网站，凭企业的数字证书进行网上申报，据实填写“年检报告书”。填写完毕并确认无误后，将“年检报告书”提交给工商局审核。,工商行政管理机关通过当地红盾网站，将企业年检审查的有关情况通知企业。企业再次登陆当地红盾网站查询审查结果，若网上年检审查未通过，需重新修改“年检报告书”并再次提交，直到年检审查通过。网上审查通过后，用A4纸打印出“年检报告书”的书式文本并装订好。,工商网上年检流程8-2,3、参检企业将打印的“年检报告书”的书式文本签字并加盖公章后，与其他年检材料一同提交工商局注册登记窗口，办理相关手续。,4、特别注意事项：,（1）、填写完年检报告书并确认无误后，需提交报告书给工商局审核；,（2）、工商局审核通过后，需打印年检报告书，到企业所登记的工商局办理年检盖戳手续。,税务年检报告,报告样本,制作:崔太喜,税务年检报告样本,报告封皮,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,税务年检报告样本,核查报告,工商年检报告,报告样本,制作:崔太喜,工商年检报告样本,报告封皮,工商年检报告样本,审计报告,工商年检报告样本,审计报告,工商年检报告样本,审计报告,工商年检报告样本,审计报告4,工商年检报告样本,审计报告5,工商年检报告样本,审计报告6,更多纳税实务知识参见作者编著图书会计问题速查手册,会计问题咨询请登陆作者个人网页：,http:/