一、审计的概念

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 绪论,课外参考书目：,1,秦荣生 卢春泉 审计学 中国人民大学出版社,2008,2.,陈汉文 审计学 厦门大学出版社,3.,刘明辉 孙坤 徐平 审计 东北财经大学出版社,2009,4,中国注册会计师协会,2010,年度注册会计师全国统一考试辅导教材,审计 经济科学出版社,2010,网站：,1,、,http:/,中华会计网校,2,、,http:/,中华人民共和国审计署,3,、,http:/,中国内部审计协会,4,、,http:/,中国注册会计师协会,一、审计的概念,审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。,二、审计的特点,1,、审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体的经济业务的管理,2,、审计是经济监督，不是行政监督或法律监督,审计监督是经济管理的重要组成部分。,3,、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督,较之其他经济监督种类，审计监督有两个最基本的特征，即独立性与权威性，这是审计监督与其他经济监督相区别的标志。,三、审计分类,1,、按审计主体分类,（,1,）政府审计,国家审计（又称政府审计）是指由国家审计机关实施的审计。,国家审计的主要特点是法定性和强制性，拥有和管理固有资产的单位都必须依法接受国家审计的监督。审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。审计决定涉及其他有关单位的，这些单位应协助执行。,国家审计机关包括按我国宪法规定由国务院设置的审计署，由各省、自治区、直辖市、市、县等地方各级政府设置的审计局和政府在地方或中央各部委设置的派出审计机关。,（,2,）民间审计,民间审计又称为社会审计，是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计和目前经财政部门审核批准成立的会计师事务所实施的审计。,民间审计的特点是受托审计。民间审计组织接受国家审计机关、行政机关、企业事业组织和个人的委托，依法对被审计单位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案件鉴定、注册资本验证和年检、管理咨询服务等业务。民间审计，在我国亦称独立审计。,3,内部审计,内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。,这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。,内部审计的主要目的是纠错防弊，促使改善经济管理，提高经济效益。,2,、按审计关系分类,（,1,）外部审计,（,2,）内部审计,3,、按审计目的分类,（,1,）财务收支审计,财政财务审计是指审计机构对被审计单位的会计报表及其有关资料的公允性及其所反映的财政收支、财务收支的合法性和合规性所进行的审计。财政财务审计也称传统审计或常规审计。,（,2,）财经法纪审计,财经法纪审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。它是我国审计监督一种重要形式。,（,3,）经济效益审计,经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。经济效益审计的内容通常包括对各级政府的财政收支及其管理活动、企业单位的财务收支及其经营管理活动、行政事业单位的资金使用及其管理活动、固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及其影响因素、途径所进行的审计。,4,、按审计范围分类,（,1,）全部审计,（,2,）局部审计,（,3,）专题审计,5,、按审计施行时间分类,（,1,）事前审计,（,2,）事中审计,（,3,）事后审计,6,、按审计执行地点或方式分类,（,1,）就地审计,（,2,）报送审计,（,3,）委托审计,（,4,）联合审计,四、审计组织与审计人员,（一）审计组织,根据审计组织的地位和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。,（二）审计人员,可分为国家审计人员、民间审计人员和内部审计人员三种。,五、审计过程,1,、审计计划阶段,2,、审计实施阶段,3,、审计完成阶段,六、注册会计师审计基本概念,1,、审计的概念：指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。,中国注册会计师审计准则第,1101,号,财务报表审计的目标和一般原则,第四条：,财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,第五条：,财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。,2,、审计的目的：审计所要达到的目标和要求。,（,1,）一般目的：是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见。,审计意见包括：,1,、合法性。指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。,2,、公允性。指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。,（,2,）特殊目的,审计的特殊目的是指，注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（如收付实现制基础）编制的会计报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。,3,、审计对象：指审计的客体，一般指被审计单位的经济活动。,包括两方面内容：,1,、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。,2,、被审计单位的会计资料及其相关资料。,七、注册会计师审计与其他审计的关系,1,、注册会计师审计与政府审计的关系：,（,1,）审计目标不同：,政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；,注册会计师审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。,（,2,）审计的标准不同：,政府审计是审计机关依据,中华人民共和国审计法,和国家审计准则等进行的审计；,注册会计师审计是注册会计师依据,中华人民共和国注册会计师法,和中国注册会计师审计准则进行的审计。,（,3,）经费或收入来源不同：,政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；,注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。,无偿审计、有偿审计,（,4,）取证权限不同,（,5,）对发现的问题处理方式不同,（,6,）独立性不同,单向独立、双向独立,（,7,）审计对象不同,（,8,）审计方式不同,2,、注册会计师审计与内部审计的关系,（,1,）审计的目标不同：,内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。,注册会计师审计主要对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。,（,2,）两者独立性不同：,内部审计为组织内部服务，独立性较弱；,注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。,（,3,）接受审计的自愿程度不同：,内部审计是内部控制制度的组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督；,注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可以自主选择会计师事务所。,（,4,）遵循的审计标准不同：,内部审计人员遵循的是内部审计准则；,注册会计师遵循的是中国注册会计师审计准则。,（,5,）审计的时间不同：,内部审计通常对单位内部采取定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；,注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。,